【工作总结】法院出纳人员年终工作总结[1].docx

《【工作总结】法院出纳人员年终工作总结[1].docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【工作总结】法院出纳人员年终工作总结[1].docx（12页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、第 1 页 法院出纳人员年终工作总结1 特征码 SNesJMlVafSeIuBzXotv 根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度(试 行)的规定和中国注册会计师协会关于开展 20XX 年会计师 事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于 20XX 年 7 月 4 日至 8 月 30 日对 5xxxx 会计师事务所(包括分所)进行了检查， 1xxxx 事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要 求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具 体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对

2、20XX 年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备 和精心安排。 (一)认真做好检查前的各项准备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作 计划，确定了 20XX 年检查对象、范围、检查的方式和方法等内 容;召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查 工作。 举办了检查人员培训班，对 4xxxx 检查人员进行检查前的 培训;针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底 第 2 页 稿。 (二)检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的 原则，对 5xxxx 事务所进行检查，其中 2003 年后新设立的 4xxxx、

3、具有证券期货业务资格的 xxxx、5 年内未接受过协会自 律性检查的事务所 xxxx，同时对上年度被强制培训的 1xxxx 事 务所进行了执业质量复查。 检查范围：20XX 年 14 月出具的上市公司、大中型国有 企业、外商投资企业 20XX 年度审计报告。被检查事务所共出具 年度审计报告共 2451 份，检查组抽查 226 份(其中上市公司报 告 4 份)，抽查比例为 9.xxxx。 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务， 与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中 检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平 的业务类型和业务项目，使抽取的检

4、查样本具有广泛性和代表 性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同 的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会， 很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体 会，不少事务所把检查组与事务所的 交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。 通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业 第 3 页 务质量的目的。 二、检查中发现的主要问题 (一)内部质量控制存在问题 对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场 询问并结合具体审计项目的检查来进行。 检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目 风险管

5、理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、 内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项 目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。 但少数事 务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审 计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见， 对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工， 致使三级复核流于形式。 被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设 和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因 此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量 存在较大差异，风险控制标准不统一。 (二)职业道德方面存在问题 在本次检查中

6、，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员 询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情 况。 但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为 第 4 页 标准收费的 20-3xxxx;注册会计师普遍未就新承接业务与前任 注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、 执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存 在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出 现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不 正当竞争。 三、具体审计项目存在的问题分析 (一)法律责任问题 1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未 经单位负责人签字、盖章或没

7、有单位的公章;将事务所的名称作 为会计报表附注的页眉或页脚;未按照企业会计准则的要求披露 关联方关系及其交易;会计报表附注未将主要报表项目内容予以 列示;未披露财务报表的批准报出日期;管理当局声明书不签日 期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。 2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。 如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;将不应作为审 计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的 情况。 3、新所和小所对业务定书重视不够。没有 第 5 页 有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审 计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期， 签

8、约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围 等。 法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我 们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上 述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律 责任。 (二)综合类项目存在的问题 1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计 划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整 以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重 视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随 意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析， 对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述， 对以前

9、年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领 域与科目的审计程序没有说明。 2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以 信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序;对影 响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对 会计报表的影响。 第 6 页 3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总 表、试算平衡表。 4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测 试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础 审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。 5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集 长期档案资料不齐。 (三)实

10、质性测试存在问题 1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、 ()应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必 要的账龄分析和函证程序;有的虽然发函但在回函很少的情况下， 没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司 的审计，公司其他应收款金额为 722xxxx 元，占资产总额 34.7xxxx，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即 予以确认。 2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一 般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘 或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的 数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到

11、审计 目的;对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行 相关的替代程序;底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注， 第 7 页 如金额较大的固定资产的发票、 进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土 地使用权证及其有关的抵押事项等。 如某事务所审计的某装饰工程存货金额为 123xxxx 元，占 总资产 38.7xxxx。其中工程施工 123xxxx 元，注册会计师未按 工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监 盘的审计程序。 3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约 定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核 算，没有对当期损益的调整是否正

12、确，以及是否应编制合并报 表进行判断。 4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会 计报表确认收入 15.3 亿元。注册会计师没有取得工程结算收入 的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的 判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。 5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作 底稿不充分问题。 6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形 成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记 账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据 的分析与职业判断轨迹与记录;有的出现审计证据不支持审计结 论或二者不一致的情况;有的搜集审计证据不充分

13、且目的性不强， 第 8 页 凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据;部分审计项 目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判 断对审计意见的影响。 如某公司主营业务收入增长 106.3xxxx，但主营业务成本 只增长了 20.4xxxx，20XX 年度收入增长主要为销售给单一客户,销 售额为 2,38xxxx 元，其中应收账款为 1,43xxxx 元，该销售无 主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易， 注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿 债能力等;审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其 销售是否符合收入确认条件;未关注公司是否已实际发

14、货，未查 阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。 7、审计意见类型不恰当。 (1)部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露， 而是采用审计事项说明方式叙述。 (2)审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计 报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司 会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范 围段中的表述是“我们审计了后附某公司 20XX 年 12 月 31 日的 第 9 页 资产负债表以及 20XX 年度的利润表和现金流量表。?” ，无形 中扩大了注册会计师的责任。 (3)对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方 式替代审计报 告意见，以此“规避”审

15、计风险，造成审计意见不当。如 某企业无形资产-专利 20XX 年期初 14xxxx 元，本年 6 月增加 600xxxx 元，期末无形资产余额 614xxxx 元，全年应摊销 36xxxx 元而未摊销(受益期 10 年)。上述事项影响利润减少 36xxxx 元(报表利润-8xxxx 元)，仅在报表附注中说明未在报告 中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。 (4)强调事项段所强调的事项不属于修订后具体准则第七 号审计报告规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的 协议，提取资产占用费 324.xxxx 元(占资产总额的 34.5xxxx) 计入“其他应付款” 。注册会计师在审计时就此事项向

16、B 公司进 行函证, B 公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事 项作为无保留意见审计报告的强调事项段。 (5)企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。 如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合企业会 计制度的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是施 工企业会计制度 。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声 明采用企业会计制度 。 (6)没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响 第 10 页 某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录 长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差 异原因;某企业 1995 年成立，20XX 年未编制利润表而将损益项

17、 目在递延资产核算、没有合并持股 5xxxx 的子公司， 2003 年 度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍 出具无保留意见报告。 (7)注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并 进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审 计责任。 (8)对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不 到位。某事务所对资产总额为 7365.8xxxx 元，净资产为- 4549.2xxxx 元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经 营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中 填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留 意见审计报告。 四、对此次

18、检查的处理意见 针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严 重的注册会计师、事务所予以行业惩戒： (一)对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务 所、北京宏大兴会计师事务所 (二)对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、 北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所 第 11 页 (三)对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、 中汉德会计师 事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事 务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。 对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈 话提醒。 五、几点意见与建议 1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们

19、对以上 1xxxx 事 务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整 改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会， 我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列 入下一年的复查对象。 2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行 不严格遵循财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款、 借款及往来款项函证工作的通知有关规定，造成注册会计师 不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反 映，解决函证收费高的问题。 3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所 采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关 注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争， 使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。 建议有关部门制定相应的审计招标办法。 第 12 页 4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加 强职业道德和法律责任教育的培训，并作为培训体系的一个重 要组成部分，要注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例 分析和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度 重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。