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1、模块四 企业所得税申报与管理习题答案及解析一 单选题答案1.正确答案：C【参考解析】：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.正确答案：D【参考解析】：不动产转让所得按照不动产所在地确定。3.正确答案：C 【参考解析】：根据规定，房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计提折旧扣除。4.正确答案：A 【参考解析】：应缴纳企业所得税=（200-120-10-20-4-10）*25%=9（万元）。5.正确答案：A【参考解析】：选项A,不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入;选项B，是企业经营行为所得收益，但满足
2、税收优惠条件，属于免税收入;选项CD,是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入。6.正确答案：C【参考解析】：选项C，是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。7.正确答案：B 【参考解析】：选项B，按照劳务发生地确定8.正确答案：C【参考解析】：小型微利企业的特殊规定是自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日对年应纳税所得额超过100万，但不超过300万元的部分减按25%记入应纳税所得额，按
3、20%的税率缴纳企业所得税。9.正确答案：D【参考解析】：按税法规定，是5个月10.正确答案：A【参考解析】：参考税法规定11.正确答案：B 【参考解析】：A选项商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；C选项售后回购方式，销售的商品按售价销售收入，回购的商品作为购进商品处理；D选项以旧换新方式，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回购商品作为购进商品处理。12.正确答案：B 【参考解析】：（1）选项A:接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现：（2）选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现：（3）选项D:股息、红利等
4、权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。13.正确答案：B 【参考解析】：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。14.正确答案：A 【参考解析】：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额=1000*25%-10-20=220（万元）。15.正确答案：C 【参考解析】：（1）选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收入款项不得在税前扣除；（2）选项BD:属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；（3）选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。16.正确
5、答案：C 【参考解析】：选项AB不属于企业的固定资产， D满足提足折旧的固定资产不再计提折旧。17.正确答案：C 【参考解析】：本题扣除限额=20*5%=1（万元）小于实际发生额2万元，在计算当年企业所得税应纳税额所得额时只能按照限额扣除1万元，“其他企业”手续费及佣金扣除标准；按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额的5%计算限额。18.正确答案：D 【参考解析】：在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有：（1）允许抵扣的增值税；（2）预交的企业所得税。19.正确答案：C【参考解析】：（1）选项A：不得在税前扣除；（2）选项B：享受“加计扣除”的优惠政策；（3）选项
6、C：享受“税额抵免”的优惠政策：（4）选项D：享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。20.正确答案：B 【参考解析】：2021年甲企业广告费税前扣除限额=200*15%=30（万元），当年实际发生额（45万元）+上年结转广告费（15万元）=60（万元），甲企业2021年税前准予扣除的广告费为30万元。二多选题答案1.正确答案：ACD 【参考解析】：选项B,民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决又企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。2.正确答案：ABCD 【参考解析】：参考法律相关规定3.正确答案：BCD 【参考解析
7、】：选项A：应依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。4.正确答案：ABCD 【参考解析】：选项A转让无形资产收入，选项BCD营业外收入都应计入收入总额。5.正确答案：AB 【参考解析】：（1）选项C：属于免税收入；（2）选项D：属于应税收入。6.正确答案：ABCD 【参考解析】：以上说法全部正确，属于企业所得税征收管理部分。7.正确答案：BCD 【参考解析】：企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据，准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。8.正确答案：ABC 【参考解析】：准予结转扣除的项目包括：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠（
8、3年内）。9.正确答案：ABCD 【参考解析】：企业发生非资币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠，偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的。应视同销售货物、转让财产或提供劳务。10.正确答案：ABC 【参考解析】：（1）选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=200012%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除；（2）选项B：职工福利费税前扣除限额=150014%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除；（3）选项C：职工教育经费税前扣除限额=15008%=120（万元），实际发生额40万元，未超过扣除
9、限额，税前允许扣除的职工教育经费为40万元；（4）选项D：2018年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2018年度到2021年度扣除，而非全部在2021年度扣除。三.判断题答案1.正确答案：【参考解析】：非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.正确答案：【参考解析】：非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3.正确答案：【参考解析】：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经
10、营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。4.正确答案：【参考解析】：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5.正确答案：【参考解析】：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。6.正确答案： 【参考解析】：企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。7.正确答案：【参考解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。8.正确答案： 【参考解析】：企业所得税汇算清缴的期限为年度终了之日起5个月内。9.正确答案：【参考解析】：参考税法规定。10.正确答案：【参考解析】：企业
11、根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，“分别”在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。四.不定项选择题【材料一答案】1.正确答案：ABCD【参考解析】：（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2.正确答案：A 【参考解析】：广告费支出的扣除限额=（8000+500）15%=1275(万元），本年度实际发生广告费支出为1500万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按照限额1275万元扣除，超过限额部分结转以后年度扣除。3.正确答案：CD【参考解析】：（1
12、)选项A：据实扣除；（2）选项B：属于承担民事责任支出，可以扣除。4.正确答案：B 【参考解析】：（1）国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减；（2）实际发生的广告费支出超过扣除限额，超过部分（1500-1275）在本年度应当纳税调增；（3）非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元不得扣除，应当纳税调增。【材料二答案】1.正确答案： ABCD 【参考解析】：（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；2.正确答案：BCD 【参考解析】：企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。3.正确答案：ABD【参考解析】：职工教育经费准予扣除20008%=160（万元）；工会经费准予扣除20002%=40（万元）；职工福利费准予扣除200014%=280（万元）4.正确答案：ABD 【参考解析】：选项C法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。