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1、一、控制测试结果汇总表被审计单位： 项 目： 控制测试结果汇总 制 度： 日 期： 索 引 号： 3000 截止日/期间： 复 核： 日 期： 一.整体层面控制测试结果 序号拟测试的控制测试程序测试数量控制运行是否有效索引号 二.业务流程层面控制测试结果测试的业务流程：采购与付款序号控制活动控制测试程序执行频率测试样本规模控制运行是否有效索引号1采购人员*根据生产部门提交的采购申请单编制采购订单，报总经理*审批，并对采购订单连续编号后向供应商发出，签订采购合同抽取采购合同，检查所附的采购订单是否得到适当的审批，是否与采购申请单一致，采购订单是否连续编号每天数次31002收货时，仓储人员*根据采
2、购订单核对货物内容、数量一致后，在验收入库单“仓储人员签字栏”签字确认；质检人员*根据检验结果，确认质量合格后，在验收入库单“质检人员签字栏”签字确认。验收入库单连续编号抽取验收入库单并检查是否经仓储人员、质检人员签字确认，检查验收入库单是否连续编号每天次数3100序号控制活动控制测试程序执行频率测试样本规模控制运行是否有效索引号3财务人员*核对采购订单、采购合同(或复印件)、验收入库单和购货发票是否一致。如果核对一致，编制记账凭证（借：原材料等应交税费贷：应付账款），经主管会计*复核后记入明细账.抽取记账凭证,检查所附采购发票是否与采购订单、采购合同、验收入库单相符每天次数31004采购人员
3、*编制付款申请单，经财务人员*和对后，报总经理*批准。出纳人员*依据批准的付款的申请单付款。财务人员*编制记账凭证（借：应付账款贷：银行存款），并附相关单证交主管会计*复核后在相关单证上加盖“付讫”印戳，出纳人员*根据经复核的付款凭证及时登记银行存款日记账抽取付款批准，检查所付款申请单是否经由总经理*审批。相关单证是否加盖“付讫”印戳。每天数次31005月末之前，采购部门应将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门，按照上述流程进行账务处理。检查采购发票及相关单证的完整性，是否按照上述流程进行处理。每月一次6月末，财务人员会同采购人员与供应商对账，如果存在差异，查明原因，经主管会计*批准后调整账
4、务。抽取对账记录，检查对账情况。每月一次3100 注：索引号：3000、3100号审计工资底稿记录的控制测试的程序及测试过程，系针对索引号2221工作底稿中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。被审计单位： 项 目： 控制运行有效性测试 制 度： 日 期： 索 引 号： 3100 截止日/期间： 复 核： 日 期： 二、控制运行有效性测试表测试的业务流程：采购与付款序号测试的控制测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目251抽取采购合同，检查所附的采购订单是否得到适当审批，是否与采购申
5、请单一致，采购订单是否连续编号2抽取验收入库单并检查是否经仓储人员、质检人员签字确认、检查验收入库单是否连续编号3抽取付款凭证，检查所附付款申请单是否经上总经理审批。相关单证是否加盖“付讫”印戳4检查采购发票及相关单证的完整性，是滞按照上述流程进行处理5检查采购发票及相关单证的完整性，是否按照上述流程进行处理6抽取对账记录，检查对账情况被审计单位： 项 目： 控制测试审计抽样 制 度： 日 期： 索 引 号： 3110 截止日/期间： 复 核： 日 期： 三、控制测试审计抽样一、 样本设计1. 确定测试目标（1）拟测试的控制：采购订单需经总经理签字确认（2）测试目标：确认在本期间内该项控制的运
6、行是有效的（3）相关交易账户与认定：存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定（4）初步评估的控制运行有效性：初步评估的重大错报风险水平2. 定义总体与抽样单元（1） 总体：20*年发生的所有采购（2） 代表总体的实物：20*年签订的所有采购订单（3） 抽样单元：每份采购订单3. 定义偏差采购订单上没有总经理或其授权人签字4. 确定样本规模（1） 总体规模：5000（2） 样本规模（确定样本规模参见附录）：25二、 选取样本并实施审计程序1. 选取样本（1） 选择方法（随机选样/系统选样/随意选样）：（2） 计算选样间距（总体规模样本规模）：（3） 确定样本起点（在1到选样间距之间选择）：（4）
7、 样本编号列表：10，30，50，70，90，110，130，150，170，210，230，250，2702. 实施审计程序（1） 工作底稿索引号（索引至控制测试工作底稿）：3100（2） 样本中发现控制偏差的数量：1三、 评价样本结果1. 分析控制偏差的原因和性质原因：总经理无意中漏签性质（偶然偏差/系统偏差）：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊2. 得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：否控制是否运行有效：无效，修正后的重大错报风险评估水平修正后的重大错报风险评估水平：中是否需要增加样本规模：否 工作底稿索引号：0000是否需要增加对相关账户的实质性程序：是 工作底稿索引号：00
8、00附录：人工控制最低样本规模表控制执行频率控制发生总次数最低样本数量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次31次/每周52次51次/每日250次20每日数次大于250次25上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。如果25个样本中滑发现念头人，样本结果支持初步风险评估结果。如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项（某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表）。在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能是以获得对控制有效运行的较高的保证水平72