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1、第六章销售业务的核算一、单项选择题1.企业应交纳的增值税额是（）。A. 进项税额B. 销项税额C. 销项税额 +进项税额D.销项税额 - 进项税额2.出售自制半成品的收入属于（）。A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 投资收益D.营业外收入3.出租房屋的租金收入属于（）。A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 投资收益D.营业外收入4.结转已销售产品的生产成本时，应贷记（）账户。A. 生产成本B. 本年利润C. 主营业务成本D.库存商品二、多项选择题1. 在权责发生制下，应当作为本月收入的是（）。A. 本月销售产品货款已收存银行B.本月销售产品的货款尚未收回C. 上月销售产品本月收回D.
2、本月预收下月销售产品款E.上月销售产品本月发生部分退回2. 收入的特征表现为（）。A. 收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易和事项中产生B. 收入可能表现为资产的增加C. 收入可能表现为负债的减少D. 收入包括本企业经济利益的流入E. 收入包括为第三方代收的增值税和利息3. 以下不应计入主营业务收入的是（）。A. 产品或商品销售收入B.自制半成品销售收入、劳务收入C. 修理修配等工业性劳务收入D.材料销售收入E.出租固定资产和包装物的租金收入4. 下列属于营业税金及附加核算内容的是（）。A. 增值税B. 消费税C.资源税D. 城建税E.教育费附加5. 下列不需在销售业务中使用的账户是（）。
3、A. “主营业务成本 ”B. “其他业务成本 ”C. “投资收益 ”D. “营业外支出 ”E. “营业外收入 ”6. 按照收入的性质分类，收入可分为（）。A. 商品销售收入B.劳务收入C. 提供他人使用本企业的资产而取得的收入D. 其他业务收入三、判断题1. 企业必须设置 “预收账款 ”科目，来反映预收货款的情况。 （）2. 应收账款、应收票据、预收账款都是产品销售过程中涉及的结算类账户，它们都是资产类账户。（）3. 计算出本期应负担的所有税金及附加后，应借记“营业税金及附加 ”，贷记 “应交税费 ”。（）4.按会计准则规定，应收账款的入账金额包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）5.由于票据贴
4、现时，要支付银行贴息，因此票据贴现净额一定小于票据面值。（）四、计算并账务处理1. ABC 公司 2008 年 8 月向 C 公司出售产品一批，价款合计234 000 元，款项尚未收到； 2009年 1 月， C 公司开出一张带息的商业汇票给该企业，面值234 000 元，期限 5 个月，票面利率 5； 2009 年 3 月， ABC 公司因缺乏资金，将该票据向银行申请贴现，贴现率6。要求：根据上述经济业务计算该票据的相关数值并编制有关会计分录。2. ABC 公司为增值税一般纳税人，其甲产品的销售单价为700 元/件，生产成本为 460 元/件； 乙产品的销售单价为800 元/件，生产成本为5
5、20 元/件。2009 年 5 月发生的各项销售业务如下：1) 3 日，采用支票结算方式向A 公司销售甲产品 30 件，货款及增值税款收存银行；2) 5 日，采用汇兑结算方式向B 公司销售甲产品 15 件，并开出转账支票支付代垫运费1 200 元。3) 14 日，采用商业汇票结算方式向C 公司销售乙产品 18 件。该公司交来银行承兑汇票16 848元。票据期限 3 个月。4) 18 日，采用托收承付结算方式向D 公司销售甲产品25 件，乙产品 30 件，已向银行办妥托收手续。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。3. 关于一般纳税人 ABC 公司销售商品的业务（ 1）向龙成公司销售甲产品30
6、件，每件销售价 100 元，代垫运费160 元，增值税 510 元，款项尚未收到。（ 2）预收海深公司货款3000 元存入银行。（ 3）向东兴公司销售乙产品一批计50 件，每件售价 80 元，增值税 680 元，收到支票一张存入银行。（ 4）发出甲产品 15 件给海深公司，每件售价100 元，增值税 255 元，代垫运费480 元，余款退回海深公司。（ 5）收到龙成公司甲产品的货款、增值税及运费3670 元。（ 6）向黄海公司销售乙产品100 件，每件 80 元，增值税 1360 元，收到黄海公司签发的6 个月的商业承兑汇票一张，面值9360 元。（ 7）结转本月销售的甲、乙两种产品的生产成本
7、，甲产品的单位成本70 元，乙产品的单位成本 55 元。（ 8）以银行存款支付销售产品的广告宣传费8600 元。（ 9）按规定计算出本月应负担的产品销售税金1420 元。要求：根据所给资料编制会计分录。4. 某公司销售甲产品一批，价目表价格为100 万元（不含税） ，增值税税率17%，现金折扣条件为 2/10，1/20 ，N/30 ，客户于第 9 天付款、第 15 天付款，计算折扣时按照应收账款。要求： 分别编制销售和收款分录。第六章参考答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.D二、多项选择题1.AB2.ABCD3.CDE4.BCDE5.CDE6.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5.
8、四、计算并账务处理1.1） 2008 年 8 月，销售时确认收入借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费 应交增值税340002） 2009 年 1 月，收到商业汇票时：借：应收票据234000贷：应收账款2340003） 2009 年 3 月，贴现时票面到期值 =234000+234000 5%125=234000+4875=238875 （元） 贴现息 =2388756%123=3583.13 （元）贴现净额 =238875-3583.13=235291.87借：银行存款235291.87财务费用3583.13贷：短期借款2388752.1） 3 日，向 A 公司销售甲
9、产品销售收入 =30700 21 000（元）增值税销项税额=21 000 17% 3 570（元）销售成本 =30460 13 800（元）借：银行存款24 570贷：主营业务收入21 000应交税费 应交增值税（销项税额）3 570结转销售成本借：主营业务成本13 800贷：库存商品 甲产品13 800 2） 5 日，向 B 公司销售甲产品用转账支票垫付运费时借：应收账款 B 公司1 200贷：银行存款1 200采用汇兑方式收到货款时：销售收入 =15700 10 500（元）增值税销项税额=10 500 17% 1 785（元）销售成本 =15460 6 900（元）借：银行存款13 4
10、85贷：主营业务收入10 500应交税费 应交增值税（销项税额）1 785应收账款 B 公司1 200结转销售成本借：主营业务成本6 900贷：库存商品 甲产品6 900 3） 14 日，向 C 公司销售乙产品采用商业汇票方式，销售收入 =18800 14 400（元）增值税销项税额=14 400 17% 2 448（元）销售成本 =18520 9 360（元）借：应收票据 C 公司16 848贷：主营业务收入14 400应交税费 应交增值税（销项税额）2 448结转销售成本借：主营业务成本9 360贷：库存商品 乙产品9 3604） 18 日，采用托收承付方式向D 公司销售甲、乙产品销售甲产
11、品收入=25700 17 500（元）销售乙产品收入=30800 24 000（元）增值税销项税额=17 500 17% 24 000 17% 2 975 4 080 7 055（元）甲产品销售成本=25460 11 500（元）乙产品销售成本=30520 15 600（元）借：应收账款 D 公司48 555贷：主营业务收入41 500应交税费 应交增值税（销项税额）7 055结转销售成本借：主营业务成本27 100贷：库存商品 甲产品11 500 乙产品15 6003.（ 1）借：应收账款 -龙成公司3670贷：主营业务收入3000应交税费 应交增值税（销项）510银行存款160（ 2）借：
12、银行存款3000贷：预收账款 海深公司3000（ 3）借：银行存款4680贷：主营业务收入4000应交税费 应交增值税（销项）680（ 4）发出产品时：借：预收账款 海深公司2235贷：主营业务收入1500应交税费 应交增值税（销项）255银行存款480退回余款时： 借：预收账款765贷：银行存款765（ 5）借：银行存款3670贷：应收账款 龙成公司3670（ 6）借：应收票据9360贷：主营业务收入8000应交税费 应交增值税（销项） 1360（ 7）借：主营业务成本11400贷：库存商品 甲产品3150 乙产品8250（ 8）借：销售费用8600贷：银行存款8600（ 9）借：营业税金及附加1420贷：应交税费14204.销售时借：应收账款1 170 000贷： 主营业务收入甲产品1 000 000应交税费应交增值税（销项税金）170 000客户于第九天付款，则享受2的折扣借： 银行存款1 146 600财务费用23 400贷： 应收账款1 170 000假设客户于第十五天付款，则享受1的折扣借： 银行存款1 158 300财务费用11 700贷： 应收账款1 170 000