审计学原理补修课辅导.ppt

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1、审计学原理补修课辅导,主讲：陈胜利,考试依据与题型,本次考试主要依据牛慧主编的审计学原理 一、单项选择（每小题1分，本题共15分） 二、多选题(每题2分，共20分) 三、判断题（每题1分，共10分） 四、解释名词（每题5分，共20分） 五、简述题（每题10分，共20分） 六、审计实务题 （共15分）,一、审计的概念,（一）审计的定义 （二）如何理解审计的含义 （三）如何理解审计的本质 （四）如何理解审计的独立性,如何理解审计的本质,审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。 当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人代为管理或代为经营时，在所有者与管理者、

2、经营者之间便产生了一种受托责任关系。一方面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行监督；另一方面，经营管理者也有义务向所有者报告业绩的履行情况。,但由于受到所有者的个人禀赋以及时间、空间的限制，他们不可能事必躬亲地进行监督；而经营管理者报送的业绩报告，所有者又怀疑可能存在着虚假成分。在这种情况下要使这种受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进行，就需要一个与受托责任的双方都不存在利害关系的第三人即审计人，于是便产生了审计。 因此，在审计活动中必然涉及三个关系人，他们彼此之间具有以下关系：,所有者,经营管理者,审计人,委托管理或经营 报告履责业绩 委托审计 实施审查 提供资料 报送审查结果,通过上述

3、分析可以看出，审计本质上是一种审查和评价经济责任履行情况的、独立性的经济监督活动。,如何理解和认识审计的独立性？,独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。它包括以下四个方面的内容： 机构独立。审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机构。,人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。审计人员的任免受法律保护。 工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权，独立进行审查，作出审计判断，并提出审计报告。在其行使审计监督权时，行政机关、社会团体和个人不得干涉

4、。 经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证足够的经费能独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。,二、审计的分类与方法,（一）审计的分类 （二）审计的方法,调节法：是指考虑某一项目数据相关因素，并对该项目数据作必要的增减调整，以验证其的正确性的审计方法。P46。, 某企业生产甲产品，每投入材料10公斤，可制成甲产品公斤，并且甲在产品的重量随加工程度变化而变化。6月15日审查甲在产品的盘存数为公斤，加工程度为。已知：6月1日至15日甲产品完工入库公斤，废品公斤；1日至15日，领用材料公斤。 试用调节法推算6月1日甲在产品的盘存数（加工程度为20） 。,1.6月15日141公斤在产品相当用

5、料：1411-(1-)30%=1410.94=150公斤 1000公斤甲产品及公斤废品相当用料：102080%=1275公斤 6月1日甲在产品相当用料：150+1275-1000=425公斤 6月1日甲在产品的重量应：4251-(1-)20%=4250.96=408公斤,3、审计人员李敏和张明在审查A公司2004年12月份甲产品成本明细账时发现： （1）在建工程领用原材料30 000元计入甲产品； （2）福利人员工资5 000元计入甲产品； （3）12月份多摊低值易耗品2000元； （4）根据账面资料12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40，原材料在生产开始时一次投入。

6、据此计算的产品成本计算单如下：,甲产品 2004年12月 单位：元,经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80。 要求：（1）指出存在的错误，并重编产品成本计算单； （2）分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。,为什么说对于大多数的审计项目而言，逆查法更优于顺查法？ 答： （1）逆查法能够先从整体上了解企业生产经营活动或某类业务的基本状况，有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快地弄清问题的结症所在，提高审计功效； （2）逆查法能够按业务、科目、系统地进行查帐，为全部或局部审计的查帐分工提供方便条件。对于专项审计，能以较少的人员和较短的时间，较快地完成审计任务； （3）逆查法

7、能够按照同类业务实行抽样审计 。,三、审计组织与审计人员,国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 简述我国审计组织体系,四、审计准则和审计依据,审计准则 审计依据,五、审计程序,审计程序 准备阶段 实施阶段 终结阶段,六、审计证据,含义与分类 审计证据的形成过程,七、内部控制制度,内部控制 调查与描述 测试与评价,符合性测试与实质性测试的关系。 答：区别 （1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；符合性测试的对象是依靠这些制度出生的数据，其目的是评价这些数据的公允性。 （2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为

8、依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。 （3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。,八、审计报告,含义与种类 内容与要求 编写步骤 管理建议书 注册会计师出具无保留审计意见的条件,1、被审计单位会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定。 2、被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、及经营成果

9、和资金变动情况。 3、被审计单位会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 4、其审计已按照中国注册会计师独立审计准则要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 5、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。,有关名词,1、国家审计：又称政府审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。 2、内部审计：是指由本部门或本单位内部的专职审计机构和人员依照本部门或本单位的最高行政负责人或最高权利机构的指令所实施的审计。 3、经济效益审计：是指旨在评价被审计单位经济活动的经济性、效率性及效果性的审计。,4、内部控制制度：是指一个单位为了保证财产的安全完整、会计等信息资料的真实可靠，以及为了保证经营

10、目标的实现，根据不相容职务分工所形成的内部牵制机制所建立起来的相互联系、相互制约的一整套措施、程序和方法。 5、不相容职务：是指当经济业务交给一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会大大增加的两项或几项职务。 6、重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。,7、控制风险：是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表而导致会计报表失真的可能性。 8、检查风险：是指审计人员通过实质性测试程序未能检查出报表中存在重大错误的风险。,9、独立审计报告：是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工

11、作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。 10、管理建议书：是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制的重大缺陷而提出的书面建议。 11、审计证据：是证明被审计单位经济活动真相的一切凭据，是审计人员形成审计意见、出具审计报告的客观根据。 12、调节法：是指考虑某一项目数据相关因素，并对该项目数据作必要的增减调整，以验证其的正确性的审计方法。,应重点掌握的基本理论问题 一、如何理解审计的含义？ 二、如何理解审计的独立性？ 三、如何理解和认识审计的本质？ 四、出具无保留审计意见的审计报告应具备的条件。 五、内部控制制度的含义及其局限性。 六、符合性测试与实质性测试的联系与区别 业务题 一、原材料项目的审计 二、审计方法的具体运用，如调节法等 三、成本审计,同学们,再见!,Tel:5900210（宅）,