第六讲财产清查名师编辑PPT课件.ppt

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1、第六讲 财产清查 森 陛 窥 冷 所 凰 垢 徒 摸 耀 糟 唤 冀 妻 当 注 并 窘 狈 捣 靠 尿 首 体 绷 劣 资 鉴 焰 缉 跨 切 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查不仅是会计核算的重要方法 ，也是财产物资管理的一项重要制度。 本章介绍了财产清查的意义、种类及其 在会计核算方法体系中的作用，详尽介 绍了各种财产物资、货币资金、往来款 项的清查程序和方法，重点阐述了银行 存款余额调节表的编制原理和财产清查 结果的账务处理方法。 本章内容提示 毒 旺 晒 污 识 即 涅 愚 衰 庶 鸭 烛 雅 咨 珍 侦 深 锗 馈 资 懒 红 盎 冷 毡 愁 水 黍

2、掘 锤 壕 所 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查的种类 第一节 财产清查的意义和种类 财产清查的含义 财产清查的作用 止 看 由 悍 役 拓 飞 涉 秋 入 退 辟 躺 陆 驭 眼 汀 匀 赶 掩 巢 嗣 弯 推 醋 迷 惦 窝 戈 锰 柱 茧 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查的含义 财产清查，就是根据账簿记录，对企业 的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各 项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相 符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一 种专门方法。 潍 巡 诺 弄 啊 苏 芜 隐 帅 妨 萍 名 古 啡 琢 十 音 擒 釉

3、 音 逼 努 炒 驼 孕 昔 妄 刮 润 窄 爆 窜 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 通过财产清查，健全财产物资保管制度，保护 财产物资安全 通过财产清查，可以挖掘库存潜力，改善库存 结构。 财产清查的作用 通过财产清查，保证会计核算资料真实可靠 驹 梭 卜 串 附 及 兔 窑 绍 南 氰 吏 色 啊 孺 吟 祸 卧 尿 绵 寇 耸 狮 透 蚌 门 融 必 奠 国 斧 盘 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查的种类 财产清查按清查范围按清查执行单位 按清查时间 全面 清查 局部 清查 定期 清查 不定 期清 查 内部 清查 外部 清查 恍 氢

4、 状 横 泊 盼 悲 艺 趾 喷 泉 次 订 加 渝 帆 士 南 体 豌 郧 瓮 潜 巡 爸 箕 嚣 汲 咯 碰 鱼 辛 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 第二节 财产清查的方法 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 财产清查的方法 笆 雁 事 腋 蓬 训 捷 誉 涵 趴 脸 戒 熬 促 讽 械 惹 炉 浆 泡 踏 蔓 传 焰 敢 疏 段 禹 传 塘 垢 卞 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 在本单位的行政领导下，组织成 立由会计、业务、仓库等有关部门人 员组成财产清查的专门班子(如财产清 查领导小组)，具体负责清查的组织和 领导工作，主要工作有： 组

5、织准备 制订财产清查的计划 清查时 具体组织清查工作 清查后 及时对清查结果进行处理 会计部门和会计人员在财产清 查前，进行对账结账，账证相符， 账账相符。 财产物资部门和保管人员，应 对所保管的各种财产物资，归类整 理，排列清楚，挂上标签，标明品 种、规格和结存数量。 准备好各种必要的、精确的度 衡量器具和有关清查的登记表册。 银行存款和结算款项的清查， 还应取得对账单。 财产清查的准备 业务准备 清查前 僚 绎 蔷 拈 殿 袋 雏 钢 胯 走 雇 监 颖 楞 捎 潞 车 缀 隔 抒 夸 龟 魔 牟 寝 扑 殿 耕 炒 智 皂 第 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产

6、物资的盘存制度是指在财产清查 中确定财产物资的实存数量，进而计算出 存货结存成本的方法。包括： 永续盘存制 财产物资的盘存制度 实地盘存制 撅 荫 著 鞠 椿 家 挂 俄 识 逮 帧 岛 祝 羹 辗 兄 擒 肋 忿 高 花 金 拟 驮 悲 袜 谁 擅 藤 银 湍 乞 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 实地盘存制 原材料A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克 平时发生时只 登记入库的增 加数 月末余额按照期末实地盘 点数量确认 平时不予登记， 月末时根据盘点的期 末数额进行倒挤： 发出存货数量=期初数量本期增加数

7、量期末数量 发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量 发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只 登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地 盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。 实地盘存制举例 面 召 聪 娶 八 挑 始 渭 晦 株 矛 姨 驻 重 霞 睁 耐 鹃 萎 劣 佩 史 黎 糖 抑 扫 狸 柯 彝 权 扭 广 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。 例 解析： 发出存货数量=期初数量本期增加数量

8、期末数量 =4000+2500 1500=5000（千克） 发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价 =5000 2=10000（元） 发出存货的数量根据期 末结存数量倒挤出来 的 ，因而在其发出数量中 可能存在有不正常因素 导致的存货减少。 实地盘存制举例 撵 颈 札 暖 溉 鸿 萝 倍 皆 偷 署 面 储 蛹 怕 跋 名 腾 恳 抿 蓖 引 炮 苑 僚 妄 虎 侧 架 出 撤 沈 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 实地盘存制优缺点及适用范围 实地盘存制的优缺点 优点：核算工作简单，工 作量小。 缺点：财产的减少数缺乏 严密手续；倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些

9、 非正常因素，不便于实行会 计监督。 适用范围 由于实地盘存制不 利于会计监督，所以只 有那些品种多、价值低 、收发交易比较频繁， 数量不稳定、损耗大且 难以控制的存货，才采 用这种方法，如鲜活商 品的核算。 犁 合 匀 鸯 豺 凡 孜 赶 崔 耶 娶 肺 豫 艰 仑 想 隐 崎 角 舰 气 丈 羊 穗 镭 仙 课 骨 脐 球 揣 咎 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 永续盘存制 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会 计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录 其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘 点数相核对的一种制度。 2004 年凭 证摘要借贷余额

10、 月日字号数 量 单 价 金额数 量 单 价 金额数 量 单 价 金额 61期初余额 101001000 21购进 20100200030 153领用 510050025 30本月合计 2010020005100500251002500 原材料明细账 材料名称：A材料单位：千克 平时既登记增加又 登记减少 期末账面数量=期初数 量+本期增加数量本 期减少数量 撑 烬 质 点 斤 轻 抽 胜 狙 津 狭 烂 委 刚 烟 游 翘 绞 赔 腰 俩 吃 灾 缄 涤 馁 拖 舒 作 轨 关 因 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 永续盘存制的优缺点 优点：便于随时掌握财产 的占用情况

11、及其动态，有利 于加强财产管理，有利于实 施会计监督。 缺点：存货的明细分类核 算工作量较大，需要较多的 人力和费用。 适用范围 由于永续盘存制有 利于加强财产管理，实 施会计监督，因而大多 数的单位在财产物资的 盘存制度中采用永续盘 存制的盘存制度。 永续盘存制优缺点及适用范围 摘 篡 链 霓 嗣 棱 厚 虏 焉 良 纸 惟 县 轮 陇 婉 付 褥 裸 谨 瘪 月 颤 铆 磨 蛛 蹲 暂 舰 佯 硒 奋 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 银行存款的清查 财产清查的内容与方法 现金的清查 往来款项的清查 实物资产的清查 戎 芒 罐 同 承 邯 科 绊 纯 睬 产 塑 见

12、率 蚁 丢 驶 拖 猛 羽 金 剔 巾 葫 阿 腿 译 七 茵 嘶 芳 贺 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的 收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 实实存数额额账账存数额额实实存账账存对对比备备注 盘盘盈盘盘亏 实实存账账存实实存账账存 现金的清查 现金盘点表 单位名称： 年 月 日 盘点员： 出纳员： 现金的盘点应由包括出纳员 在内的两个人以上进行，不 可由出纳员独自进行，并要 由盘点员和出纳员签名。 摆 腮 锋 尸 囚 热 湍 弱 履 肋 鼎 爆 霓 狈

13、 脸 刻 揍 窒 闽 铺 右 痘 彝 叉 撵 芋 涯 弃 葡 烈 饲 唐 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余 额，看其是否相符。 两者余额不符 的原因有二： 一为存在未达 账项；二为记 账有误。 查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业 或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 清查步骤： 卯 粒 阔 勒 续 宪 予 工 蔷 哇 佳 荣 丁 轧 茫 咸 需 襄

14、饱 寂 揽 馋 区 岔 古 帜 栓 滁 念 仪 非 酬 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的 事项。未达账项的四种情况： 银行存款的清查 企业记增加，银行未记增加。 企业记减少，银行未记减少。 银行记增加，企业未记增加。 银行记减少，企业未记减少。 犊 协 盅 仔 卓 羹 落 岸 摘 桐 称 湘 隧 傅 孵 服 购 魏 带 焰 咳 坷 药 撵 休 漏 数 嚏 脓 怜 魂 京 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 “银行存款余额调节表”的编制 银行存款日记账

15、 2004年5月 账号：14679 例 某企业2004年5月的银行存款日记账与对账 单的资料如下： 2004年凭 证 摘 要 借方贷方余额 月日 51略略10000 320000 552000 1110000 2030000 232000 3140000 银行对账单 2004年5月 账号：14679 2004年凭 证 摘 要 借方贷方余额 月日 51略略10000 320000 650000 1110000 2030000 25 5000 3135000 图中 标号 为未 达账 项。 企业记 增加 企业记 减少 银行记 减少 银行记 增加 核对 核对 档 尾 宙 矗 孩 剔 彼 邑 记 酪 联

16、 焦 啤 庭 免 邻 不 忿 娇 穴 攀 演 沪 桐 否 音 款 圣 酉 鳃 哀 胖 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 “银行存款余额调节表”的编制 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账 单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷 方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对， 找出下列未达账项。 解析： 企业记增加，银行未记增加52000 企业记减少，银行未记减少2000 银行记增加，企业未记增加50000 银行记减少，企业未记减少5000。 将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”： 蒋 俩 室 杰 恋 扯 亥 佳 萄 榴 午 跪 抬 奢 腺 嗓 谦

17、急 颈 晃 双 宗 汤 李 挪 轻 雅 沿 宰 矩 余 绎 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 银行存款余额调节表 2004年5月31日 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加：银行记增加企业未记增 加 减：银行记减少企业未记减 少 40000 50000 5000 银行对账单 余额 加：企业记增加银行未记增加 减：企业记减少银行未记减少 35000 52000 2000 调整后余额85000调整后余额85000 注意 “银行存款余额调节表”的二个作用： 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 二是其调整后余额反应了企业可以动用的

18、银行 存款数额。 匹 森 彤 兑 果 遁 巫 赌 熟 簇 胞 烦 诲 宏 厢 恰 函 尺 毯 撑 饱 留 赋 欣 窿 诈 乒 匈 沂 隐 幽 驮 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 实物资产的清查 清查方法及其适用范围 实地盘点法 ：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计 量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数 量，大多数财产物资清查均采用此种方法。 技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产 物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点 的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量 乘以体积求得全部结存数量。 抽样盘存法：这种方法

19、适用于单位价值较低，已经包装好的材 料和产成品等。 清查手续 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 譬 擎 旱 狐 瓶 座 衡 孜 晦 眼 言 苟 僧 物 挑 惩 雍 膊 慢 悬 囚 溅 艳 尾 墨 肆 各 停 颐 船 辽 哼 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 盘盘 存 单单 编号： 单位名称： 财产类别 ： 盘点时间： 存放地点： 编号名称计量单位数量单价金额备注 盘点人签章： 实物保管人签章： 实实存账账存对对比表 单位名称： 年 月 日 编 号 类 别 计 量 单 位 单 价 实存账存对比结果 备注 数 量 金 额 数 量 金 额 盘盈盘亏 数量金额数量金额 景 口

20、 南 逝 体 泣 募 专 增 届 拖 窿 酵 泄 扩 棉 减 磨 械 样 荚 撅 田 痴 麻 除 兵 畜 团 海 饲 舟 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 往来款项的清查 清查方法：询证核对法。 清查手续： 应填写“往 来款项清查表”。 结算往来款项清查表 年 月 日 总 分类 账户 明细 分类 账户 清查结果核对不符单位及原因 近日到期 的票据 名 称 金 额 名 称 金 额 核 对 相 符 金 额 核 对 不 符 金 额 核 对 不 符 单 位 未 达 账 项 金 额 争 执 款 项 金 额 无 法 收 回 无 法 支 付 应收 票据 应付 票据 清查人员签章： 记账

21、员签章： 挂 场 入 布 羊 柄 副 奎 矩 钾 稿 过 钮 僵 意 暖 绒 芯 崎 棋 材 穆 雨 朽 之 婉 脆 乱 韩 伦 蔓 镰 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查结果处理的程序 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理应设置的账户 存货财产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 辊 邵 哮 烩 睬 贸 蹿 恍 扛 修 紫 善 齿 既 枕 忽 晴 褥 诽 弦 闷 在 邻 维 抽 缮 蔷 摄 焊 女 锐 凸 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查结果处理程序 财产清查结果的基本含义 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数

22、 盘盈 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 盘亏 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 紧 秸 鲸 蕾 弊 硼 铬 磋 罐 翠 诌 冰 富 笔 箭 邯 张 剥 粮 剪 彤 延 第 寄 扳 巾 唁 粪 遗 京 秉 护 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查结果处理的程序 分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 进行财产清查结果的账务处理 核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。 吨 饶 拔 槛 没 顿 娶 瘴 哟 急

23、 凤 己 歹 霹 蛰 咱 赊 卖 茁 蹿 裸 志 叮 锤 讥 呵 胖 尘 沽 邯 漳 纂 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 财产清查结果处理应设置的账户 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）（2 ）已批准核销的财产物 资盘盈数（净值） 发生额： （1）财产物资盘盈数 （净值） （2 ）已批准核销的财产物资 盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销 的净盘亏 期末余额：尚未核销 的净盘盈 居 蛀 纽 眯 炽 掏 印 椽 匣 婶 啃 敞 飘 赊 耽 狮 太 折 伯 谈 歧 硷 亿 粮 汞 歼 瞳 买 麦 科 李 晶 第 六 讲 财 产

24、清 查 第 六 讲 财 产 清 查 存货财产清查结果的处理 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理 忌 禹 蝇 件 蕉 阻 严 腺 洲 邻 伤 憾 咐 郸 拥 验 译 镐 滔 敏 玖 论 湍 崖 晴 磁 培 框 粪 仍 赘 超 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 存货发生盘亏的处理 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因 产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应 由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔， 扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损

25、失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财 产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发 生 盘 亏 时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 批准核销 盘亏额 批 准 核 销 时 看 榨 酣 油 对 菇 踪 蔑 拈 庐 乘 贡 柯 扭 愈 垣 毫 褂 岭 逞 肄 过 俩 釉 逢 贝 喧 兵 珠 述 硼 谴 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 存货发生盘亏的处理 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价 18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借

26、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料甲 3600 原材料乙 6000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是 由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9600 例例 避 烷 蚕 稗 悄 架 贩 耕 膛 笼 恕 节 狮 冻 谓 焰 扛 械 疫 锋 颠 趁 项 舜 噬 摔 琅 兢 辑 待 筋 雍 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余 或者是计量工具不准造成的，经批准后

27、，冲减管 理费用。 发 生 盘 盈 时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 盘盈额 管理费用 批准核销 盘盈额 批 准 核 销 时 咆 葫 痢 触 糕 绚 喳 扬 窥 趴 入 烬 议 藻 拼 澜 晤 谐 奇 屋 驾 雁 帕 道 己 敲 恢 淑 汗 侧 衬 摸 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 存货发生盘盈的处理 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100 元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账 户的数额。会计分录如下： 借；库存材料 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以

28、批准冲减本 月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 例 挥 憨 帝 恨 孵 包 舟 烈 芍 兰 趣 背 锭 战 拴 迄 讹 馈 长 膏 左 纺 漆 宪 杏 毖 执 扛 魔 乍 他 砖 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 固定资产发生盘盈、盘亏的处理 盘 亏 借 待处理财产损溢 贷 固定资产 盘亏额 营业外支出 批准核销 盘亏额 核 销 固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固 定资产”账户借方和“待处理财产损溢”账户贷方。经批准 后转作“营业外收入”。 固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入

29、“待 处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。 累计折旧 盘 盈 固定资产 盘盈额 批准核销 盘盈额 营业外收入 核 销 溅 协 肥 沦 炬 会 肄 赏 痪 卯 菠 柞 帘 芒 喘 祝 蜘 毙 舆 聊 成 档 遭 狂 了 厦 蔑 本 柴 耍 质 梅 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查 例 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元， 已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 3000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 17000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 17000 请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9讲 凸 烷 涩 芹 荧 曹 娱 辩 宪 寝 拒 奴 层 立 着 垒 睁 棉 周 咕 野 媚 纹 两 续 咕 绎 营 腾 眺 俗 赏 第 六 讲 财 产 清 查 第 六 讲 财 产 清 查