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1、营销策划财务知识讲座,管理工程系,主要内容,一、财务预算的编制 主要对未来几年年做营业收入和成本进行估算，计算制作销售预算表、成本预算表、预算损益表、现金流量表 二、主要财务指标计算 投资回收期、投资回报率 三、财务分析 主要从盈利能力分析和发展能力分析判断方案的可行性 四、风险分析 主要介绍本项目将来会遇到的各种风险，以及应对这些的风险的具体措施。,一、财务预算的编制,主要对未来几年年做营业收入和成本进行估算，计算编制销售预算表、成本预算表、预算损益表、现金流量表。,一、财务预算的编制,主要对未来几年年做营业收入和成本进行估算，计算编制销售预算表、成本预算表、预算损益表、现金流量表。,一、财
2、务预算的编制,【例9-3】假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据2007年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”，见表9：,(一)销售预算,生产预算是根据销售预算编制的。通常，企业的生产和销售不能做到“同步同量”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：,(二)生产预算,一、财务预算的编制,【例9-4】假设【例9-3】中，辉映有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4000元。预计下年第一季度销售量为1000
3、0件，辉映有限公司2007年生产预算见表9-7：,(二)生产预算,一、财务预算的编制,在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算：,(三)直接材料预算,一、财务预算的编制,【例9-5】 根据【例9-4】资料，假设甲产品只耗用一种材料，辉映有限公司期望每季末材料库存量分别为2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末库存材料1500千克。,(三)直接材料预算,一、财务预算的编制,直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时
4、人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。 【例9-6】辉映有限公司2007年直接人工预算见表9-10：,(四)直接人工预算,一、财务预算的编制,(五)制造费用预算,一、财务预算的编制,(五)制造费用预算,【例9-7】辉映有限公司2007年制造费用预算见表9-11：,一、财务预算的编制,为了计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品生产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 【例9-8】辉映有限公司2007年度产品生产成本预算见表9-12：公司采用变动成本计算法计算产品成本。,(六)产品生产成本预算,一、财务预算的编制,(六
5、)产品生产成本预算,一、财务预算的编制,(七)销售及管理费用预算,【例9-9】辉映有限公司2007年度销售及管理费用预算见表9-13：,一、财务预算的编制,【例9-11】根据前述的各种预算，辉映有限公司2007年 度的预计损益表见表9-15：,(八)预计损益表,一、财务预算的编制,二、主要财务指标的计算,（一）投资回收期,投资回收期是一个非贴现的反指标，回收期越短，方案 就越有利。,1.经营期年现金净流量相等 其计算公式为：,二、主要财务指标的计算,（一）投资回收期,1.经营期年现金净流量相等 其计算公式为：,2.经营期年现金净流量不相等,则需计算逐年累计的现金净流量，然后用插入法计算出 投资
6、回收期。,二、主要财务指标的计算,（一）投资回收期,要求：计算甲、乙方案的投资回收期。,【例】某企业有甲、乙两个投资方案，投资总额均 为10万元，全部用于购置新的设备，折旧采用直线法，使用 期均为5年，无残值，其他有关资料如表5-1所示：,二、主要财务指标的计算,（一）投资回收期,甲方案投资回收期=100000/35000=2.86（年）,（一）盈利能力分析,在正常条件下，企业实现利润的多少，能够体现企业经营管理水平的高低和经济效益的好坏。盈利能力的大小是一个相对的概念，企业的盈利能力必须与同行业的先进水平、同行业的竞争对手以及企业前期比较，才能做出正确地分析和评价。,三、财务分析,1.营业毛
7、利率,其计算公式为：,（一）盈利能力分析-经营获利能力分析,三、财务分析,1.营业毛利率,（一）盈利能力分析-经营获利能力分析,三、财务分析,2.营业利润率,其计算公式为：,（一）盈利能力分析-经营获利能力分析,三、财务分析,三、盈利能力分析,第三节 财务比率分析,3.营业净利率,(二)经营获利能力分析,其计算公式为：,4.成本费用利润率,其计算公式为：,（一）盈利能力分析-经营获利能力分析,三、财务分析,【例11-9】根据表11-7资料，M公司2006年有关经营获利 能力指标计算所需资料如表11-12所示。,（一）盈利能力分析-经营获利能力分析,三、财务分析,1.营业增长率,其计算公式为：,
8、（二）发展能力分析,三、财务分析,1.营业增长率,营业增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势的重要指标。营业收入的不断增加，是企业生存的基础和发展的条件。若该指标小于0，则说明企业的产品不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，产品销售不出去，市场份额萎缩。,（二）发展能力分析,三、财务分析,3.三年营业平均增长率,在评价企业2006年的效绩状况时，三年前营业收入是指企业2003年的营业收入。该指标越高，表明企业经营业务竞争能力越强。,其计算公式为：,（二）发展能力分析,三、财务分析,四、风险分析,风险的类型,(一)市场风险,(二)企业特有风险,风险的类型,(二)企业特有风险,四、风险分析,