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1、“营改增”对建筑业的影响及应对措施“营改增”税收政策于2016年5月1日起在我国建筑行业将全面实行。相对于一直在营业税缴纳范畴的建筑业而言这无疑是一次巨大的挑战。面对这次前所未有的税制改革，建筑业应做好充分的准备，使企业财务活动平稳运行，快速度过适应期。 一、我国将建筑业纳入增值税征收范畴的必然性 在实行“营改增”之前，建筑企业是按照工程合同结算收入的3%计算缴纳营业税。而建筑企业主要涉及的施工材料、固定资产设备用款及水电等购入时发生的增值税进项税额均不能进行抵扣，这就使得建筑企业较其他企业承担了更多的税收负担，加大了企业的成本，而增值税则可以避免这种现象的发生。 我国自2009年起开始实行消
2、费型增值税即：纳税人在计算增值税应纳税额时允许将购入的固定资产总额在当期应税销售额中扣除。这项规定的实施大大促进了增值税纳税企业设备更新的投入，加快了产业升级速度。 我国现行增值税采用的是发票扣税法，即规定在一定时限内经税务机关认定后，可对购买商品或劳务在对方处取得的增值税专用发票进行抵扣处理。这种方式的好处在于在整个商品及劳务的流动过程中形成一条完整的抵扣链条。这时一个环环相扣的链条，一个企业的销项税则正是上游企业的进项税，同时其进项税又是下游企业的销项税，只有环环紧扣这条抵扣链条才能完整。 二、“营改增”对建筑业财务的影响 （一）甲供材料的影响 建筑施工主要材料为水泥，钢筋，木材，陶瓷等，
3、这些材料的质量直接影响着工程的质量。材料的采购进项税额按照17%计算，建筑业的增税税税率为11%，这一税率差异可以使甲方获取6%的收益。大量甲供材料现象的出现会大大打消建筑企业的发展积极性，建筑企业只能按照11%计算缴纳销项税而减少了材料可抵扣的进项税金，从这个角度来说是不利于建筑企业发展的。 （二）劳务成本的影响 建筑企业由于其作业的特殊性，存在多种劳务模式并存的现象，主要有专业分包、带料劳务分包、纯劳务分包及内部工程队用工等几种形式。企业外部用工在建筑业中占有绝大部分。由于我国劳务市场对建筑业并没有严格的规范措施，致使市场上有大量资质、规模不达标的劳务公司。 （三）设备管理的影响 改征增值
4、税后建筑企业可以将新购入设备的进项税额在购入当期一次在应纳税额中扣除，大大减轻了企业的税收负担，促进企业的更新换代。建筑业在实行“营改增”后，企业在购入时应与供货方进行将发生的相关费用与设备款开为一张发票，便于建筑企业的认证抵扣。同时，建筑企业在经营中经常会对外进行设备租赁，在建筑业实行“营改增”后，基于租赁市场大部分为小型租赁公司、小规模纳税人的现实，建筑企业很难取得增值税专用发票进行抵扣。 （四）流转税税负的影响 我国进行此次“营改增”旨在减轻企业的税收负担。由于建筑业属于劳动密集型行业，劳动成本占企业经营总成本的很大一部分比重，按照现行增值税相关政策我国的劳动力并未纳入到增值税的抵扣范围
5、内，因此，建筑企业改征增值税后不一定是流转税的减负。建筑业面临的另一个税负增加的原因，我国自2014年7月1日起对商品混凝土、砂土石料、石灰的征收率由原来的6%下调至3%，这与建筑业改征增值税后11%的税率产生了差异，变向增加了建筑企业的税收负担。 三、“营改增”后建筑企业应采取的应对措施 （一）机械设备选用方面 建筑业对机械设备的依赖性比较大，购置或租赁机械设备支出占整体发生费用的比重较大。“营改增”后，机械设备的购置及租赁增值税税率可以与销项税额进行抵扣的比率由之前的11%上升为17%，抵扣税额增加近50%，建筑企业应该购入能耗更低、效率更高的新设备，获得更多的进项税额抵扣，对企业内部硬件
6、设施进行结构性的调整，提升企业的机械化水平和生产效率，减少能源的消耗与污染物的排放；提高设备供应商的准入门槛，尽量从机械设备供应商处获取能够抵扣进项税额发票。 （二）建筑材料采购方面 增加适应本企业规模的准入标准，通过逐步减少和淘汰小规模纳税人，达到尽可能的降低企业经营风险水平的目的。特别是要对供应商的报价进行价、税分离计算，通过比较，尽量选择可以提供抵扣发票的材料供应商，为建筑企业承担一定的税负压力。采购应该全部采取“统一谈判、分签合同”的方式，直接从供应方获取发票。 （三）提升财务人员业务水平 营改增”税收制度的变革，最终还是要由建筑企业内部的财务人员来具体落实，这就要求建筑企业需要下大力气加强内部财务人员的职业能力培训，快速转变财务人员意识，提高其自身的理论素养和实务能力，结合自身所学专业知识，以及工作经验，充分理解国家最新的财务政策规定，通过更新自身财务意识、创新财务思维，打造出一支高素质的财务人才队伍，积极面对新的财务问题。 四、结束语 在“营改增”税收新政全面推广下，由于我国建筑行业自身情况的复杂性，行业内部即面临着机遇和挑战。当建筑企业是与正规上下游供应商合作、内部管理体制比较完完善的开发企业的实际税负会有所降低，其市场生存能力也会得到进一步的提升，而企业规模小、生产经营不正规、议价能力弱的建筑企业则将面临着更加严峻的生存考验。