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1、第一章 会计报表概述,讲授内容： 什么是会计报表 会计报表的分类 会计报表的编制要求和注意事项 会计报表的审查,学习目标 了解财务报表的编制目的 掌握财务报表的不同分类 理解财务报表的编制要求与注意事项 理解财务报表的审查作用,第一章 会计报表概述,一、什么是会计报表（对外报表）,（一）会计报表的含义： 1.编制依据： 企业的会计资料 主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等,发生的 经济业务,编制 记账凭证,登记 会计账簿,编制 会计报表,相关人员取得或填制原始凭证,会计人员的工作,一、什么是会计报表,2.编制部门： 会计部门的会计岗或总账会计 3.货币单位：元 4.按财政部统一要求编
2、制 统一对外报表的格式、编制方法和时间等 5.报表作用 企业财务状况/经营成果/现金流量的结构性表述 6.提供方式：书面文件,一、什么是会计报表,（二）会计报表与财务会计报告 财务 会计报表 会计 会计报表附注 报告 财务情况说明书 课外阅读：企业财务会计报告条例,一、什么是会计报表,（三）财务报表的作用 制作和报送财务报表有三个目的： 1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据； 2、为企业管理者的管理决策提供财务依据； 3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。,二、会计报表的分类,（一）按经济内容分类 1.资产负债表：某一时点的财务状
3、况(静态) 2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果(动态) 3.现金流量表：某一时期的现金流量状况(动态) 4.所有者权益变动表(新准则增加)：反映所有者权益的增减变动（动态） 5.附注,（二）按报送时间分类,1.年度报表 ：公历1.112.31 如：所有者权益变动表 2.中期报表： 中期：短于一个完整会计年度的报告期间 中期报表 月份报表 季度报表 半年度报表 如：资产负债表、利润表、现金流量表,（三）按报送对象分类,1.对内报表 企业自行确定报表种类,格式,报送时间等。 如各种成本表、费用表等 2.对外报表 财政部统一规定格式,（四）按编报单位分类,1.有上下级隶属关系：如总厂、分厂 基
4、层会计报表 汇总会计报表：数据简单加总 2.属于集团公司:母公司、子公司组成 个别会计报表:单个法人企业的报表 合并会计报表：企业集团报表，特殊方法编制,三、会计报表编制要求和注意事项,（一）编制要求 1.一般编制要求（适用年度及中期） (1)时间要求：及时 上市公司要求： 月报：月份终了后6天内报出； 季报：季度终了后15天内报出； 半年报：半年度终了后的60天内报出； 年报表：年度终了后4个月内报出。,三、会计报表编制要求和注意事项,(2)格式要求：规范，不得增或减、并项目 (3) 质量要求 数字真实 计算准确 内容完整,三、会计报表编制要求和注意事项,2.中期会计报表的特殊要求：p6 新
5、准则企业会计准则第32号中期财务报告 （1）遵循重要性原则 (2)格式、内容、政策：与年度报表一致 (3)中期比较会计报表要求 新准则规定：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。,三、会计报表编制要求和注意事项,中期资产负债表（2期余额）本中期末数 上年度末数 中期利润表（4期发生额） 本中期数、年初至本中期末数、 上年度可比期间数（2个） 中期现金流量表(2期发生额) 年初至本中期末数 上年度可比期间数,资产负债表（第二季报） 2007年6月30日,利润表（第二季报） 2007年1-6月,现金流量表（第二季报） 2007年1-6月,三、会计报表编制要求和注意事项,（二
6、）注意事项 1.编制会计报表前： 清查资产、核实债务 账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配） 账账、账实、账证相符,三、会计报表编制要求和注意事项,2.填列报表时： 不得涂改,规范，完整 负数：用“-”号表示，不能用红字 无数字项目：用“0”填在最高位,三、会计报表编制要求和注意事项,3.会计报表报送： 编定页码，装订成册，加盖公章 加具封面： 企业财务会计报告条例31条规定： 企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度期间、报出日期、签名并盖章(企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师） 报告内容,四、会计报表的审查,（一）单位领导的审查：内部 会计法第四条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” （二）注册会计师的审计：外部 主要审查：会计报表的合法性、公允性，并出具审计报告。,无保留意见：报表合法、公允、可信 保留意见：整体恰当，个别情况异议 否定意见：不能为使用者利用 无法表示意见：审计范围受限,审计报告,四、会计报表的审查,