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1、第八章 会计核算组织程序,教学目的： 本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算组 织程序的基本内容。学习本章要求了解建立 合理会计核算组织程序的意义和基本要求， 明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点 及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设 计会计核算组织程序的基本技能。,教学内容:,第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 教学重点： 记账凭证和科目汇总表记账程序,第一节 会计核算组织程序概述,会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序的要求 会计核算组
2、织程序的种类,一、会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序：又称账务处理程序。是指账簿 组织、记账程序和记账方法相 结合的方式。 内容： 账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式 以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法：是指从审核、整理原始凭 证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会 计报表为止的一系列工作顺序和方法。,意义：,1.保证会计核算工作的质量，充分满足经营 管理所需要的核算指标。 2.提高核算工作的效率，既节省人力、物力、 又及时提供资料。 3.加强内部牵制制度，搞好会计监督。,二、会计核算组织程序的要求,1.必须符合本单位的实际情况。 2.必须满足经营管理
3、的需要。 3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求 简化核算手续。,三、会计核算组织程序的种类,日记账 经济业务 原始凭证 记账凭证 账簿 总账 会计报表 明细账 记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序等 注： 各种核算组织程序的根本区别在于登记总账的依据 和程序不同。,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序的特点 凭证和账簿的设置 账务处理程序 优缺点及适应范围 记账凭证核算组织程序的改进,一、记账凭证核算组织程序特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。 二、凭证和账簿的设置 收款凭证 记账凭证 付款凭证 或
4、通用格式 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 格式：三栏式 账簿 总分类账 三栏式 明细分类账 格式 数量金额式 多栏式,三、账务处理程序,1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各记账凭证。 3.根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款 日记账； 4.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类 账的余额与总分类账有关账户的余额相核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会 计报表。,记账凭证账务处理程序：, ,原始凭证,汇总原
5、始凭证,记账凭证,总分类账,日记账,明细分类账,会 计 报 表,收 款,付 款,转 账,现 金,银行 存款,四、优缺点及适应范围,优点： 简单明了，易于理解。 缺点： 登总账工作量大。 适用： 规模较小，业务量不多，记账凭证数量不 多的单位。,第二节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的特点 凭证和账簿设置 账务处理程序 科目汇总表的编制 优缺点及适应范围,一、科目汇总表核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表， 然后根据科目汇总表登记总账。 二、凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于： 总分类账采用不设“对方科目”栏的三栏式 科目汇总表 三
6、、账务处理程序,科目汇总表账务处理程序：, ,原始凭证,汇总原 始凭证,记账凭证,总分类账,日记账,明细分类账,会 计 报 表,收 款,付 款,转 账,现 金,银行 存款,科目汇总表,四、科目汇总表的编制 格式：,科目汇总表 年 月 日,编制方法：,根据一定期间有全部记账凭证，按照相 同的会计科目归类，汇总每一科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总 表相关栏内。 实例： 教材P172（资料P169171）,五、优缺点及适应范围,优点： 减轻登总账工作量，并起试算平衡的作用。 缺点： 科目汇总表不能反映账户对应关系，不 便于查账。 适用： 经济业务较多的单位 。,第三节 汇总记账凭
7、证核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的特点 凭证、账簿的设置 账务处理程序 汇总记账凭证的编制 优缺点及适应范围,一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭 证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证、账簿的设置 收款凭证 汇总收款凭证（教材P173） 记账凭证 付款凭证 汇总付款凭证 （教材P174） 转账凭证 汇总转账凭证（教材P175） 日记账格式: 三栏式 账簿 总账格式: 设“对方科目栏”的三栏式 明细账格式:三栏式、数量金额式、多栏式,三、账务处理程序, ,原始凭证,汇总原 始凭证,记账凭证,总分类账,日记账,明细分类账,会 计
8、 报 表,收 款,付 款,转 账,现 金,银行 存款,汇总记账凭证,四、汇总记账凭证的编制,1.汇总收款凭证 按现金或银行存款科目的借方设置，分 别按与设证科目相对应的贷方科目加以归类 汇总。 定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月 编制一张。月终时，结算出汇总收款证的合 计数，据以登记总分类账。 实例： 教材P173 （资料P169171）,2.汇总付款凭证,按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设 置，按与设证科目相对应的借方科目加以归类汇总。 定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月编制一 张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登 记总分类账。 实例： 教材P174 （资料P169
9、171）,3.汇总转账凭证,按每一贷方科目分别设置，按与设证科目 相对的借方科目加以归类汇总。 定期（如五天或十天）汇总填列次，每 月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证 的合计数，据以登记总分类账中有关账户借 方和设证科目贷方。 实例： 教材P175 （资料P169171）,五、优缺点及适用范围 优点： 减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。 缺点： 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作 量大，且不利于分工。 适用： 规模大，业务多的企业。,第四节 日记总账核算组织程序（了解）,日记总账核算组织程序的特点 凭证、账簿的设置 账务处理程序 优缺点及适应范围,一、日记总账核算组织程序的特点,设
10、置日记总账，并根据所有经济业务编制 的记账凭证直接登记日记总账。 二、凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不 同在于设置多栏式的日记总账。 日记总账格式：教材P181,三、账务处理程序, ,原始凭证,汇总原 始凭证,记账凭证,日记总账,日记账,明细分类账,会 计 报 表,收 款,付 款,转 账,现 金,银行 存款,四、优缺点和适用范围,优点：可以大大简化记账工作；账户对应关 系清楚。 缺点：如果企业的业务量较大，运用的科目 较多时，日记总账的账页势必过长， 既不便于记账，也不便于保管。 适用： 规模小，业务简单，使用科目少的单位。,本章小结,思考题： 1、什么是会计核算组织程序
11、 ？建立科学会计核算组 织程序有何意义 ？ 2、如何建立科学会计核算组织程序 ？ 3、会计核算组织程序有哪些类型？各种会计核算组 织程序的主要区别是什么？ 4、记账凭证核算组织程序有何特点？记账凭证核算组 织程序的账务处理程序怎样？ 5、记账凭证核算组织程序下凭证和账簿怎样设置？ 6、记账凭证核算组织程序的优缺点及适应范围怎样？,7、科目汇总表核算组织程序有何特点？科目汇总 表核算组织程序的账务处理程序怎样？ 8、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿是怎 样设置的？ 9、科目汇总表如何编制？ 10、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适应范围 怎样？ 11、汇总记账凭证核算组织程序有何特点？汇总记 账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 12、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证和账簿如 何设置？ 13、日记总账核算组织程序的特点、账务处理程序、 优缺点及适应范围怎样？,