基会6章会计凭证.ppt

《基会6章会计凭证.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基会6章会计凭证.ppt（33页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、第六章 会计凭证 1 一、会计凭证的含义和作用 1、会计凭证的含义 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿 的书面证明。 2、会计凭证填制和审核的作用 （1）可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况； （2）可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性； （3）可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理 责任制。 （4）会计凭证是登记账簿的依据。 2 3、会计凭证的分类 按填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证 。 二、原始凭证 1、原始凭证的含义： 在经济业务发生时业务发生时取得和填制的，用来记载经济业 务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 由业务经办人取

2、得或填制； 是业务发生时的第一手资料。 3 2、原始凭证的基本内容： 原始凭证的名称； 填制原始凭证的日期和凭证的编号； 填制和接受凭证的单位名称； 经济业务的基本内容(如发货票上购货品名、规格、数量、计 量单位、单价和金额等)； 填制单位和有关人员的签章； 3、原始凭证的种类： （1）按其取得的来源不同 外来原始凭证：如发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。 原始凭证的种类判断 举例 4 原始凭证的基本内容 Back 5 原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图： 外来原始凭证：增值税专用发票、

3、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票； 自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。 6 销售收入的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份销售有关原始发票见下图： 外来原始凭证：转账支票存根、收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、 销售成本计算表。 7 （2）按填制的方法不同 一次凭证：如发货票、收据、领料单； 累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如发料汇总表。 原始凭证种类判断 4、原始凭证的填制要求： 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时 填制举例 用笔要求： 单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透 ； 大写金额： 壹、

4、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元/角整，分，连续的零只写一个； 小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔； 编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章； 错误：按规定方法改正。 8 生产成本的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份生产有关原始发票见下图： 一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单； 累计原始凭证：限额领料单； 汇总原始凭证：原材料领用汇总表。 Back 9 转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。 存根部分 出票部分 日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必 须加盖“作废”戳记妥善 保管并另开支票，不得修 改 10 5、原始

5、凭证的审核（业务部门/会计部门）： 所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财 经纪律等违法乱纪行为； 填制是否符合规定的要求。 三、记账凭证 1、记账凭证的定义： 根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经 济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填 制的、作为登记账簿依据的凭证。 填制依据：审核无误的原始凭证 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 11 2、记账凭证的基本内容： 填制单位名称和凭证种类； 日期和编号； 内容摘要； 科目的名称、方向和金额； 附件张数（原始凭证张数）； 有关人员签字、盖章。 3、记账凭证的种类 按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收 付有联系，可以

6、分为收、付、转3种凭证。 举例 12 收款凭证：登记现金和银行存款的增加； 付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济 业务。 通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一 种通用的记账凭证来记录所有经济业务。 4、记账凭证的填制要求 记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭证 的要求外，还应做到以下几点： 13 记账凭证的填制要求 (1)须据审核无误的原始凭证填制； (2)确定记账凭证的种类； (3)填制日期（一般为填制当日）； (4)摘要言简意赅； (5)不同类型的经济业务不得合并填写； (6)要附有原始凭证，并应注明其张数； (7)各种记账凭证必

7、须连续编号，以便查考。 一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号 ，按总号顺序装成册。 如总 1 号 收1号，总 2 号 付1号，总 3 号 转1号， 分三类序时编号，分三类装订成册。 如收1，收2，收3；付1，付2，付3；转1，转2，转3。 一项业务需编多张凭证，采用分数编号法 每月最后一张凭证编号旁边可加注“全”字 (8)现金和银行存款之间的划转，只编制付款凭证； (9)同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证； (10)”账页”栏一般打“”，表示已入账。 14 5、记账凭证填制举例 填制凭证 经济业务 有货币资金项目吗? 货币资金增加吗? Y 转账凭证 N 收款凭证

8、 Y 付款凭证 N 货币资金：库存现金 银行存款 15 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额贷 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 借 方 科 目 银行存款 国家投入货币实收资本 国家资本 200825 1 1 1 4500000 450000￥0 肆万伍仟元整 张三李四王五刘梅玲许文 2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。 借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000 总字第总字第 1 1 号号 收字第号收字第号 记账

9、凭证实例与练习1 16 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百千 合 计 分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目 金 额 记 账 贷 方借 方 摘 要 原材料甲材料 购料欠款应付账款振华厂 2008210 2 1 2 800000 ￥ 800000 捌仟元整 张三李四刘梅玲许文 2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元 款尚未向振华厂支付。 借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000 总字第总字第 2 2 号号 转字第号转字第号 记账凭证实例与练习2 17 付 款 凭 证 年 月 日 总

10、字第 号 付字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额借 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 贷 方 科 目 银行存款 偿还短期借款 短期借款流动资金借款 2008215 3 1 1 6000000 600000￥0 陆万元整 张三李四王五刘梅玲许文 2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000 总字第总字第 3 3 号号 付字第号付字第号 记账凭证实例与练习3 18 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号 附件

11、张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额借 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 贷 方 科 目 银行存款 提现库存现金 2008221 4 2 1 60004 ￥60004 肆佰陆拾元整 张三李四王五刘梅玲许文 2月21日，从银行提取现金460元。 借：库存现金 460 贷：银行存款 460 总字第总字第 4 4 号号 付字第付字第 2 2 号号 记账凭证实例与练习4 19 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百千 合 计 工资 工资 工资 分角元十百千万十二级科

12、目一级科目二级科目一级科目 金 额 记 账 贷 方借 方 摘 要 生产成本A产品 分配工资费用 应付职工薪酬 2008228 5 2 1 1600000 220000￥0 贰万贰仟元整 张三李四刘梅玲许文 2月28日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，A 产品生产工人 工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬工资 22 000 总字第总字第 5 5 号号 转字第转字第 2 2 号号 分配工资费用 制造费用 应付职工薪酬 分配工资费用 管理费用 应付

13、职工薪酬 400000 200000 记账凭证实例与练习5 20 特例1 ：复合分录折开填列 在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金 科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。 如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回 现金200元（前借1 000元）。 借: 库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款张三 1 000 拆成两笔： 与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200 与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800 21 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号 附件 张 主管

14、审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额贷 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 借 方 科 目 库存现金 退回现金其他应收款 张三 200831 1 1 1 00002 ￥00002 贰佰元整 张三李四王五刘梅玲许文 与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200 总字第总字第 1 1 号号 收字第收字第 1 1 号号 Back 22 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百千 合 计 分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目 金 额 记 账

15、贷 方借 方 摘 要 管理费用 报销差旅费其他应收款 张三 200831 2 1 1 00008 ￥00008 捌佰元整 张三李四刘梅玲许文 与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800 总字第总字第 2 2 号号 转字第号转字第号 23 特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账 凭证，编分号。 例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。 借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分

16、录，编分号。 总字第总字第 3 3 号号 转字第转字第 2 2 号号 24 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百千 合 计 分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目 金 额 记 账 贷 方借 方 摘 要 本年利润主营业务成本 结转支出类账户 20081231 3 2 2 2000000 260000￥1 贰万陆仟壹佰元整 张三李四刘梅玲许文 借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 总字第总字第 3 3 号号 转字第转字第 2

17、2 号号 1 1 2 2 本年利润销售费用 结转支出类账户 100005 本年利润 营业税金及附 加 结转支出类账户 00005 本年利润管理费用 结转支出类账户 400000 本年利润财务费用 结转支出类账户00001 2 1 25 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百千 合 计 分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目 金 额 记 账 贷 方借 方 摘 要 本年利润营业外支出 结转支出类账户 20081231 3 2 2 100000 ￥ 100002 壹仟贰佰元整 张三李四刘梅玲许文 借：本年利润 1 200 贷：营业外支出

18、 1 000 所得税费用 200 总字第总字第 3 3 号号 转字第转字第 2 2 号号 2 2 2 2 本年利润所得税费用 结转支出类账户 00002 2 2 26 5、记账凭证的审核 记账凭证是否附有合法的原始凭证，记录的内容与所附 原始凭证的内容是否相符； 按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷 的会计科目及其金额是否正确； 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章。 如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制 只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登 记账簿的依据。 27 四、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制起，经审核、记账到装订 保管的全过程。 传递的路线 停留及传递

19、的时间 及时性 28 财会部门 （做账） 业务部门 （审核） 仓库( 验收) (2)专业发票(发票联)/托收凭证/运单 (11)做入库分录 (3)返还上述凭证 (5)收货单2-4联 (9)收货单（3入库联） 专用发票（随货联） (1) 结算凭证付款通知 储运部门 （提货） (7)收货单(2提货联 ) (6)到货通知 (8)货物 (10)收货单4联 (4)承付货款 做付款分录 业务部门将合同与结算凭证核对后， 将结算凭证退回给财务部门，并填 制一式四联的收货单，第1联留存， 2-4联送给仓库； 仓库收到车站或码头的到货通知，由 储运部门接货送仓库，仓库验收入库 后，在收货单第3、4联加盖收货章，

20、 留第2联登记货物保管账，第3、4联 分别交给财会部门和业务部门； 财会部门审核结算 凭证金额后将其转 给本单位业务部门； 异地商品购进的业务程序（托收承付）异地商品购进的业务程序（托收承付） 29 发货制下的进货业务凭证流转程序： (1)开户银行送来结算凭证未付通知； (2)财会部门审核结算凭证金额后将其转给本单位业务部门； (3)业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部 门，并填制一式四联的收货单，第1联留存； (4)财会部门办理货款承付手续； (5)业务部门将收货单的第2-4联送给仓库； (6)仓库收到车站或码头的到货通知，由储运部门接货送仓库，仓 库验收入库后，在收货单第

21、3、4联加盖收货章，留第2联登记货物 保管账； (7)仓库将收货单的第3、4联分别交给财会部门和业务部门； (8)财会部门根据收货单的第3联登记货物账，业务部门根据第4联 登记备调卡。 30 五、会计凭证的保管 1、原始凭证的保管 财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一 的另行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后： （1）各种契约、合同； （2）各种应另行归档的上级命令和批准文件； （3）另行订册的报表和往来账单、通知的回单； （4）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。 另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才 能抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管 处所外，还应作适当记录。 31 2、记账凭证的保管 记账凭证的装订 记账凭证应当于月终时，依照日期和编号顺序，加具封面 汇订成册，并于装订线处加上封签，由会计主管人员加盖 骑缝图章、规档保管并注明如下各项：企业的名称，凭证 的名称，所属的年度和月份，记账凭证的张数和起讫号数 。 装订封面 记账凭证的抽取和拆封： 记账凭证装订以后不得轻易拆封、抽取凭证，如果必须拆 封，要得到会计主管人员的同意并签证。 32 记账凭证的装订 33