2015账务处理程序.ppt

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1、第八章 账务处理程序P217,第一节 账务处理程序的概述 第二节 记账凭证财务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序,一、账务处理程序的概念意义P217 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，即指填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表，包括账簿组织和记账程序。 账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序：填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表的工作程序和方法等。 意义: 科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： （1）有利于规范会计工作，保证

2、会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。,二、账务处理程序的种类P218 企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。常用的账务处理程序主要有： 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 （又称记账凭证汇总表账务处理程序） 三种账务处理程序之间的区别为：登记总账的依据和程序不同。其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、做记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。,第一部分 账务处

3、理程序的意义及种类,登记方法=据所采用的账务处理程序（第八章）而定,先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。,方法二,根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项,方法一,方法三,据科目汇总表,【例题单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（ ）。 A.原始凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 正确答案A 答案解析常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。 【例题判断题】编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。

4、（ ） 正确答案 答案解析企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。,【例题单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（ ）。 A.登记总分类账户的依据不同 B.会计凭证的传递方法不同 C.登记明细分类账户的依据不同 D.会计分工不同 正确答案A 答案解析不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账户的依据不同。,一、记账凭证账务处理程序P218 (一)基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。,原始凭证,汇总原 始凭证,第二部分 具体账务处理程序,登记总账的依据

5、,(二)记账凭证账务处理程序特点、优缺点及适用范围 特点：P219 优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总账可以详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总账的工作量较大。 适用企业：适用于规模较小，经济业务量较少的单位。,一、记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序P220 (一)基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,原始 凭证,汇总原 始凭证,会 计 报 表,总账,明细账,第二部分 具体账务处理程序,两个不同点

6、： （5）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（一般5天-10天；一月填一张） （6）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。,汇总记账凭证的编制：P222 分别根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期填制出汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证（一般5天-10天；一月填一张）,1、汇总收款凭证及其编制方法 1）先把收款凭证分为现收、银收两大类。 2）按“库存现金”(或“银行存款”）设置汇总收款凭证，按其对应的贷方科目，如”主营业务收入、其他应收款、其他业务收入、应收账款”分设专栏，进行汇总。（即贷方“合并同类”项） 例：

7、收到投资者的投资60 000元，存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000 例：收到投资者追加的投资200 000元，存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 例：从银行借入短期借款300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000,总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。,结合P221表8-1,2.汇总付款凭证及其编制方法,1）先把付款凭证分为现付、银付两大类。（即贷方“合并同类”

8、项） 2）按“库存现金”(或“银行存款”）设置汇总付款凭证，按其对应的借方科目，如”管理费用、销售费用、应交税费、应付账款等”分设专栏，进行汇总。（即借方“合并同类”项） 结合P221表8-2,3.汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证的编制，一般按转账凭证的每一贷方科目设置，相对应的借方科目归类汇总。 【例题】 （1）借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 （2）借：管理费用 20 000 贷：原材料 20 000 （3）借：管理费用 30 000 贷：原材料 30 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 汇总转账凭证： 借：生产成本 50 000

9、管理费用 50 000 贷：原材料 100 000,结合P222表8-3领用原材料,值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 （1）借：管理费用 20 000 贷：原材料 20 000 （2）借：生产成本 30 000 贷：原材料 10 000 贷：应付职工薪酬 20 000 贷方账户不是唯一，怎么办？ 分解成简单会计分录 如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证，直接根据单个的转账凭证登记总账P222,强调： 注意汇总记账凭证的“抬头” 收借方科目；贷方“同类合并” 付贷方科目；借方“同类合并” 转贷方科目

10、借方“同类合并”,(二) 优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用企业：适用于规模较大、经济业务量较多的单位。,二、汇总记账凭证账务处理程序P223,三、科目汇总表账务处理程序P224 (一)基本内容 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期（每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张）编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,原始 凭证,汇总原 始凭证,会 计 报 表,总

11、账,明细账,科目汇总表,科目汇总表：全部账户借贷方发生额的归类汇总P224，(其实就是一个关于发生额的试算平衡表）,科目汇总表账务处理程序举例,编制科目汇总表，据此登记有关总账,二、科目汇总表的编制方法【例题】 1.企业收到投资人30 000元投资，存入银行。 2.企业向银行借款60 000元，偿还期限为3年的借款，款项已存入企业银行存款账户。 3.企业用银行存款8 000元偿还长期借款。 4.企业以银行存款5 000元购买材料（假设不考虑增值税）。 5.企业将已到期但无力支付的应付票据3 000元转入应付账款。 6.经企业股东大会研究决定向投资者分配利润4 000元。,可作复习分录用,会计科

12、目,科目汇总表：全部账户借贷方发生额的归类汇总P224，(其实就是一个关于发生额的试算平衡表，按每旬编制） 科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系 。,(二) 优缺点及适用范围P226 优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用企业：适用于经济业务量较多的单位。,二、科目汇总表账务处理程序,62 某工业企业1月份发生下列经济业务： (1)1日，从银行提取现金1000元备用。 (2)2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款

13、5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。 (3)2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。 (4)3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付。 (5)4日，车间领用乙材料一批，其中用于产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。 (6)5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税为3400元，款项尚未收到。 (7)5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。 (8)7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。 (9)8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。 (10)10日，购人电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。 要求：根据以上经济业务，完成下列“科目汇总表”的编制，(在下表中空格中填入正确的数字)。 -点评，其实就是考分录,练习P228-230书写29小题分录（作记账凭证登记日记账登记明细账-编制科目汇总表后，登记总账）,