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1、作业讲解 案例一： (1) 10万元存款租用办公室，减少了10万元银行存款但 增加了10万元待摊费用，资产类项目总额保持不变， 从而会计恒等式仍然平衡。 (2) 花费3 000元作为一年的租金，待摊费用减少了 3000元，同时管理费用增加了3000元。由会计等式资 产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费 用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项 目减少3000元，同时费用类项目增加3000元，会计等 式仍然平衡。 (3) 支付各种办公费用6 000元，银行存款减少了6000 元，同时管理费用增加了6000元。由会计等式资产=负 债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用
2、=负债+ 所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少6000 元，同时费用类项目增加6000元，会计等式仍然平衡。 (4) 用银行存款购入8万元商品，减少了8万元银行存款 但增加了8万元存货，资产类项目总额保持不变，从而 会计恒等式仍然平衡。 (5) 卖出商品收到货款99 000元，银行存款增加了 99000元，同时存货减少了8万元，资产类项目总额增 加19000元；这一业务能够为企业带来收入19000元（ 99000-80000）。由会计等式资产=负债+所有者权益+ （收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+ 收入。这笔业务导致资产类项目增加19000元，同时收 入类项目增加190
3、00元，等式两边同时增加相同的数量 ，会计等式仍然平衡。 案例二： 王先生的说法没有道理。企业虽然有经营自主权，但是 企业会计工作必须按照国家会计准则以及相关的规定来 进行处理。根据会计法的以及相关法律，对于会计工作 、会计人员、会计机关有一定要求；根据会计准则又对 于会计核算工作有具体要求。根据我国会计准则和会计 法规，企业应当根据会计准则建立企业会计制度，所提 供的会计信息合可靠性、可比性等原则，企业采用的会 计政策、会计方法也应当保持连续性、一贯性，不得随 意变更。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指 南，企业应当遵循。我国对会计人员实行资格认证从根 本上是为了提高会计人员的素质，提
4、高会计工作的质量 。 案例三： 税务官的说法有道理。作为个体工商户的张先生， 按照我国税法的规定应对经营所得缴纳个人所得税， 个人所得税的计税基础是经营收入，张先生如果将自 己的商品随意领用，根据税法相关规定，这些业主自 用的商品应该视同销售，在计算缴纳所得税时应当计 入计税基 础，张先生没有记账，因此无法正确的确定 计税基础，所以有偷税的嫌疑。 第三章 会计科目与账户 第一节 会计科目 第二节 会计账户 第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义 会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。一般来说，我们按照 企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科 目。 设置会计科目，就
5、是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先 规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。 具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名 称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。 会计科目是对会计要素具体内容分类的标志，在每 一个会计科目名称的项下，都要有明确的含义、核算范 围。 通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行科 学的分类，可以为会计信息的使用者提供 科学、详细的 分类指标体系。 在会计核算的各种方法中，设置会计科目占有重要 位置。它决定着账户开设和报表结构设计 ，是一种基本 的会计核算方法。 二、设置会计科目的原则 （一）必须结合会计对象的特点 （
6、行业、企业特点） （二）必须符合经济管理的要求 （国家、企业、利益相关者 ） （三）要将统一性与灵活性结合起来 （四）设置会计科目的名称要简单明确,字义相符,通俗易懂 （五）设置会计科目要保持相对稳定性 本节思考： 什么是会计科目？其设置原则有哪些？ 会计科目是如何进行分类的？ 第二节 会计账户 一、设置账户的意义 二、会计科目与账户的关系 三、账户的格式 四、账户的分类 一、设置账户的意义 账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济 业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。 设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开 设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业 务进行分类记录。可
7、见会计科目就是账户的名称。 二、会计科目与账户的区别与联系 共同点：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务 内容。 1.反映的经济内容相同 都是对会计对象的具体内容进行的科学分类 ，目的都是为了 全面、系统地记录经济业务 2.分类口径一致而且结果相同 两者都是对会计要素的再分类 ，分类的标准和结果是相同的 3.具有密切的联系 会计科目是账户的名称 ，设置会计科目的主要目的是为了开 设账户 不同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志 ，只是说明一定经济业务的内容；账户是具体记录经济 业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变 化的不同结构的一种核算形式。 三、账户的格式 1.账
8、户必须确定结构（增加、减少、结果） 2.账户的基本结构：账户一般可以划分为左右两方， 每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济 业 务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。 3.账户的格式设计（构成要素）： u什么账户 会计科目，即账户名称 u 什么顺序 第页，即账户的编序页码 u什么时间 何年、何月、何日，即业务发生后记 录入账户的具体时间 u 什么内容 摘要，即经济业务内容的简要说明 u什么资料来源 凭证号数，即各笔记入账户中的 业务记录依据是什么 u 什么变化 增加/减少，即经济业务发生所引起 账户记录的数量变化 u什么结果 余额,即经济业务记入相应账户后导 致的结果
9、4.账户一般结构的核心信息 u期初余额 经济业务发生之前的某账户的结存额 u本期增加发生额 相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的增加数 额合计 u本期减少发生额 相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的减少数 额合计 u期末余额 经济业务发生后引起某账户发生增减变化后的结果 丁字账户： 账户的一方记录增加，另一方记录减少 哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的 账户的余额一般与记录的增加额在同一方向 四、账户的分类 （一）账户按会计要素分类 （二）账户按提供指标详细程度分类 （三）会计账户的其他分类方法 （一）账户按会计要素分类 一般分为： u资产类账户 u负债类账户 u所有者权益类
10、账户 u 收益类账户 u 成本费用类账户 （二）按提供指标详细程度分类 账户按提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类 账户。 u总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核 算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。 u明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的 账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 u二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账 户。它也是由企业、单位根据经营管理的实际需要和经 济业务的具体内容自行确定的。 1.总分类账 特点： u账户名称的规定性 要根据国家颁布的会计科目表来设置 u提供指标的单一性 主要是货币形式进行计量 u具体格式的同一性
11、主要运用三栏式账页 2.明细分类账户 特点： u账户名称的灵活性 企业可以根据自身的情况设立 u提供指标的双重性 既可提供货币形式的指标也可提供实物量度的指 标 还可提供分项核算的指标 u具体格式的多样性 有三栏式、多栏式和数量金额式 3.总分类账户与明细分类账户关系 4.登记方法 遵循“平行登记”原则 同时登记 同一笔经济业务既要记入总分类账户，又要记入其所 属的明细分类账户 同向登记 总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方；总账 账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方 同额登记 记入总账借（贷）方的金额与记入所属明细账借（贷 ）方的金额之和相等 5.登记结果 （三）账户的其它分类方法 u账
12、户按提供资料编制的会计报表分类，分为资产负债 表账户和利润表账户。 u账户按会计主体分类，分为表内账户和表外账户。 表内账户是指用来核算一个会计主体的资产、负债 、 所有者权益、收入、费用及经营成果的账户，前面 列举的账户均为表内账户。 表外账户是指用来核算不属于本会计主体的资产的 账户，如采用经营租赁方式租入固定资产账户、代管 商 品物资账户等都是表外账户。 u账户按期末余额分类，可分为借方余额账户、贷方余 额账户和期末无余额账户。 借方余额账户是指账户的借方发生额表示增加，贷 方发生额表示减少，期末余额一般在借方的账户。资产 类账户一般都是借方余额账户。 贷方余额账户是指账户的借方发生额表示减少，贷 方发生额表示增加，期末余额一般在贷方的账户。负债 类和所有者权益类账户的期末余额一般都在贷方。 期末无余额账户是指期末结账时，将本期汇集的借 (贷) 方发生额分别从贷(借)方转出，结转后期末没有余 额的账户。收益类和费用类账户为期末没有余额的账户 。 本节思考： 什么是会计账户？会计账户与会计科目有何异同？ 什么是账户结构？账户的基本结构由几部分构成？ 账户一般结构具有哪些核心信息？其相互之间具有什么关系 ？ 总分类账与其所属明细分类账的登记原则是什么？