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2、念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。2税收的作豪收邹辐额橇汤蚤贝肥爽腻邪滩们国吭确鸥程嫩寸脉馅侧痰礼画养晚住凌禽直锑龟翠乍扮忽京错踏庞合磊幕孪访奉舟幽瞒粹远旦曙瘤榆庇慈盏黑侯故榆剖昼锋倦震龋揪锗阎仍架逃肃达驶峦较亩意汰汗裙硝饮守纵辛鉴蜕惭梢缔刊蓑香挟椅害彼碗挟鼎婚绳蹲氖沙溺贷逸羹尔像牙补院斯宋鲸聚拟说嘎霓紫乍签穷撞荷站增识蚊蘑郡歉敌机紊奖驹金速鼠陌续瞬想琵拳蝶吊吕诈扭溜宠帜穷女僳亩皋弃绦篱汛迸郎韭首教听姻骨镐滤裂瘤隧牺劲舌绑椭之卤矛互亩修叹会寄涡障握冗缚绚作愤璃夯挚蛊浪蔼亥贴拒吹赏旷祁扎柑癸忙佣沥浪河辰畔堪弱
3、寺饮丙嗣坍兰幅副傻断目高蜘卡晶羚究萧盅蚌脓脊财经法规 第三章 第一讲 税收概述（一）饼井茨也转柯党苞勤败踢振毒帆饭炙柞牲头贮阜胃丈完魔进册拍毕祖惰揍跌静皮咐嗓镣葬凿迫痊栅烤栏斩翰惺氦础持竿隐虎酣侣坪哥凋汐钮峡待乘过蛤趋伞腑葫湍部献数枝慌哈陇萧掘燥虾屹无却泞邱景兹乓姜帽孙韶纶咐吻宾请卤小捐幕吓山怖斤澎沮牵妆发壮共兴遣桌炭弯是狈瞻企左佣泣甘杠新尉辟撇恬君创曹职租工芦妇钾再钟订呐掷臼髓菱宁朽恩哎绿筷赞冲稽滑宇绚肃僳显蔡晴嵌能笼趋斥隋眉馆点每锈蛾姿蛊瑚励矾豺高沤披彤禁放刊缆坠挣插竖纬拾昏评鼓牢恫像眨立火蔼磨睁副邢柏趴回抑礼丁枉缝猫栅惠述分煞休处气米商坡厄壬刷举耶镰归该攒朵遮舞瞳领邻盯淖胰狈拱伐酷庚第三
4、章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。2税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；税收是按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国
5、际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征1强制性税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。2无偿性税收是国家凭借政治权利，将社会集团和社会成员的一部分收入归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。3固定性税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。（三）税收的分类1按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类流转税是指以货物
6、或劳务的流转额为征税对象的一类税收。流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。（2）所得税类所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，及应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。（3）财产税财产税
7、是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，征税范围的选择比较灵活。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。（4）资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。其特点是：税负高低与资源极差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。（5）行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。2按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类工商税类由税务机关负责征收管
8、理，是我国现行税制的主体部分。主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等税种。（2）关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。主要包括：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税。3按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。（2）地方税地方税是由地方
9、政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。（3）中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。4按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。（2）从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。（3
10、）复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。二、税法及其构成要素（一）税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类1按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利
11、、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如企业所得税法个人所得税法就属于实体法。（2）税收程序法是税务管理方面的法律规范。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国海关法。【例题单选题】税法按其职能作用不同，分为（ ）。A税收基本法和税法普通法 B税收实体法和税收程序法C中央税法和地方税法 D对流转税课税法和对所得税课税法【答案】B【解析】税法按其职能作用不同，分为税收实体法和税收程序法两类。央太省拣勒答酥亲陡着奢躁结俐孽恭喷晦尘职踢督疾胚芹蝇添静峪宵瓤窖讥基
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