家具公司的会计账务处理分录.docx

1、账务处理家具公司的会计账务处理分录家具的公司账务的做法：(1)从事商品经营业务人员的工资；(2)商品流转中支付给其他经济单位的劳务供应支出，如商品运杂费、广告费、电传费、展览费等；(3)商品经营过程中的物质消耗，如商品损耗、包装物折损等；(4)财产保险费及商品保管费、检验费及手续费等。总之，商业企业会计核算的内容，就是企业的各项会计要素在商品流转的购进、销售、储存等各环节中的增减变动及结存的经济活动情况。商品流通企业会计按照商品流转的特点来组织会计核算，以达到为企业的经营管理服务的目的。库存商品的核算方法，是指企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量

2、按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算方法分为数量金额核算法和金额核算法。数量金额核算法是同时采用实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法，它既可以提供库存商品的数量指标，又可提供库存商品的金额指标，数量金额核算法又可分为数量进价金额核算和数量售价金额核算两种。金额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法。金额核算法又可分为售价金额核算法和进价金额核算法。不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采用不同的库存商品核算方法。一、数量进价金额核算法数量进价金额核算法的主要

3、特点是：Q）库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标，便于加强商品管理。缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算工作量较大。二、数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：Q）库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。并同时核算商品实物数量和售价金额。（2）对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置商品进销差价科目进行调整，以便于计算商品销售成本。三、售价金额核算

4、法售价金额核算法又称售价记账、实物负责制，这是在建立实物负责制的基础上按售价对库存商品进行核算的方法，其主要特点如下：建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。设置商品进销差价科目，由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置商品进销差价科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商

5、品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。售价金额核算法主要适用于零售企业。这种方法的优点是把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账，从而简化了核算工作。四、进价金额核算法进价金额核算法又称为“进价记账、盘存记销。其特点是：建立实物负责制，库存商品明细账都按实物负责人分户。库存商品的总账和明细账都按商品进价记账，只记进价金额，不记数量。商品销售后按实收销货款登记销售收入，平时不计算结转商品销售成本，也不注销库存商品。对于商品的升溢、损耗和所发生的价格变动，平时不作账务处理。定期进行实地盘点商

6、品，期末按盘存商品的数量乘最后一次进货单价或原进价求出期末结存商品金额，再用以存记销”的方法倒计出商品销售成本并据以转账。这种方法主要适用于经营鲜货商品的零售企业。其优点是平日对商品购销业务的会计处理非常简单，但对于商品所发生的损溢都挤入商品销售成本而平时不予反映，也可看出这种方法从管理上讲是不够严密的，极易出现漏洞。一般来说，成本会计人员要做好以下几点：1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。3、建立材料明细账，确定产品分类。4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核

7、对。5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。最主要的还是认真点，多思考，多提问，向有经验的会计学习。（一）负责公司的成本核算1.整理各项费用并进行归集和分配；2 .做记账凭证并登账；3 .月末对费用进行核算；4 .统计各项费用的指标考核结果并上报经理。（二）进行公司的成本分析1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；2 .成本分析报告。（三）负责公司的固定资产账1.负责每月提取折旧；3 .负责固定资产报废、清理的账务登记；4 .新购入固定资产的入账；.年终汇总。（四）负责总账的一部分1.汇总总账，进行试算平衡；2.与明细账

8、的核对。（五）负责应付账款往来核算1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录；2 .审核各业务部门转交的发票及单据；3 .登账，记账。（六）负责国内销售应收账款往来业务核算1 .核算各国内销售客户应收账款和记录，2 .凭发票登记，记账；3 .定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。（七）负责有关报表的报送工作1 .每十天报送给总经理银行存款余额明细；2 .月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；3 .月底报外销部外销回款统计。（八）现金与支票管理1 .保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等财务专用章及现金；2 .填写现

9、金支票、转账支票及汇款凭证；3 .办理汇款、取现和支票转账手续；4 .办理国际收支申报手续；5 .每日对库存现金进行盘点与结算；6 .开立还款收据、交款收据及客户回款收据；7 .初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。（九）财务档案的整理、装订（十）完成上级委派的其他任务成本会计核算涉及生产成本、制造费用等科目，你看看企业成本核算方法。一、归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧、,lJJkJO1、材料费(1)直接耗用的材料：借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：原材料-某材料(2共耗材料分配率=共耗材料费/分配

10、标准分配标准通常选用定额消耗量。分配后做上述相同分录。2、人工费(II工资借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：应付工资如果工人做两种以上产品，则分配率=生产工人工资/分配标准分配标准通常选用生产工时(2福利费工资的14%0计算与分录同上。3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等，略。二、归集分配各项间接费用。1、辅助生产费用将第一步骤中记入生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用贷：生产成本-辅助生产成本-某车间

11、需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。2、基本车间的制造费用。首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。当车间有两种以上产品的时候：分配率=制造费用总额/分配标准分配标准通常选用生产工时或机器工时借：生产成本-基本生产成本-某产品贷：制造费用三、归集分配生产成本-基本生产成本。先将记入生产成本-基本生产成本=某产品账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，如约当产量法，将该账户的本月累计发生额在完工产品和月末在产品之间进行分配。如果企业生产两种以上产品

12、则需要将上述步骤进行两遍以上。约当产量法，略。分配后，做：借：库存商品-某产品贷：生产成本-基本生产成本-某产品账务处理1、1日，取现各用40OOOo（企业基本户在工行，以下为明确说银行都默认工行）借:库存现金40000货;银行存款-工行400002、1日，购现金支票，支付工本费20元。（工行）借：管理费用-办公费20货:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借;应付职工薪酬-社会保险费18000货:银行存款-工行18000上月计提会计处理：借：管理费用-社会保险费18000货：应付职工新副-社会保险费1800

13、04、1日，爱纳上月未交增值税85000,城市维护建设税6300,教育费附加2700.本月会计处理：借;应交税费-城市维护建设税6300一教育费附加2700应交税费.未交增值税85000货：银行存款94000上月计提会计处理：借：营业税金及附加9000贷：应交税费-城市维护建设税6300-教育费附加2700借：应交税费应交增值税（未交增值税较出）85000货：应交税费一未交增值税850005、1日，销售布艺沙发300交给甲商场，中价3000,税常13%,货已发出，税察己开，款末收到。借：应收账款-甲商场1017000货：主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税（销项税额）1170

14、006.1B,从乙木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000,增值税款3510元。款项已转。借：在途物资木料27000应交税费一应交增值税（进销税额）4590贷：银行存款一一工行315907、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000,税率13%,发票等结算凭证己到，材料己货款及税款己转账支付。借：原材料-布料80000应交税费一应交增值税（进销税额）10400贷：银行存款-工行90400PS:如果对方是小规模纳税人，开具的是普通发票，不能抵扣进项税，则缴纳增值税直接计入材料成本。8、2日，出售给个体户王渝报陵的边角余料，收入现金100元。借：库存现金100货

15、其他业务收入100PS:如果是外账，余料处理时，一定要计增值税费用。费率与处理原材料税率相同。余料的成本已经计入产品成本内，所以处理时不需要再进行成本结转。9.2日，购买办公用胶水。借：管理费用-办公费250贷：库存现金25010、收到临时工王某押金200元。借：库存现金200元贷：其他应付款一王某200IL2日，从外地购买木料一批，价款890000,税率13%,运费2500,材料己验收入库，款已转账支付。借：原材料-木料892500应交税收金-应交增值税（进项税额）115,700贷：银行存款-工行lz005z700psi:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按

16、7%进行抵扣（运费不含装载费）ps2:如企业为商业企业:（商业企业可以将采购成本直接计入销售费用）借：库存商品-木料890000应交税收金-应交增值税（进项税额）115,700贷：银行存款-工行LOO5,700借：销售费用-运杂费2500货：银行存款-工行250012、3日，付电视台广告费。借：销售费用-广告费10000贷：银行存款-工行1000013、3日，销售给甲家俱城办公桌椅100O套，单价1500,税率13%,双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30.贷：主营业务收入-公桌椅1500000应交税费一应交增值税（销项税额）195,000Q商品折扣的三种处理形式1、商业折扣。（

17、销售时打折促销）确认收入时直接以实际收到的货款作为主营业务收入。2、现金折扣。（因客户回款快而发生的折扣）如上题，客户10天内回款，可享受2%的货款折扣。如果客户10天内回款，则分录如下：借：银行存款1,650,000财务费用45,000（税款不在折让范围）应收账款-甲家俱城16950003、产品质量问题，而进行打折。产品质量问题而打折的处理与商业折扣处理相同，直接少计主营业务收入。但如果因为产品质量问题，出现赔偿，着需要记营业外支出。分录如下：借：营业外支出赔偿贷：银行存款14、收到甲商城预定明年布艺沙发货款33.9万，为方便对方报销，已开具发票。借：银行存款33.9万贷：合同负债一甲商城3

18、0万应交税费应交增值税一销项税额3.9万等到交货时确认收入借：合同负债一甲商城300000货：主营业务收入-布艺沙发30000015、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价了3000,税率13%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%o借：应收票据-面值280800货：主营业务收入-布艺沙发240000应交税费一应交增值税(销项税额)40800商业汇票承兑时，利息直接计入财务费用，如上题结算时利息1500.借：银行存款1500贷：财务费用150016.3日，甲公司开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票

19、面利率6%,贴现利率7.5%o借：银行存款-工行595,500财务费用-利息收支4500贷：应收票据-光明公司600000贝占现额=60万X7.5%X(6/12)票面利息=60万X6%(6/12)财务费用=贴现额-商票利息额17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。借：营业支出-其他1000贷：库存现金100OPS;税前不能扣除，所得税纳税需要调增。18、4日，对丙公司的应收账款30万，由于丙公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意丙公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借：银行存款-工行220000信用减值损失80000贷：应收账款-丙公司30000019、4日，收回上年己转销

20、的坏账20000,系乙商场货款。借：银行存款20000货：信用减值损失20000PS:坏账准备一但计提则不能被转回。20.5日，因为管理原因，木料被火灾毁损，价值30000,损失数量30方。保险公司己确认赔偿23400,其他由企业自行承担。木料毁损口寸:借：待处理财产损益33600贷：原材料-木料30000应交税金一应交增值税（进项税额转出）3600处理火灾损失木材：借：其他应收款-保险公司23400营业外支出一非常损失10200贷：待处理财产损益2340021、6日，从A公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率13%,发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的

21、带息票据，票面利率6%o借：原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）11700贷：应付票据-面值101700PS:商业汇票开具与接收时只计面值。如果是按月计提利息的，则分录如下：开具方计提利息借：财务费用贷：应付票据一利息收票方借：应收票据利息贷：财务费用到期一次付本付息也可以等到期一次计提。22、6日，销售给甲家俱城布艺沙发400套，单价3000,税率13%,货款及税款已在上月收到定金80万，余款用转支收讫。借合同负责-甲家俱城800000银行存款556000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000应交税金-应交增值税（销销项税额）156000PS:在实务中，凡是以合同（纸质或

22、约定都算）为基础，有明确购买目标的定金，都计入合同负债。23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000,税率13%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%o借应收票据-面值565OOO贷:主营业务收入-办公桌500000应交税金-应交增值税（销项税额）65000PS:同上，利率只有在实际发生时计提。24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕，固定资产销售税率实收2%结转出售时：借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产-一栋行政办公用房500000出售

23、取得收入时：借：银行存款70万货：固定资产清理70万支付清理费用：借：固定资产清理6000货：银行存款6000交纳营业费用:借:固定资产清理14000（70万*2%）货：应交税金-应交增值税-简易计税14000结转固定资产清理：借:固定资产清理2万货：资产处置损益2万小知识：固定资产清理的账务处理1.资产处置损益是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。2、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理账户进行核算。3、净收入=清理收入-清理费用-相关税费（结转

24、至资产处置损益25、8日，从乙机器制造厂购入一台机器设备，增值税26OOO,设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。借:固定资产-机器设备200000应交税费-应交增值税-进项税额26000货：银行存款-工行22600026、8日，对外提供运输劳务收入10500含税，采用5%的差额计税。提供劳务收入：借：银行存款-工行10500贷：其他业务收入10000应交税费-应交增值税-简易计税500获取抵减凭证借：应交税费应交增值税（销项税额抵减）贷：其他业务成本27、9日，从B公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向

25、B公司一次性预付一年租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：预付账款-房屋租金36000贷：银行存款36000本年摊销租售费借：管理费用12000贷：预付账款-房屋租金12000PS:如果企业支付三年的租金（这时需要考虑折现问题）使用企业会计准则的还会涉及到使用权资产、未确认融资收益（费用八租赁负债详细可查看小编前面更新的文章：新租赁准则下房租会计处理28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2OOOo借：管理费用-办公费2000货：库存现金200029、9日，供应科文I某出差归来，报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金

26、2500如果企业为非定额备用金制度核算，假设出差前预支备用金5000o借款时：借：其他应收款-供应科（刘某）5000贷：库存现金5000报销时：借：管理费用-差旅费2500库存现金2500货：借：其他应收款-供应科（刘某）500030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800o借：管理费用-办公费800贷：库存现金80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：管理费用-非常损失28250货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢28250上月盘亏材料损耗时借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250贷:原材料25000应交税金-应交增值

27、税（进项税额转出）3250PS:只有材料因为管理不善霉变、变质、损毁、丢失的才需要转出进项税。自然灾害、不可抗力、生产自然损耗的不需要进项税转出。管理不善的损毁，批准后结转管理费用。32、9日，一车间办公室购办公用品2OOO元，现金支付。借：制造费用-办公用品2000贷：库存现金200033、10日，以现金支付职工住院费15000元。借：应付职工薪酬-职工福利15000贷：库存现金15000PS:根据职工所在部门，结转至相应的成本中去。34、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500o借：管理费用-办公费4500贷；银行存款450035、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税

28、价260000,税率13%,运费1500,运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300,有关款项转账支付。购入材料:借：原材料-泡沫261800(260000+1500+300)应交税金-应交增值税(进项税额)33800(260000*13%)货：银行存款-工行295600PS:出库时每张单价二261800：(2000-10)=131.56元原材料采购成本包括：买价、采购费用(合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费)36、10日采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套单价1500,税率13%,按合同规定发出产品时收取价款的40%,明年6月份如所有家具没有出现重大质量问题，收

29、回余款。借：银行存款-工行636,000合同资产720,000货：主营业务收入-办公桌椅1200000应交税金-应交增值税(销项税额)156,000本题需要考虑的三点1.分期付款没有明确说明，只对产品价款分期，增值税可以抵扣属于价外费用，一般不分期。2、合同资产的确认。可以简单理解有履约风险的应收账款。本题收取剩余60%的款项有履约风险（无重大质量问题）所以属于合同资产，不属于应收账款。3、关于合同资产收入的确认。如果是时段性质的,就按照履约进度确认收入;如果是时点,就在形成时确认收入。余款回款时借：银行存款720,000贷：合同资产720,000余款因质量问题导致不能回款借：营业外支出720

30、z000贷：合同资产720,000余款因对方企业资金困难无法收回借：应收账款720,000贷：合同资产720,000借：信用减值损失720,000贷：应收账款720,00037、10日，收到上述12月3日售给丁家俱城货款及税款。借：银行存款-工行1,650,000（含税价格，税款不参与折现）财务费用-折扣费用30000（1500OOo*2%现金折扣）货：应收账款-甲家俱城135000038、11日，转让一项非专利技术给丙家俱厂，取得收入50000,该项非专利技术账面价值20000元。不考虑税费。借：银行存款-工行50000货：无形资产-非专利技术20000（账面价值=原值-摊销-减值准备）资产

31、处置损益30000小知识：无形资产处置无形资产处置会计分录需根据无形资产是否还有使用价值确定处置损益计入营业外收支还是资产处置损益，如果资产仍具有使用价值，则收到处置价款计入银行存款，同时将无形资产累计摊销转销，贷方无形资产原值，差额计入资产处置损益。如果资产不具有使用价值了，则收到处置价款计入银行存款，同时将无形资产累计摊销转销，贷方无形资产原值，差额计入营业外收入（贷方差额）或营业外支出（借方差额X39、11日，售给丙家俱厂四面板100张，单价80,货发出，税票已开,货款及税款均收到。借：银行存款-工行9040货：其他业务收入-四面板8000应交税金-应交增值税（销项税额）1040月未结转

32、库存成本记。借：其他业务成本一贷：生产成本在产品PS;四面板非成品，也非原材料。一定是生产过程中抽取的，所以需要冲掉生产成本。40、11日，发生坏账损失150000,系应收丁商场账款。借：信用减值损失150000货：应收账款-丁商场150000如果企业采用备抵法借：坏账准备150000贷：应收账款-丁商场15000041、11日，从B布厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出。借：原材料-布料225000货：银行存款225000PS:普票无法进行抵扣，税款直接计入原材料成本。42、12日，假设收到银行通知，由于甲公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承

33、兑汇票对方未付款。借：应收账款-甲公司618000贷：银行存款-工行618000PS:甲公司银行存款不够，虽然属于甲公司兑汇违约，但依票据法和合同约定及银行可以向前手追索损失，所以银行可以向我公司追要所有票面款项及利息。需要退给银行的数额=票据票面价值60+票面利息1.8万票面利息=60万X6%(6/12)=L8万如果票据到期，甲公司无法支付账款，则甲公司账务处理借：应付票据-XX家俱厂618000贷：应付账款-XX家俱厂61800043、13日,开出的商业承兑票据300000到期付款.(期限三个月，票面利率为6%)借：应付票据-面值300000财务费用-利息收支4500(300000*6%1

34、2*3)贷：银行存款-工行304500PS:如果企业每一个月都计提票据利息借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500到期支付票据时借：应付票据-面值300000-应次IJ息4500贷：银行存款-工行30450044、13日，从乙木材市场购入木料5方，不含税价款4500,税率13%,木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资-木料4500应交税费一应交增值税-进项税额585货：银行存款-工行5085注意：1.在建工程如果不是用于改善职工居住，而是生产经营，进项税时可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程专用，则计入原材料更合适。45、13日，摊销本月应负担的报

35、刊费500,企业财产保险费800元。借：管理费用-报刊费500-财产保险费800货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）46、14日从戊机床厂购入生产用机床设备一台发票注明设备买价100000,增值税13000,运杂费1500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程-机床101500(100000+1500)应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款12435047、14日，销售办公桌椅150套给乙商场，单价2000,税率13%,货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。借：应收账款-乙商场339500贷：主营业务收入-办公桌椅3

36、00000应交税金-应交增值税(销项税额)39,000银行存款500小知识：运费的归集1.销售方付运费，并承担运费。运费需要计入销售费用，购买方无分录。2、销售方付运费，购买方承担运费。销售方计入应收账款，购买方运费计入购买货物成本内。3、购买方承担运费，第三方承运。销售方无分录，购买方运费计入货物成本。4、销售方负责运输，在购买方指定地点收货付款。销售方需要将货款按照比例分配到运输收入与销售商品收入中去。例：甲公司购买乙公司一批材料，价款90万元，有甲公司负责运输到乙公司指定仓库交货。货款已结清，假定此次运输费用10万。则分录借：银行存款90万贷：主营业务收入81(9OX(90(90+10)

37、其他业务收入9万(90(10(9010)48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10000元,付安装工人工资3000元。借：在建工程-机床1900货：工程物资-木料900（44题中4500/5）原材料-辅料1000支付人工费用借：在建工程-机床3000贷：银行存款3000（如果是自己的职工则计入应付职工薪酬）49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产-机床106,400（投入使用时将在建工程余额全部转出）贷：在建工程-机床106,40050、20日，发生房屋维修费用5000,其中：一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间100

38、0,配电房500o借：管理费用1000制造费用4000贷：银行存款5000PS:新准则下，固定资产维修费用又改回到冲减相应的成本。小企业可以直接计入管理费用。51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500o借：制造费用18000贷：银行存款-工行18000PS:因为小编用的是工业企业，水电费都一般计入制造费用商业企业或者不以电力为动力，不利用水进行生产的，水电费计入管理费用。52、20日，按合同规定，向B木材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出。借：预付账款-B木材加工厂150000贷：银行存款-工行15000053、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张,不

39、含税单价55,税率13%,有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。借：原材料-四面板168000（含3000运费）应交税金-应交增值税（进项税额）21450贷：预付账款-长江木材加工厂150000银行存款69450PS:如果是商业企业，运费可以直接计入销售费用。54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50OOOo借：预付账款-平安保险公司50000货：银行存款-工行50000PS:如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理借：管理费用360贷：银行存款360保险费用需要按月进行摊销，直接计入管理费用。借：管理费用贷：预付账款

40、平安保险公司5000055、22日，从C家具厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关用20000,其中印花税13元,款项已经用银行存款支付。购入技术时：借：无形资产-专利技术150000贷：银行存款150000支付印花税时：借：税金及附加-印花税13贷：银行存款1356、23日,向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000,存入银行。借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000如专利有效期20年，专利账面价值100000则需要摊销：借：其他业务成本5000(10000020)贷：无形资产累计摊销5000(一次性摊销一年)57、23日,向重庆大祺厂出租固

41、定资产，取得收入500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：其他业务收入50000058、23日，提取本月一车间仓库租金20000元。借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金2000059、24日，以现金支付业务招待费1000元。借：管理费用-业务招待费100O贷：库存现金IoOO60、31B,支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%,前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。借：财务费用-利息收支1166.67应付利息2333.34贷：银行存款3500(20万*7%12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理(计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。