【工作总结】会计事务所工作总结[1].docx

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1、第 1 页 会计事务所工作总结1 特征码 WCZRLhaYMvqaThzCyzML 根据中国注册会计师协会的要求，我们于 XX 年 7 月 11 日印发 了四川省注册会计师协会关于开展 XX 年会计师事务所执业质 量检查工作的通知 （川注协XX61 号） ，对检查工作进行了 安排，并在协会网站上予以公布。为了保证检查目标的圆满完 成，在总结以前年度执业质量检查经验的基础上，我会对检查 工作从计划、组织、实施、报告、处罚等方面均做了认真的准 备和精心的安排。 （一）检查工作准备情况。 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和 客观需要，是协会工作的重要内容之一。XX 年的检查工作由

2、协 会领导总体布置，监管部组织实施，在借鉴以往开展检查工作 经验的基础上，对检查工作作了积极准备。 1.确定检查对象。 根据中注协的布置和我省的实际情况，原计划将 45 家事务所作 为 XX 年检查对象，这 45 家全部为四川省农业银行指定的审计 机构，经与省财政厅沟通后，得知省财政厅将组织人员对其中 12 家进行检查，本着不重复检查的原则，我会决定对该部分会 第 2 页 计师事务所不予检查，集中精力对其他 33 家事务所进行检查。 2认真做好检查队伍的组织、培训工作。 检查人员专业水平高低、职业道德好坏是能否实现检查目标的 关键。我们在优先考虑以前年度检查人员的基础上，结合本年 度各事务所推

3、荐的检查人员的情况，选取了 12 名符合条件的注 册会计师作为检查人员，并根据他们的专业经历和特点分为 3 个检查组，每组由 4 名注册会计师组成，检查组的组长也由注 册会计师担任，协会监管部对各检查小组进行指导、监督、管 理。 为了使检查人员了解掌握执业质量检查工作的指导思想、具体 检查方法、步骤和程序，我会于 XX 年 7 月 12 日召开了检查人 员培训及布置会议，组织检查人员学习执业质量检查制度及相 关文件，熟悉检查方法和工作程序，明确检查中的重点注意事 项，要求检查人员认真履行职责，发现事务所的问题应指出症 结，提出切实可行的改进意见和措施。此外，我会与检查人员 签订了保密协议和廉洁

4、自律协议。这些都为实施实地检查工作 奠定了基础。 3加大检查工作宣传力度。 为了提高会员对检查工作的认识，我会网站转载了中注协执业 质量检查工作的开展情况，登载了我会检查工作的进展情况， 并就检查的部分信息与当地新闻媒体进行了适当沟通，使业界 理解、关注本次检查工作。 第 3 页 4成立惩戒委员会和申诉委员会。 为规范行业惩戒，加强行业监管，维护会员的合法权益，按照 中注协的要求，经过近四个月的准备，我会惩戒委员会和申诉 委员会于 XX 年 10 月 25 日正式成立，同时制定了四川省注册 会计师协会惩戒委员会暂行规则和四川省注册会计师协会 申诉委员会暂行规则 ，以做好检查的后续处理工作。 （

5、二）扎实有效完成现场检查。 为贯彻落实“严格检查、严格惩戒”的要求，我会组织的三个 检查组从 XX 年 7 月 16 日开始进入被检查会计师事务所，切实 按照执业质量检查的各项要求对照检查，于 9 月顺利完成实地 检查工作。 1检查内容。 根据中注协的统一部署，结合我省今年的检查对象的特点，XX 年我省执业质量检查的主要内容分为三个方面：（1）检查事务 所是否依据质量控制准则建立控制政策与程序，设计是否适当， 是否得到执行，运行是否有效；（2）检查事务所及注册会计师 是否遵循审计准则，包括是否实施风险评估程序、控制测试与 实质性程序，是否获取充分适当的审计证据，审计报告意见是 否恰当；（3）检

6、查事务所及注册会计师是否遵循职业道德规范。 2检查范围。 按照执业质量检查制度的要求，把事务所整体作为检查对象， 检查会计师事务所新审计准则的执行情况，审计规程的修订情 第 4 页 况；检查会计师事务所质量控制制度修订及实施情况，项目质 量控制复核的实施情况；检查抽取的适当数量的审计、验资项 目，对审计、验资项目的抽查主要考虑 XX 年度 1-7 月份出具的 业务报告，抽查的审计报告数量在 6 份以上，原则是能够反映 事务所整体的执业状况，抽查方法以随机抽样为主，同时兼顾 其他因素，如：不同的注册会计师、不同的业务部门、不同的 行业等。 3检查方法。 在检查过程中，我会今年采取了检查组详细检查

7、、监管部全程 指导检查工作，不定期派工作人员参与检查组工作、协会领导 巡回检查相结合的方式。 三个检查组根据分工，严格按照检查程序实施现场检查工作。 （1）检查组在了解被检查事务所的基本情况（组织结构、收入 情况、注册会计师规模等）的基础上，初步计划检查工作； （2）检查组进入被检查事务所之前，提前三天通过电话和下发 检查通知书的形式，告知被检查 查事务所检查工作的具体时间和要求，让被检查事务所做好检 查前的准备工作；（3）检查组进入被检查事务所后，听取被检 第 5 页 查事务所自查情况汇报，并获取自查报告及相关表格，与被检 查事务所进行初步沟通，向被检查事务所介绍检查工作总体安 排，包括检查

8、程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查纪 律以及检查要求等；（4）检查组与被检查事务所初步沟通之后， 检查组长会同检查组成员编制具体检查计划。检查计划通常包 括被检查事务所概况、业务范围及重大风险领域、检查范围、 检查重点、检查人员分工、检查时间等；（5）检查小组根据检 查计划开展工作，全面了解被检查事务所的质量控制政策，测 试质量控制制度的执行情况，查阅被检查事务所的管理文件、 财务和人事档案，确定抽查业务报告的标准；（6）对于抽查的 业务报告，查阅其业务档案，检查事务所是否按照审计准则的 要求，执行风险导向审计，评价被检查事务所和注册会计师风 险评估程序及所确定的应对策略是否恰当、有效，

9、进一步审计 程序是否充分、适当，在检查中检查人员运用了查询、核对、 询问、计算和分析等方法。 （7）对每一个检查项目与被检查事 务所及签字注册会计师交换意见，形成检查结论；对事务所内 部治理、质量控制制度、新准则的实施情况、风险的评估等与 事务所的负责人交换意见。 （8）根据检查结果，检查组对事务 所整体执业质量进行综合评价，形成检查报告。在检查过程中， 检查组既重程序，更重实质，同时尊重注册会计师的专业判断， 重视对重要项目的检查。对于检查中发现的问题，检查组在与 事务所的相关人员进行沟通时，同时提出解决问题的办法和建 第 6 页 议，以达到帮助事务所改进工作、提高业务质量的目的。 监管部全

10、程指导检查工作，不定期派工作人员参与检查组工作。 （1）XX 年的执业质量检查的检查组中未安排协会工作人员， 监管部在对检查人员充分了解和信任的基础上，加强对检查人 员的监督以及工作的指导。 （2）监管部的工作人员几乎每天均 与各检查组进行沟通，了解检查工作的进展情况、工作中遇到 的困难、是否存在需要咨询的会计和审计方面的问题等，此外， 监管部的工作人员经常到各检查组参与检查工作。 （3）在检查 期间，监管部及时将各检查组在检查中发现的普遍存在的问题 及时汇总，根据汇总后的结果指导检查工作。 （4）在检查期间， 监管部加强与被检查事务所的沟通，检查工作得到了被检查事 务所的理解，沟通主要包括三

11、方面：检查组进场前的沟通，检 查过程中存在重大分歧的沟通，检查结束后对事务所的回访。 协会领导不定期到各检查组巡查。检查期间，我会秘书长黄友、 副秘书长罗孝银等有关领导多次深入到各检查组指导检查工作， 详细了解检查工作的进展情况，认真听取被检查事务所负责人 的汇报，对检查工作提出具体的指导意见。 4检查成效。 在检查过程中，检查组立足于“帮助、教育、督促会计师事务 所、注册会计师提高职业素质和执业质量”这一指导思想，达 到了预定的检查目标，检查工作得到了会计师事务所和注册会 计师的充分肯定和普遍认同，收到良好的检查效果。 第 7 页 （1）进一步增强了会员对行业自律检查的认同度。通过检查人 员

12、认真负责的检查和诚心诚意的帮扶，以及我会工作人员与被 检查事务所的沟通，使事务所和注册会计师逐步认识到执业质 量检查的意义和作用，普遍对检查表示理解和欢迎。 （2）促进了注册会计师之间的业务交流。执业质量检查为注册 会计师之间搭建了一个良好的交流平台，这次检查工作给注册 会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所 非常重视与检查人员交流执业经验和体会。通过检查这一形式， 使检查人员与被检查事务所的注册会计师有效地进行了业务沟 通、交流，不仅帮助被检查事务所业务质量得到提高，检查人 员自身的职业素质也得到提高，大家一致认为这种业务交流非 常必要。 （3）对被检查事务所进行了一次有针对

13、性的培训。被检查事务 所注册会计师普遍反映检查实际上是对他们进行的一次有针对 性的培训，对业务操作有很强的指导意义，很多事务所在交换 意见时组织全所人员参加，要求检查组将交换意见与对事务所 人员的现场培训一并进行。 （4）对行业进行了一次广泛深入的调研。XX 年是新审计准则 执行的第一年，本次检查将风险导向审计程序作为检查的重点 之一，较为全面地了解我省中等规模以上的事务所风险导向审 计的执行情况、以及新审计准则在执行过程中存在的难处。此 外，检查人员在检查过程中注意收集行业内出现的新信息、新 第 8 页 问题，了解事务所在执业过程遇到的困难和问题，为协会更好 地服务会员提供了依据。 （5）强

14、化了注册会计师行业监管工作，解决“多头监管” 。随 着注册会计师行业的发展，社会各界普遍认同注册会计师行业 自律，注协定期对会员的检查提升了注册会计师行业声誉，使 社会对注册会计师更加认同，是从根本上解决“多头监管”的 方法之一。 二、检查中发现的主要问题及成因分析 （一）事务所普遍 尚未按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导 向审计程序。 新审计准则已于 XX 年 1 月 1 日开始执行，但我们在检查中发现， 事务所执行新准则的情况普遍较差，被检查的会计师事务所均 未执行完善的风险导向审计程序。存在这一问题的原因如下： 1事务所由于规模的限制，很难有效执行新准则。检查的大多 数事

15、务所规模较小，注册会计师人数不足 10 人，按照新准则要 求在内部治理、人员配备、部门设置上都有难度，所以他们仅 在报告格式上满足了新准则的要求，而在实际审计过程中，基 第 9 页 本未体现风险导向审计程序。 2以事务所目前的人员构成，执行新准则有心无力。现阶段会 计师事务所人员基本上是会计出身的专业人员、无其他行业的 专家，注册会计师需要从事多方面的工作，包括具备熟悉被审 计单位的行业特点、工艺流程、人力资源、计算机信息系统等 各方面的知识，这对现有人员来说，都很难在短期内达到。少 数事务所虽然修订了审计规程，在多数审计项目中，实施了风 险导向审计程序，但在风险的识别、风险的评估、进一步的审

16、 计程序之间缺乏因果关系，新审计准则实施只是形式而非实质。 3在生存压力下，有的事务所疏于学习。个别会计师事务所忙 于业务的拓展，对新审计准则基本上不了解，仍然按照独立 审计准则要求的报告格式出具审计报告、按照独立审计实 务公告第 1 号验资要求的报告格式出具验资报告。 此外，被检查的会计师事务所相关人员普遍认为，对于小型企 业实施风险导向审计程序将增加注册会计师的工作量，低额的 审计收费导致注册会计师必须压缩审计程序，简化计划审计工 作阶段的工作量。 （二）多数会计师事务所尚未修订并贯彻执行质量控制制度， 事务所质量控制制度设计存在缺陷。多数会计师事务所尚未修 订质量控制制度，仍然执行三级复

17、核，未实施必要的项目质量 控制复核，也未制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的 其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准。除此之外， 第 10 页 还存在下列问题： 1目前的机构（部门）设置不能适应审计准则的要求，尚无单 独的项目质量控制部门； 2未建立单独完善的项目经理委派制度，在项目经理的委派方 面考虑不够周全； 3员工工资由基本工资加计件工资组成，可能导致员工在执行 业务过程中偏重效率； 4审计业务约定书采用固定的格式，未按照审计准则的要求予 以修订。 （三）会计师事务所质量控制制度执行方面依然不够严谨。普 遍存在如下问题： 1部分审计业务约定书由经理签订，无授权委托书； 2执行三级

18、复核仅有相关人员的签字，审计复核人针对部分底 稿中存在的问题提出了相应的处理意见，但审计人员对提出的 问题（特别是影响审计报告意见类型的重大问题）并没有进一 步落实或纠正，对审计复核结果执行的监控力度不够； 3无相关的重大事项请示、咨询的记录； 4审计过程中无项目组的相关会议记录，对重点审计领域制定 的审计策略无讨论的过程； 5部分会计师事务所的报告的签发批准人非主任会计师，也未 取得主任会计师的授权。比较典型的案例： 检查中发现四川 td 会计师事务所在审计四川 xx 投资开发有限 第 11 页 公司年报审计项目过程中， “业务报告呈审表”中，一级复核人 （签字注册会计师之一）的意见为“无保

19、留” ，二级复核人的复 核意见为“应出具保留意见的审计报告” ，三级复核人的复核 意见为“建议出具保留意见或无法表示意见报告” ，主任会计师 （签字注册会计师之一）签发的意见为“同意发” ，在二级复核 人及三级复核人已明确表示应出具保留意见或无法表示意见的 情况下，会计师事务所在未补充其他资料的情况下，仍然出具 了“无保留意见”的审计报告。上述问题的出现反映事务所质 量控制制度执行上存在严重缺陷。 （四）职业道德规范不能严格遵循。 审计低收费现象依然难以遏制。目前新批事务所不断增多，市 场竞争日趋激烈。虽然随着今年协会推行“验资报告防伪标识” ， 验资报告均需到协会备案，验资项目收费情况比往年有了大幅 度提高，但审计低收费问题仍然普遍存在。今年检查的事务所 总体收费水平低于四川省物价局规定的收费标准的 50%，有的 会计师事务所审计总体收费水平尚不够 20%。 首次发现事务所违反独立性的情形。今年检查中，我们发现四 川 td 会计师事务所承接和执行四川 td 不动产评估咨询有限公 司的年报审计项目中，四川 td 会计师事务所的法定代表人及该 项目的一名签字注册会计师是被审计单位的股东之一，有损注 册会计师的独立性。这种现象在我们近几年的检查中还是首次 发现。 第 12 页