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1、中美企业所得税的对比,宋琲琲 张 昕 刘澄澄 熊 英 梁 浩 汪超林 李振伟,一、所得税的概念 二、企业所得税的历史来源 三、所得税的申报方式 四、企业所得税的征收方式 五、纳税人 六、所得税税率 七、主要的税收优惠和税收限制 八、所得税的种类,什么是所得税？,是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。是国家企业利润分配的重要手段。,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税。美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。,企业所得税的历史来源,所得税的申报方式,季度预缴年度汇
2、算清缴。预缴是指如果该季度有利润，所需要缴纳的所得税，就是“预缴”。它是针对年终汇算清缴而言的，因为年终汇算清缴时，还要做纳税调整，然后计算全年应缴的所得税，再扣除14季度己缴纳的，所以季度缴纳的，就叫做预缴。,企业所得税的征收方式,企业所得税的征收方式,一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以响应的税率(利润在3万元以下18%，3至10万元是27%，10万元以上是33%)；另一种是核定征收，就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定)，不考虑企业的成本费用，得出的数字就算是企业的利润，再乘以相应的税率18%、27%、33%。,企业所得税的征收方式分为
3、两种，一种是查账征收、另一种是核定征收。 企业所得税具体的征收方式由主管税务机关确定，其预缴期限是否按月还是按季同样由主管税务机关确定。,为了提高纳税服务和征收效率，他们高度重视税收信息化建设。在国内收入局总部的局领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼任首席信息官（CIO）。收入局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理。根据最近统计 .美国的计算机征管网络已贯穿于从纳税申报到税款征收、税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程，并已和光电技术、自动化技术结合起来，如使用光电扫描仪来加快税收征管信息的录入速度。大量先进科技手段的普遍应用于税收征管
4、领域，不仅大大提高了税收征管的效率，提高了税收征管的质量和效益，节约了大量的税收成本和社会成本，使税务部门对税源监控的能力大大增强，而且通过计算机自动化技术实现了“人机对话”，极大地方便了纳税人，创造了良好的社会效益。,纳税人,居民公司和非居民公司（Domestic and Foreign Corporations）。在美国境内或者根据美国法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。在美国境内从事贸易或者经营的外国公司是美国的居民外国公司。,所得税税率,企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据中华人民
5、共和国企业所得税暂行条例的规定，2008年新的规定一般企业所得税的税率为25%。,非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收,第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。,居民公司就其来源于全世界的
6、所得纳税（Worldwide Income），非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税,10万美元以下采用的是累进税率，因此小型企业年应税所得在10万美元以下得到税务鼓励。10万美元以上到1000万美元的税率是34%。1000万美元以上的税率是35%,10万到33.5万美元的所得不享受累进税率的优惠，15%和25%的累进税率的优惠在这个层次弥补到34%，39%的税率（34%加5%）是为了补足适用于小型公司15%和25%所带来的优惠。,主要的税收优惠和税收限制,企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税
7、优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。,企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用
8、。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等、,（1）资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。,（2）无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。,（3）资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除,（4）违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收
9、财物的损失，不得扣除。,（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除,（6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。,（7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12的部分的捐赠，不允许扣除。,（8）各种赞助支出。,（9）与取得收入无关的其他各项支出。,美国是不主张实行税收优惠政策的国家,对公司的税收优惠相对较少。,所得税的种类,所得税的种类,国营企业所得税,私营企业所得税,外国企业所得税,外商投资企业和外国企业所得税,美国现行税制中的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、环境税、奢侈品消费税等。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主,END,