OracleCostManagement成本管理模组.ppt

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1、Oracle Cost Management 成本管理模組,講師 : 高振隆 V,2003/12/12,2/107,庫存 Inventory,Oracle ERP Overview,總帳系統 GL,客戶訂單 S.O,主生產排程 MPS,要徑產能 模擬 RCCP,物料需求 計劃 MRP,請購作業 PR,採購作業 PO,收料作業 Receiving,生產指示 Discrete Repetitive Flow Project Process,生產發料 Issue,生產控制 製程移轉 SFC,生產入庫 Transfer,出貨作業 Picking Shipping,細部產 能模擬 CRP,應付帳款 立帳

2、 Invoice,付款作業 Payment,票據管理,成本管理 Costing,主需求排程 MDS,固定資產管理 Assets,供應鍊管理 最佳化排程 APS,銷售預測 FCST,統一發 票管理,收款作業 Receipts,應收帳款 立帳 Invoice,3/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 WIP Cost controls Defining Item Costs,4/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management O

3、verview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 WIP Cost controls Defining Item Costs,5/107,財務會計與管理會計之比較,6/107,彙集成本資料的制度,分批成本制(Job Costing) 分步成本制(Process Costing) 逆溯成本制(Backflush Costing),7/107,彙集成本的制度,分批成本制(Job Costing) 生產訂單或生產批次為成本標的 以分批成本單來彙集某生產訂單(批次)之所有相關成本 適用於間斷性生產型態(訂單式) 分步成本制(Process Costing) 逆溯成

4、本制(Backflush Costing),8/107,分批成本制,工單# 1 A型電腦50台,料240,工200,費100,工單# 2 B型電腦200台,料700,工400,費200,工單# 3 C型電腦100台,料2340,工200,費100,個人電腦之生產,9/107,彙集成本的制度,分批成本制(Job Costing) 分步成本制(Process Costing) 以生產部門或製程為成本標的 為每一部門或製程各設立一個在製品帳戶 適合連續性生產型態 逆溯成本制(Backflush Costing),10/107,分步成本制,果汁之生產,11/107,彙集成本的制度,分批成本制(Job

5、Costing) 分步成本制(Process Costing) 逆溯成本制(Backflush Costing) 適用JIT生產型態 平常不累積在製品存貨成本資訊 到期末以總成本分攤至各產品單位，並推算在製品成本,12/107,逆溯成本制,單一成本庫 26400,料14400,工8000,費4000,礦泉水之生產,13/107,成本會計概述,一般事業的支出可以分為二項主要的類別 銷貨成本 商品成本 人力成本 製造成本 管銷支出 銷售費用 管理費用,14/107,成本會計概述,成本管理 意義：蒐集產品的生產成本資訊，加以計算產品的成本金額。 功能： 協助產品定價 衡量產品毛利 評估營運績效,15

6、/107,成本會計概述,常見的商業類型 買賣業 服務業 製造業,16/107,成本會計概述,各行業的主要成本內涵,17/107,成本會計概述,買賣業： 例如某書店、連鎖賣場,18/107,成本會計概述,買賣業的財務報表 例如書店 銷貨收入 $ 100,000 減：銷貨成本 45,000 - 銷貨毛利 $ 55,000 =,主要成本為 購入商品支出,19/107,成本會計概述,買賣業的銷貨成本內涵 成本的內容主要為商品買價 亦包括購入商品到可使用狀態所支付的全部費用 例:運費、組裝、進口稅捐、運送保險,20/107,成本會計概述,買賣業的商品成本技術： 由於每批商品購入的價格可能不同，在計算成本

7、時，常見的方法有： 個別認定法 先進先出法 後進先出法 加權平均法 移動平均法,21/107,成本會計概述,服務業： 例如美容院、顧問公司提供ERP系統的規劃、導入、教育訓練。,22/107,成本會計概述,服務業的財務報表 以顧問業為例，提供ERP系統導入服務 收入 $ 300,000 減：成本 200,000 - 銷貨毛利 $ 100,000 =,主要為 人員薪資支出,23/107,成本會計概述,服務業的銷貨成本內涵 主要為服務人員的薪資 亦包括提供顧問服務到完成所支付的一切有關費用: 車馬費、住宿、文件製作,24/107,成本會計概述,服務業的服務成本技術 顧問公司可能同時服務多個服務案，

8、在計算成本時，採用的方法有 個別認定法 工時分攤法 比例分攤法,25/107,成本會計概述,製造業的財務報表 以製造飛機為例 收入 $ 10,000 減:成本 5,000 - 毛利 $ 5,000 =,主要為 購入材料支出 人員薪資支出 工廠其他支出,26/107,成本會計概述,製造業的銷貨成本內涵 包含成品在製造過程中耗用的： 直接材料：主要材料的買價 直接人工：生產作業人員的薪資 製造費用：工廠的各項開支分攤，例如廠房租金分攤、水電費分攤、設備折舊分攤、共用耗材分攤、機器維修費用分攤,27/107,製造業的成本技術 三種要素，各有許多計算方法可以選用,成本會計概述,直接人工,直接材料,製造

9、費用,個別認定法、先進先出法、 後進先出法、加權平均法、 移動平均法,個別認定法、 工時法、 比例分攤法,工時法、重量例法、 面積比例法、直接成本比例法、 ABC法,28/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 Defining Item Costs,29/107,Product Overview,Oracle Cost management helps you manage and control your business. This sophisticat

10、ed tool is used to the following activities: Product costing Inventory valuation Cost simulation Margin analysis,30/107,Product Overview,31/107,Product Overview,32/107,Product Overview,33/107,Product Overview,34/107,Oracle Cost management Overview,Oracle 成本模組的功能 (一),有標準/平均成本二項作業方式 保留所有異動及成本轉帳分錄相關資料

11、可同時管理資產及費用帳 運用法則式(rule-based)處理營收及銷貨成本科目 標準成本變更重估 收集、保留工單/量產計劃之成本資料 委外加工成本收集 製造費用收集分攤, 可依個別產品, 批次或資源別按金額、數量、價值分別取固定費用或比率值而決定 所有生產線在製品異動及成本分錄圴保留, 以供過帳 產品成本估算可由用料表及製程資料彙總(Roll-up)而取得,35/107,Oracle Cost management Overview,Oracle 成本模組的功能 (二),定義多組成本要素, 可彈性定義料品成本結構 單一製程可投入多種資源, 更合乎實際 可做單一/分類/單階用料表、成本捲動 代

12、用料表、備選製程也可以分析成本元素及內容 可依成本分類做多組成本模擬、比較 可依批次大小、資產/費用、自製/外購件定義不同的成本控制類別 可用不同幣別查閱庫存、利潤分析表 導入專案活動基礎之成本追蹤方式(Activity Based Costing) 全面與財會系統連結, 各系統間均可拋轉過帳 可將異動資料、主檔成本資料等轉出或轉入外接系統,36/107,Cost Management Business Flow,Valuations,General Ledger,37/107,Cost Management,成本管理模組和其它模組的作業關連,38/107,交易資訊,定義配件成本,報告,採購收

13、料,定義成本計算規則,成本累計,成本更新,庫存值計算,採購料品,材料,材料管理費用,用料表,製程,成本元素 -工作項目/活動 - 料品 - 批次 - 資源單位 - 總價,半成品,庫存,資源成本,採購退貨,公司間移轉,移動平均成本更新,雜項收發,選擇模擬規則,模擬,凍結成本,凍結成本,Oracle 成本管理流程,39/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 Defining Item Costs Defining Resource and Overhead Costs Esta

14、blishing and Updating Costs,40/107,Cost Control,General ledger cost controls Organizational cost controls Financial cost controls Item Cost controls Work-in-process (WIP) controls,41/107,Integration,Transactions,Transactions valuation,Transactions,Transactions valuation,Charts of accounts,42/107,Gen

15、eral ledger controls,01-100-1000 01-100-2000 01-200-1000 01-200-2000,Chart of account,Set of books,Organizational cost controls,44/107,Organizational Cost controls,Inventory organization controls Cost control level Costing method General ledger transfer option Organization-level default and system a

16、ccounts Interogranization transfer information,45/107,Inventory Cost Controls,46/107,Inventory Organization Controls,47/107,Cost control level,Cost control level = item/Organizations Maintain cost in each organization Cost control level = item Share standard costs Share standard cost is available on

17、 for standard costing and Only for Inventory organizations without WIP,48/107,Cost Control level,Child organization,Child organization,Master Organization Inventory WIP BOM Purchasing,Control level = item/Org Maintain standard costs by organizations,Item definitions,49/107,Cost Control level,Child o

18、rganization,Child organization,Master Organization Inventory WIP BOM Purchasing,Control level = item Share standard costs across organizations,Item costs,Item costs,Item definitions,50/107,Finacial Cost Controls,Subinventory accounts Receiving options Categories for product-line costing Account alia

19、ses Cost security profiles,51/107,Subinventory accounts and controls,52/107,Receiving Operations,53/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 WIP Cost controls Defining Item Costs,54/107,製造業成本會計,成本的組成要素：料工費 直接材料 直接人工 製造費用 - 製造成本 =,55/107,製造業成本會計,成本計算的方法：

20、實際法 標準法 平均法,56/107,製造業成本會計,成本計算的方法 實際法: 蒐集每一批貨生產過程中實際發生的各項支出，作為產品的製造成本。 優點：可得到實際的成本資訊 缺點：需等次月結帳後才能得到成本資訊資訊,57/107,製造業成本會計,成本計算的方法 標準法: 以預先設定好的成本金額做為產品的製造成本。在ERP之下通常設定在BOM中。 優點：可事前取得成本資訊，供作訂價及生產策略的參考。 缺點：成本資訊較不精確。,58/107,製造業成本會計,成本計算的方法 平均法: 平時不搜集成本資訊，結帳時將本期實際發生的成本依適當比率分攤到各產品。 優點：簡單。 缺點：成本資訊較不精確，結帳後才

21、能取得資訊。,59/107,製造業成本會計,成本方法的選用 將三種成本要素搭配三種成本認定方法，會有多種選用的組合。,直接材料 直接人工 製造費用,實際法 標準法 平均法,60/107,製造業成本會計,常見的成本方法組合,直接材料 直接人工 製造費用,實際法 標準法 平均法,組合一,61/107,製造業成本會計,常見的成本方法組合,直接材料 直接人工 製造費用,實際法 標準法 平均法,組合二,62/107,製造業成本會計,常見的成本方法組合,直接材料 直接人工 製造費用,實際法 標準法 平均法,組合三,63/107,製造業成本會計,常見的成本方法組合,直接材料 直接人工 製造費用,實際法 標準

22、法 平均法,組合四,64/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 WIP Cost controls Defining Item Costs,65/107,製造成本滾算,生產成本計算採用累算(ROLL-UP)方式，亦即由低而高逐階計算各階成本，可保證計算結果之正確。,66/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,接到製作腳踏車一台之訂單 沒有腳踏車成品庫存,也沒有原料庫存,基本資料,67/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,腳踏車1,BOM,輪框2,

23、車輪2,車架1,傳動組1,輪胎2,主架1,把手1,68/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,材料採購清單,傳動組 1 500 主架 1 400 把手 1 300 輪框 2 70 輪胎 2 50,69/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,原料倉,半成品倉,成品倉,採購 原料,執行工單#1 車輪,執行工單#2 車架,執行工單#3 腳踏車,出貨,流程全景,70/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,工單,工單#1 JOB:車輪 數量:2 材料:車框2、車胎2 工時:1,工單#3 JOB:腳踏車 數量:1 材料:車輪2、車架1、傳動組1 工時:1,工單#2 JOB:車架 數量:1

24、 材料:主架1、把手1 工時:2,71/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存 數量 變化,72/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存數量變化 - - 採購前,73/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存數量變化 - - 採購後,*採購清單* 傳動組 1 500 主架 1 400 把手 1 300 輪框 2 70 輪胎 2 50,74/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存數量變化-完成工單1 (車輪),*工單#1* JOB:車輪 數量:1 材料:車框2,車胎2 工時:1,75/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存數量變化-完成工單2 (車

25、架),*工單#2* JOB:車架 數量:1 材料:主架1、把 手1 工時:2,76/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存數量變化 - - 完成工單3 (成品),*工單#3* JOB:腳踏車 數量:1 材料:車輪2,車架1,傳動組1 工時:1,77/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,存庫數量的變化,78/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存 金額 變化,79/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,全月耗用人工4小時,人工每小時200元 全月製造費用400元,每小時分攤100元 成本計算方式:,成本資料,80/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,工單

26、 #1 成本計算,*工單#1* JOB:車輪 數量:1 材料:車框2 車胎2 工時:1,車框 70 * 2 = 140 車胎 50 * 2 = 100 = 240,1小時 * 200 = 200,1小時 * 100 = 100,*庫存表* 傳動組 1 500 主架 1 400 把手 1 300 輪框 2 70 輪胎 1 50,*人工* 全月耗用人工4小時, 人工每小時200元,*製造費用* 全月製造費用400元, 每小時分攤100元,直接材料：,直接人工：,製造費用：,81/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,工單 #2 成本計算,*工單#2* JOB:車架 數量:1 材料:主架1、把

27、 手1 工時:2,主架 400 * 1 = 400 把手 300 * 1 = 300 = 700,2小時 * 200 = 400,2小時 * 100 = 200,*庫存表* 車輪 2 270 傳動組 1 500 主架 1 400 把手 1 300,*人工* 全月耗用人工4小時, 人工每小時200元,*製造費用* 全月製造費用400元, 每小時分攤100元,直接材料：,直接人工：,製造費用：,82/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,工單 #3 成本計算,*工單#3* JOB:腳踏車 數量:1 材料:車輪2,車架1, 傳動組1 工時:1,車輪 270 * 2 = 540 車架 1300

28、* 1 = 1300 傳動組 500 * 1 = 500 = 2340,1小時 * 200 = 200,1小時 * 100 = 100,*庫存表* 車架 1 1300 車輪 2 270 傳動組 1 500,*人工* 全月耗用人工4小時, 人工每小時200元,*製造費用* 全月製造費用400元, 每小時分攤100元,直接材料：,直接人工：,製造費用：,83/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車一台,庫存金額變化 - - 採購前,84/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車,庫存金額變化 - - 採購後,*採購清單* 傳動組 1 500 主架 1 400 把手 1 300 輪框 2 70 輪胎

29、2 50,85/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車,庫存金額變化-完成工單1 (車輪),*工單1成本* 直接材料 = 240 直接人工 = 200 製造費用 = 100 = 合計 540,86/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車,庫存金額變化-完成工單2 (車架),*工單2成本* 直接材料 = 700 直接人工 = 400 製造費用 = 200 = 合計 1300,87/107,製造成本滾算 範例:生產腳踏車,庫存金額變化-完成工單3 (成品),*工單3成本* 直接材料 =2340 直接人工 = 200 製造費用 = 100 = 合計 2640,88/107,製造成本滾算 範例:生產腳

30、踏車,庫存金額變化,89/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 WIP Cost controls Defining Item Costs,90/107,WIP Cost Controls,Assembly Type Standard discrete job Nonstandard asset job Nonstandard expense job Repetitive Schedule,91/107,WIP Cost Controls,Absorption

31、 accounts,WIP valuations accounts,Standard discrete job,Nonstandard asset job,Nonstandard expense job,Repetitive schedule,Standard cost adjustment accounts,Scrap accounts,WIP variance accounts,Inventory elemental accounts,Resource charges,Overhead charges,Job close,Material transactions,Cost update

32、transaction,Assembly scrap transaction,Assembly completions transactions,92/107,WIP Cost Controls,93/107,Outline,成本會計概述 Oracle Cost management Overview Oracle Cost Controls 製造業成本會計 製造成本滾算 Defining Item Costs,94/107,Oracle成本元素,多元的原物料成本結構,Material Material Overhead Resource Overhead Outside Processing

33、,Inventory only,Manufacturing,Track Cost elements relevant to business needs,95/107,Cost elements,Material,Material overhead,Resource,OSP,塑膠,採購,人力資源,委外服務,鋼鐵,運費,作業空間,鋁,稅,Cost subelements,Oracle成本元素,多元的原物料成本結構,96/107,Material(原料) 是BOM表中，最低階層的原物料或組件的成本。 Material Subelement 例如 : Plastic , Steel , Alumin

34、um 。 Material Overhead(原料費用 ) 主要用於直接物料成本,以百分比或是每一個Item , Lot , Activity的固定費用。 Material Overhead Subelements 例如 : 採購、運費、稅、原物料處理。,Oracle成本元素,97/107,Outside Processing 委外 對供應商的採購成本。 Outside Processing Subelements 主要在於顯示供應商的service 。 活動(Activities)的定義 組織企業中,使用資源並產生成本的一些活動或任務。,Oracle成本元素,98/107,Item Cost Control,99/107,Oracle成本元素,100/107,Item Cost Informatio,101/107,報告完畢,