【工作总结】审计财务20XX工作总结[1].docx

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1、第 1 页 审计财务 20XX 工作总结1 特征码 qfzpYrnQYiDBMipJSYAg xx 年 4 月，结束上市公司 xx 年财务年报审计之后，感慨万千！ 随即开始酝酿着一篇有关自己从业两年来的总结。随着不断的 分析和理解后发现，有些总结不仅和自己从事的项目有关，而 且折射了整个审计行业的诸多现象。于是，带着总结和反省的 精神、抱着大胆改革的思路，从行业发展、事务所质量控制导 向、风险评估程序应用等多个知识面出发。结合理论和实际工 作，发现其中的不合理之处及获取的经验成于此文。特别是其 中对国内所发展的建议、薪酬导向审计，笔者认为都是有一定 的借鉴意义。 由于时间仓促，本文未论大家之所

2、论，内容相对新颖。但 对于未涉及之处及内容的过于宽泛和疏漏还忘阅者见谅。 目 录 一、国内所行业发展的现状和前景及建议 1、 国内事务所的发展前景 2、 笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对 3、 对国内所做大做强的一些建议 二、我看事务所质量控制 第 2 页 1、业务控制理念对业务质量的影响 2、人才竞争理念薪酬导向审计 3、抽样风险对业务质量控制的影响 4、重视 erp 对审计风险的影响 三、关于风险导向审计在实际工作中应用的一些困难及应 对措施 1、风险的性质 2、评估风险 3、风险评估过程记录 4、如何进行实质和愉快的沟通 从业不久，有些幼稚的体会和憧憬，自然渲染于黑白之间，

3、之中多少的可笑之处和拙见不周还忘见谅。 一、 对国内事务所行业发展的前景及建议 “事务所的做大做强”最快捷的方式莫过于合并。但是， 同样的方法，不同的事务所却做出了不同的效果，此文主要针 对具备证券资格的国内事务所。 1、 从国家安全机密和资本市场扩容看国内事务所的发展 前景 首先，从国家安全机密看事务所发展。在这里，笔者不论 事务所整体行业成长，而只谈有关国内事务所的发展，所以自 然对立面肯定是国际四大会计师事务所。要谈本土所的做大做 强，必然是要向国际四大所挑战的，若非然则无所谓该话题。 第 3 页 从中国注册会计师协会的统计数据来看，07-09 年全国百强会 计师事务所业务中四大会计师事

4、务所占有率分别为 53.00%、54.78%、52.81%。暂且粗略的假设收入与数量成一定 比例关系，这意味着，国内有近一半的上市公司由国际四大会 计师事务所负责。从另一宏观经济数据分析，10 年 a 股市场近 1600 家上市公司占我国 10 年 gdp 37.67%，结合两者信息和国 际四大所业务质量控制的底稿符合要求，意味着我国近 18.84% 的 gdp 信息流向是透明状态。目前风险导向审计理念贯彻的是 了解企业的全方位立体化信息，其中包括企业内部控制、供应 商和客户环境、技术和研究开发能力、企业发展战略及战术、 核心竞争力等等，这些信息也象征着企业的过去、现在和未来。 简言之，我国目

5、前大量成熟的机械制造业、民生行业、金 融房地产业、高新技术企业、钢铁业、甚至军工业的财务和企 业环境信息基本属于信息无监管化。从 20XX 年 7 月爆发的力拓 间谍门事件来看，我们暂且不考虑其中的政治和集团利益因素， 而只需考虑这项间谍门事件的操作流程不难发现其中的商业机 密为何物。笔者不知道大部分审计人员的数据分析能力和职业 操守素质如何，但相关数据分析的结果就是国家机密。 所以，从国家机密安全考虑出发，笔者认为国内事务所的 做大做强是趋势和必然。可是这也并非拔苗助长似的成长，而 是要让本土事务所本身科学、合理、健康的发展，提高自身核 第 4 页 心竞争力优势。俗话说，有多大锅下多少米，我

6、国国内事务所 目前的这口“锅”尺寸确实不大，无法扛大梁，眼下国内事务 所的行业发展已是配合我国经济建设中不可缺失的分支力量。 其次，从资本市场扩容来看。20XX 年 9 月，据商务部人士 声称在 20XX 年适当时候支持符合条件的境外公司通过发行股票 或存托凭证形式，在中国证券交易所上市，即 a 股市场计划即 将推出国际板。这给国内事务所开展国际业务又注入了新的概 念和活力。然而，为此而产生的事务所人才储备、风险控制、 业务技能等等问题也即将摆在国内所的面前。面对这些诱人的 机遇和挑战，国内所如果战略性实质合并和发展及储备人才， 决定了未来本土所的未来生存空间。 2、笔者对制约国内事务所做大做

7、强因素的考虑和应对 首先，是目前国内事务所做大做强的核心竞争力存在问题。 我国国内事务所目前发展依靠的社会资源。在其力所能及的范 围内，社会资源丰富决定了业务的广泛程度。然而，所谓中石 油、中石化、建设银行、工商银行、农业银行、中国移动等他 们力所不能及的范围，这时就显出了他们核心竞争力的匮乏。 这也是严重制约着有健康核心竞争力的事务所的发展。有人把 这种问题归根为制度导致的腐败问题、也有人归根为中国人的 传统作风习惯和急功近利问题、更有人归根为行业本身收费性 质问题。其实，这一系列的问题，也不是在这里三两句能够说 的清楚的。故而暂且把这种问题归结为审计风险意识问题。 第 5 页 即国内事务所

8、缺乏经营风险意识问题，所谓些个合伙人毫 无审计风险而言，他们认为任何问题都能够解决。而实在一些 风险解决不了的时候，他们就说没那个业务能力，实则没那个 社会资源。也正因如此而导致的行业恶性竞争，多少对审计行 业有着雄心壮志的义士不得不暗淡的退出这个舞台。 二、 事务所业务质量控制 1、业务控制理念对业务质量的影响 强化业务质量是未来事务所发展的核心竞争力，而质量控 制是业务质量的核心动力。目前国内所在这方面落后于四大是 有相当的距离。笔者了解到很大部分国内所在质量控制的留于 形式、新审计准则要求下的执行情况、薪酬机制导致的人才流 失等情况是相对于国际四大而言是严重的（尽管目前四大在某 些方面也

9、开始出现不足） 。 业务质量的强化，从某一角度上说就是将审计细节化。但 是，任何事务的细节化，最终会招来大部分员工的反感和厌恶 情绪。所以对应的领导推动就显的格外的重要，而领导的推动 必然要考虑成本收益的基础，利益上的得此失彼最后将落在领 导的决心上。为此，笔者从业务控制质量的理念出发，进行了 相对分析。 业务质量理念分为业务控制理念和人才竞争理念。业务控 制理念和人才竞争理念的是一个事务的两面，前者是向外，后 者是向内。 第 6 页 所谓业务控制理念即严格控制风险的文化、有效的业务流 程、强有力的领导推动机制等。一个好的业务流程决定了业务 质量的层次，积极贯彻新审计准则的业务要求已是必然的趋

10、势。 而对新的审计系统进行相关的培训和执行及后续强化和讨论， 必然会影响部分老员工的反感和部分领导的利益分配。审计本 身从实质上来讲既是一个带着思想而进行程序化的过程。暂且 剥离思想的参与，单是程序化的过程缺陷就有可能导致致命的 法律责任风险。而新审计准则的风险导向审计充分调动了整个 项目组在整个审计始末进行着思考。对于控制风险和规避法律 责任都有着积极的作用，对于新一代审计人员和会计师事务所 充满着机遇和挑战。无论是国内所和国际所，我想，在中国， 大家在同一起跑线。所以，在业务控制理念的落后，必将是毁 灭性的结束！ 2、人才竞争理念薪酬导向审计 在人才竞争理念方面，事务所必须营造完善有效的竞

11、争体 制，这一点对于事务所的长远发展积蓄着人才储备。事务所的 竞争力无非来自业务层和领导层。领导层，我们决定不了。但 是，这两者绝对是相互作用和制约着。事务所建立的竞争理念 必须剥离个人情感，以客观实质为基础。审计风险主要集中在 事务所和签字会计师，而业务执行人员的风险在一定程度上可 以忽略不计。所以在业务执行阶段，我们不光要执行执业准则 的要求进行风险导向审计，还有一个值得重视的是“薪酬导向 第 7 页 审计” 。 “薪酬导向审计”在国内尚无定义，纯属我个人概括， 如有不妥，还忘见凉。 “薪酬导向审计”主要存在于国内一些依据收费而进行业 务提成的事务所，但是这些事务所又不是真真意义上的“薪酬

12、 导向审计” ，他们只是完成审计工作后，根据收入的比例或者个 人的情感而进行的薪酬分配。这样的结果，可能导致的风险将 是非常重大的。 以笔者从也几年的经历为例进行说明。在不少初进事务所 初中级员工和一些有经验的审计人员。在业务执行阶段，即使 发现了错报，他们也进行隐瞒，进而进行合理化的修饰和掩盖。 原因很简单，在最短的时间做最多的项目，那最多的提成，而 忽略了大量的可能隐藏的风险。这大大增加了事务所执业风险， 这种风险不是控制不了的，而是被刻意的隐瞒。出现这种情况 的原因很简单，人才竞争理念的落后！ 而“薪酬导向审计”却能大大的克服这种风险。在这，我 只谈“薪酬导向审计”框架结构，具体的细化单

13、凭我个人无法 完善。 “薪酬导向审计”必须建立完善的评审制度，即做为考核 的一项关键指标。为之而适应的是必须建立一个“薪酬导向审 计系数表” 。 这个风险系数表构成与发现的错报大小、科目底稿的难易 程度、底稿的完成标准程度、集团组织结构的复杂程度等等指 定一个系数表。最后根据风险系数表的权重乘数参与薪酬的分 第 8 页 配，同时这些工作都是要在计划审计工作阶段完成。 表 1 该表为笔者设计的初始化表格（未成熟化） 风险类别 风险明细 基本风险系数 检查程序错报系数 应 对错报系数 分析程序错报系数 应对错报系数 系数合计 科目风险 货币资金 10 2 2 2 2 18 科目风险 应收帐款 10

14、 2 2 2 2 18 科目风险 存货 20 5 5 5 5 40 科目风险 应付帐款 10 2 2 2 2 18 科目风险 应交税费 15 2 2 2 2 23 科目风险 收入 20 5 5 5 5 40 科目风险 费用 5 2 2 2 2 13 特别风险 关联方交易合并 30 - - - - 30 特别风险 长期股权投资合并 50 - - - - 50 特别风险 特殊项目审计 50 2 2 2 2 58 复核风险 一级复核 30 - - - - 30 复核风险 二级复核 30 - - - - 30 复核风险 三级复核 30 - - - - 30 第 9 页 *1 复核风险中对应的发现错报系

15、数按照相应制度扣减相关 科目的基本系数 *2 薪酬计算：提成=项目提成金额*成员所负责系数之和/ 系数总和 这样的优势在于，一可以一定程度上的控制“被人为隐藏 或忽略”的审计风险。另一个可以相对有效的提高业务人员的 执业能力，使其主动的发现和解决问题，并在这个过程中不断 的完善自己。只有真真领悟和学习能力好、发现能力强、细心 和负责的员工才能获得高的薪酬，而恰恰这些人才是真真事务 所需要的人才，同时也是事务所的核心竞争力所必须具备的储 备人才。这也才是真真意义上的“风险”导向审计。 2）仅凭实质性程序无法应对的风险 在实际工作中，我们所面对的仅凭实质性程序无法应对的 风险是绝对存在的。最简单的

16、莫过于一般的 kid 和用友财务软 件、复杂的 erp 系统、超市和卖场使用的自动化进销存控制程 序，此外还涉及一些金融行业的特殊交易软件和电力系统的处 理软件等等。但凡这些基本都属于实质性程序无法应对的特别 风险。而如何去在考虑内部控制的基础上评估这些风，并且指 定有效的进一步审计程序是当前国内所的空白，解决问题的方 式是如何建立一个多元化的人才储备，而这又取决于事务所的 后台服务实力。综合来看，与其说是将仅凭实质性程序无法应 对的风险控制在可接受的低水平，到不如说整合事务所的人力 第 10 页 资源。因为在某种程序上讲，这已经与我们业务层面没有实质 上的关系。自动化控制产生的风险，在业务层

17、面所能解决的问 题也只是在假设该控制是“正确”的情况下，其是否得到执行。 2、 评估风险 如何评估风险是在实际工作中最难的，而这一点也是最能 体现项目经理价值的工作。 如何将其了解的被审计单位环境信息最终汇总归纳为能指 导我们进一步审计程序的工作开展是关键。笔者认为这一个过 程是由两个紧密联系的过程所组建。分别是*1、我们初步识别 的风险的评估。*2、在了解内部控制本身是，我们所评估的内 部控制缺陷所可能产生的风险。 在实际工作中，当我们结合企业的内部信息、行业信息及 整体经济环境撰写完所了解的被审计单位的信息后，我们已经 评估了出了一些初步风险。但是，这些风险不一定就会发生在 企业。因为企业

18、有自己的免疫系统内部控制。而我们在进 行最终的风险评估时，我们要考虑和判断企业自身设计的免疫 系统是否能抵抗初步评估的风险。这个时候常遇见的困难是如 何识别控制和自信的判断其控制是否设计合理并得到执行。这 种工作如果没有一定的从业经验是绝对完成不了的。为此，笔 者结合实际工作碰到的一些困难和经验，总结了一些可以借鉴 的措施。 第 11 页 首先：如何识别能够对我们初步评估的风险有抵消作用的 控制。笔者认为，1、可以逆向思考。即假设这个风险一旦发生， 那么是哪个环节、哪个部门、哪个控制、哪个人会在第一时间 发现，因为大部分不合理的操作最终是会被发现的。那么这个 发现错报人的控制即为可以识别的控制

19、，他的对应工作即是我 们认为可以抵消风险发生的工作。从理论上讲，这种控制也叫 检查控制。2、从源头上考虑，进行发散性的思考。这种方法我 个人是最通常的方法，但也是比较难的方法。因为这要求我们 在判断的时候，必须站在企业的角度上，如何设计控制预防该 类风险。然后再从企业实际存在的内部控制中寻找对应匹配的 预防性控制。而这种方法没有一定的管理经验是很难完成的。 其次：在了解内部控制本身时，我们如何评估内部控制缺 陷所可能产生的风险。一般来说，这会在我们针对企 业重要的交易类别可能发生错报的环节进行了解。比如，我们 通常都把销售与收款循环和生产与仓储循环作为比较重要的， 而且是容易发生错报的环节进行

20、了解和测试。那么在这些环节 当中，我们就应该按照业务流程，针对各个认定层次可能发身 第 12 页 的错报进行逐个挖掘对应的内部控制。这种方法也可以称为逐 个认证。 对于该环节的工作，实际操作上困难重重，要具备相当的 审计工作经验不说，还得具备经营管理、战略风险、资本市场 规则的理解及基本应用、宏观经济的把握和敏感能力等。对于 项目经理的要求之高可想而知。而真真具备了这些能力的人， 却未必会留在工资体系太过不合理的审计行业。所以，这也是 笔者为何提出“薪酬导向审计”的缘故之一。 3、风险评估过程记录 风险评估程序属于计划阶段的审计工作，而好的计划审计 工作必须留下一个清晰的思路。在实际工作中，大

21、部分风险评 估程序的文件都是只有最后的审定版。笔者认为这样的缺陷是 三级复核人员无法综合考虑前期数据的合理性，所以风险评估 文件有必要保留其原始数据版本。原因如下： 首先：从初级数据版到一级复核版再至二级复核版最后至 三级复核版。风险评估程序文件的撰写和判断与个人的知识面 有着很广泛的联系，并不是每个项目经理都能够准确的判断是 非。故而笔者认为应该将所有的版本都归集起来，三级复核的 判断意见可以参考前面的基础数据和前面复核的判断，这种考 虑才是相对全面的考虑。 其次：有人可能会质疑如果这样操作，难度太大，要打开 过多的文档。不然，笔者认为完全可以把所有版本的信息记录 第 13 页 填写在一个

22、excel 文件中的同一个工作表里的不同列。这样就 相对一目了然。 最后：在应对监管层检查时的处理很简单，我们可以只需 要打印和上缴最后的审定版即可以。因为，我们这样做的目的 只是为了，在风险评估的时候让复核人员能够综合考虑。 所以，保留任何需要和不需要的记录，因为风险评估是计 划审计工作的一部分。风险评估文件无所谓作废。 4、如何进行实质性的愉快沟通 如何让企业管理层和员工清晰的知道我们所需要表达的意 思并且欢快的进行沟通，决定了我们的工作进一步的开展，而 且体现我们个人魅力的展现和社会资源的积累。 首先：对于大部分从事审计行业的人员而言，基本可以算 专业人士，平时的谈吐和工作内容决定了我们的思维方式过于 “专业化，严谨化” ，所以在与企业沟通时，难免会出现障碍， 因为我们工作对象并非都是财务人员，其中大部分可能会是非 财务人员沟通。所以如何让企业的人员能够清晰明白我们所要 表达的思路，如何让企业明白我们要获取的信息，对于我们的 工作而言所占比重绝对事半功倍。