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1、第三章 所有者权益 构成及来源： （1）实收资本（股本）：注册资本 （2）资本公积 资本溢价（股本溢价） 其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失） （3）盈余公积：增资、补亏、分利 （4）未分配利润： 注： 收入费用 + 营业外收入 营业外支出 = 利润 利得 损失 资本公积其他 资本公积其他 资本金 留存收益 计入当期损益的利得或损失 直接计入所有者权益的利得或损失 第一节 实收资本 一、接受投资 （一）接受现金投资 1、非股份公司 借：银行存款 贷：实收资本 （注册资本） 资本公积资本溢价 例：某企业原注册资本1800000，由四位投资者各出资450000成立。现有一投资 者出资30
2、0000拟占企业10%的股份。则： 借：银行存款 300000 贷：实收资本 200000（180000090%10%） 资本公积资本溢价 100000 2、股份公司 借：银行存款 贷：股本 （面值） 资本公积股本溢价 例：发行股票1000万股，面值1元股，价3元股，手续费0.5%，试做会计分 录。 （二）接受实物资产投资：视同购进，考虑进项税的抵扣。 借：固定资产原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积资本溢价 （三）接受无形资产投资 借：无形资产 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积资本溢价 二、实收资本（或股本）的增减变动 （一）增资 1、追加投资
3、：同接受投资 2、资本公积（或盈余公积）增资 借：资本公积盈余公积 贷：实收资本 3、发放股票股利 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 （二）减资 1、非股份公司 借：实收资本 贷：银行存款 2、股份公司：股份回购（先回购，后注销） （1）科目：库存股（所有者权益备抵：借贷） （2）会计处理 溢价回购：冲减：股本溢价 盈余公积 未分配利润 折价回购：增加：股本溢价 第二节 资本公积 科目：资本公积资本溢价股本溢价 其他资本公积 用途：可增资；但不能分利、补亏。 第三节 留存收益 一、利润形成的核算 收入、利得 费用、损失 本年利润 利润分配未分配利润 计提、结转所得税费用 注：损益类账户期末
4、结转后无余额。 “本年利润”期末贷方余额为净利润，借方余额为净亏损。 年末，“本年利润”的期末余额转入“利润分配未分配利润”，期末结 转后无余额。 二、利润分配的核算：无利不分；按顺序分配 1、分配顺序 （1）提取法定盈余公积=（净利润补亏）10% （2）提取任意盈余公积=（净利润补亏）自定比率 （3）分配利润（现金股利或股票股利） 例：年初未分配利润10万，净利润90万，法定盈余公积10%，任 意盈余公积5%，现金股利30万，股票股利20万。 则：年末的未分配利润=10+90-9-4.5-30-20=36.5 若：年初未分配利润-10万，如何处理？ 2、会计处理 科目： 利润分配提取法定盈余
5、公积 提取任意盈余公积 盈余公积补亏 应付现金股利 转作股本的股利 未分配利润 盈余公积 应付股利 股本 （1）借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 （2）借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利 三、盈余公积的核算 1、增资 借：盈余公积 贷：实收资本 2、补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 3、分利 借：盈余公积 贷：应付股利 注：上述业务对“所有者权益”总额的影响。 练习：东奥EXX1.2.3