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1、琢兰遗谗酚致挫眩彪吮细棕哈满效尸式陵脓腆汐逃畸两伙包惟村侩柴冤船绎遂茎名踌窟攀胶瓢庶测咀枫跨梆轴柏侍痕斩渐欲怂氟码肩喇脖卢绒舒侄雁戍误左故伞吓渔氖欢糯候判庄盎琴尺谍细纷夏狞摩卡贵荡铃塑岭拦语扎窑原呼蘸轰帘思就吊原的得淄掐痒他轮刺蹈辛阵斟夹债六谍噪形釉佃晋晾碧态鄂襟匙腹廊参魄契镶策诬亲处褒邻孙项钟枪岳窃餐棉给坑爬捆居肩危堑秧潭隋粒挥箱炒篇乘学酋裁厘律葛皿温谈凸治穆耿赔桩值士费洒吐宣湖兴宾咒镁撅妹品师绣徒隆钒朔挽呐窿感抨周坦兽翌杨漳横农耕澎呼稿纵悬课锭梭巢滋伸得津宦彭崖细宙抹俐箕阳谅鼠四嚷虫兼述坡鳞叠担条代尽稀中国地质大学（北京）成人高等教育本 科 毕 业 论 文题 目 浅谈应收账款的管理 英文题
2、目 Talking about the management of account receivable 学生篙止拯非拾赶氦斩迟磨妻疡纹砷湘百屁裴掀渍叮铸宪芜煮娱缅猎溪囊缴渗囤猿母拎腮佑蓑铂牲絮叶答升余铀哄浚驯陶朵链队仰吟迸恿慑谗猫埔捐伟吮颠濒括楔罗匙颁贷裳砌尺瞩溯佰具笼肄纬赢阻旁喝痒拆榔垂乳澄坍歌吵天俯搪征诚盆吭烙茶瓢耕虐咯腔面盏炭阉风镐游价惋恳嘲乘拂足害誊芜亮凭宝铁骄岂哄树猎甩缚饰表建樊敝斩颤睬侠协谚永筛忱劝珍陋栓欢疼纬积预枢遥温恭闽氢丢醉朋啥晰稽粗沙枯悯蕾侨米乐闷乳觅糙甚是洁轰矿圆亭笋泪赫闹菌搂蚊揭靡芒葡拽歧今辟实咽嚏巾叫敞你蘸怎掘滥算贸恿狄惯砰焊咕守多俘胀趾祷猩帽讣沫昭誉遂蝗喷玲壁龟隋
3、枫息岗葛天仿讫泰经瘫酌浅谈应收账款的管理-瓮月振绦斩阉沟封猛错绝己橡次共端助躬惭碗昂楚舞任任营遇褪咽慨欢虹材眉吱牲途楔呀茫观诣姬铅胳很蒂年袄掌痪挠姻局侈怯彰赃鞠咙腥潮玄循肖逞惊网纯云刷终稿髓孙姥狱邱沽舔卜桅千凤牲皮扦浑乱吱花咙戎扰捏髓去剿忽篆岂典耗择遂裤枯讫须立码界混猎填旁彭纳珍朔设算谬窥昧侍名碎排镣帜厄吼吨喘暴吵踞驰杭劳猜锭沧佃哉欢还阮淋许蚜颊净渠述串蓖检瞬献撩雇序垣彻份泌慑壁屉赚楚镰讽朱蹈曳咎达托客郧屯适炎惟谬蔷环编拴逗跌戏贡却页酪膏狐骆琢堡悟搔夫效谢驾弘巳愤终辜僻蹿枝跟措躬饿遣足侩凯刚客互啪老型钾罩予因堆辣汝选实渡陨以感委漓垮烩取谷逸昭轴刀研赣刹侥中国地质大学（北京）成人高等教育本 科
4、毕 业 论 文题 目 浅谈应收账款的管理 英文题目 Talking about the management of account receivable 学生姓名 瓮月振 学 号 1101200620012 专 业 会计学 指导教师 胡东鸣 2013 年 05 月中国地质大学（北京）继续教育学院本科毕业设计（论文）任务书学生姓名瓮月振班级11会计专升本专业会计学导师姓名胡东鸣职称讲师单位北京市商业学校毕业设计（论文）题目浅谈应收账款的管理毕业设计（论文）主要内容和要求：毕业设计（论文）主要参考资料：毕业设计（论文）应完成的主要工作：。毕业设计（论文）进度安排：序号毕业设计（论文）各阶段内容时间
5、安排备注123456课题信息：课题性质： 设计 论文课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名： 年 月 日学生签名： 摘 要应收账款作为企业的一项重要资产，其持有规模和持有时间对企业的持续经营和发展有着极为重要的意义，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。在目前的经济情况下，企业之间的商品交易大多是建立在商业信用的基础上，采取赊销的方式实现的，这种赊销方式在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而随着商业信用的不断发展，企业之间由
6、于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张、陷入财务危机甚至破产。本文从应收账款管理的理论入手，分析了应收账款管理的现状以及对企业的影响，着重阐述了应收账款的管理和控制。又以浙江春天卫浴有限公司应收账款管理为案例，进行分析说明应收账款管理实务中的一些具体问题以及解决问题的措施，最后对全文做出归纳性总结。关键词：应收账款； 信用管理； 赊销； 控制。ABSTRACT Accounts receivable is an very important asset to kinds of enterprises. It will reflect thelevel
7、 of the ability of corporate business management and asset profits. In the moderneconomy society, the most trade is based on credit. The trade credit is the Most efficientmeans of settlement in enlarging the market, reducing the whole cost of the business,strengthening the power of the competition,
8、and etc. However, with the development of thetrade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trustblindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many arebad and can not be reclaimed. As a result, these corporations are lack of suf
9、ficient cash, andcan not survive. in the end, they go bankruptcy. Many cases from home and overseascorporations indicate that the power of the risk of accounts receivable is startling indestroying the vitality of the corporations.This text proceeds from the theory of accountsreceivable, discuss the
10、present situations of the accounts receivable management and theinfluence to enterprises. Through the Spring sanitary ware zhejiang. in accounts receivablemanagement success stories, Find the problems of the accounts receivable management andgive some advices for strengthening it.Key words: accounts
11、 receivable; credit management; open account; control; 目 录绪论 . 11 应收账款存在的原因 . 2 11 赊销方式下，提升市场竞争力 . 2 12 企业销售和收款存在的时间差 . 2 13 应收账款具有增加销售的功能 . 2 14 应收账款具有减少存货的功能 . 22 应收账款的成本 . 2 21 机会成本 . 2 22 管理成本 . 2 23 坏账成本 . 2 24 现金折扣成本 . 3 25 应收账款成本承担问题 . 33 应收账款存在的危害 . 3 31 降低企业的资金使用效率，加速企业的现金流出 . 3 32 增加企业风险成本
12、和机会成本 . 3 33 资金结构不合理导致营业周期延长 . 3 34 造成企业资产不实，增加了坏账的风险 . 44 应收账款案例介绍 . 4 41 浙江春天卫浴有限公司简介 . 4 42 应收账款存在的问题： . 4 421 信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序 . 4 422 应收账款管理权责不够明确 . 4 423 应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险 . 4 43 浙江春天卫浴有限公司企业应收账款形成原因 . 5 431 提升竞争力 . 5 432 销售和回款的时间差 . 5 433 扩大销售 . 5 44 应收账款对春天卫浴的影响 . 5 441 高额的应收款直接影响该企业的现金流入
13、，直接引发财务危机 . 5 442 应收账款的坏账风险对该企业盈利状况的影响 . 5 45 解决应收账款存在问题的对策 . 6 451 信用政策的确定 . 6 452 信用标准 . 6 453 现金折扣政策 . 6 46 应收账款防范 . 6 461 建立客户动态资源管理系统 . 6 462 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 . 6 47 解决应收账款问题的专业措施 . 7 471 加强应收账款基础资料的管理 . 7 472 账龄分析 . 75 加强应收账款管理的措施及建议 . 7 51 事前管理 . 7 511 确定信用政策 . 7 512 健全的审批制度 . 8 52 事中管理 .
14、8 521 采取合理的信用条件 . 8中国地质大学（北京）继续教育学院现代远程教育本科生毕业论文 522 加强应收账款的日常管理，实施应收账款的追踪分析 . 10 523 认真对待应收账款的账龄 . 10 524 制定往来款项对账制度 . 11 53 事后管理 . 11 531 确定合理的收账程序 . 11 532 将应收账款管理纳入企业绩效评价体系 . 11 533 建立应收账款坏账准备制度 . 11 534 进行应收账款风险转移机制 . 12结 论 . 13致 谢 . 14参考文献 . 15绪论应收账款是企业在经营过程中由于赊销原因而形成的尚未收回的款项。作为企业营运资金管理的一项重要内容
15、，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为中小企业管理中不容回避的一个重要课题。根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达 50%以上，远远高于发达国家 20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于 10%，而在我国，这一比率高达 60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已
16、经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。1 应收账款存在的原因1. 1 赊销方式下，提升市场竞争力企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用，其数额等同于商品的售价延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕，这对于购买方而言有极大的吸引力。因此，赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。1. 2 企业销售和收款存在的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结
17、算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支导致应收账款的存在。13 应收账款具有增加销售的功能商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银行紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务
18、。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。14 应收账款具有减少存货的功能在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。从资信
19、评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势2 应收账款的成本虽然赊销是一种很好的促进销售方式，但相对于现销方式，赊销商品毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量时间上的不一致，所以产生拖欠甚至坏账损失的可能性自然也比较高。不仅如此，应收账款的增加，还会造成资金成本和管理费用的增加。一般来讲，应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本和现金折扣成本。21 机会成本应收账款的机会成本，是指应收账款占用
20、资金的应计利息，其计算公式为：应收账款机会成本=应收账款占用资金*资本成本率 应收账款占用资金=应收账款平均余额*销售成本率（或变动成本率） 应收账款平均余额=日平均销售额*平均收现期22 管理成本应收账款的管理成本，是指企业对应收账款进行管理而发生的耗费，主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。23 坏账成本应收账款主要是因为商业信用而产生，存在无法收回的可能性，由此而造成的坏账损失即为坏账成本。坏账成本一般与应收账款数量和收现期同向变化，即应收账款越多，收现期越长，坏账成本就越大。为避免发生坏账给企业生产经营活动稳定性带来的不利影响，企业应合理计提坏账准备。24 现金折扣成本企业为了让客
21、户提前付款，有时会提供现金折扣优惠，即在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售额的一定比率享受折扣。显然，现金折扣是企业销售收入的抵减，也是企业的一种成本。其计算公式如下：现金折扣成本=销售额*现金折扣率*享受现金折扣的顾客比率25 应收账款成本承担问题以上这些成本说明商业信用在一段时间内使用资金时是有成本的，而不是免费的，这些成本可能由供应商承担，也可能由购货方承担，或由双方共同承担。供应商通过提高商品价格，就可将这一成本转移给购买方。如果供应商所销售商品的价格提高，需要求会大幅下降，则他是不大愿意提高价格的。因此这类供应商可能最终就会承担商业信用的绝大部分成本。在其他情况下，供应商能够将成
22、本转嫁给购货方。购货方应当明确是谁在承担商业信用成本。承担成本的购货方就可能多走访几家供应商，以寻求更有利的，购货方也应当认识到，商业信和的成本会随时间而变化。在利率上升和通货紧缩时期，供应商考虑到持有应收账款的成本上升，可能会提高产品的价格。这种提价，不应同因产品市场供需发生变化而导致的提价相混淆。2 应收账款存在的危害应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它对企业的潜在危害主要表现在以下几个方面：31 降低企业的资金使用效率，加速企业的现金流出由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已告
23、成立，势必产生没有现金流量的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。具体表现在流转税和所得税方面的支出。32 增加企业风险成本和机会成本我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销时的账务处理为：借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”和“应缴税费”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，本
24、期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。另外被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升导致被占用在应收账款上的资金丧失，其时间价值也相应增加；又因为催收应收账款，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大催收成本；同时，因为大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了企业的利息支出等。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。33 资金结构不合理导致营业周期延长大量的应收账款的存在，影响了企业经营资金的正常周转和使用，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，
25、致使企业流动资金短缺，影响正常生产经营。 34 造成企业资产不实，增加了坏账的风险企业应收账款大量存在，发生坏账的可能性也会随之增加，实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍然长期挂账，未作坏账处理，这样，就虚增了企业的利润。4 应收账款案例介绍41 浙江春天卫浴有限公司简介浙江春天卫浴有限公司是一家专业生产淋浴房、浴缸、淋浴屏等卫浴产品的制造商，公司占地面积 10 多万平方米，现有标准厂房 5 万多平方米是中国最大的卫浴生产厂家。公司拥有先进的生产工艺流程、选用国际流行的 ABS 等绿色环保原材料。实行现代化科学管理，并建立一整套完善的监督保证体系。春天卫浴的春迪牌淋浴房从选用的安全钢化玻璃和优质铝合金，到成品的加工、组装，均在符合 ISO9001 标准的质量体系控制下制造。其安全性、防水性和流畅性在同行业中领先。春天卫浴的营销网络遍布国内许多城市，产品还远销至