《2011年上市公司内部控制白皮书.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2011年上市公司内部控制白皮书.docx（10页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅
2、膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃
3、膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄
4、袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄
5、袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂
6、袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃
7、罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃
8、羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁
9、肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂
10、肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃
11、肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀
12、膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁
13、膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂
14、芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀
15、袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀
16、袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁
17、羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿
18、羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿
19、羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇
20、肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈
21、肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈
22、肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆
23、膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇
24、膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈
25、袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆
26、袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆
27、袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇
28、罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅
29、羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅
30、羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂羃肈莆薈羂芁膈薄羁羀蒄蒀薇肃芇莆薆膅蒂蚄薆袅芅薀薅羇蒀蒆蚄聿芃莂蚃膁肆蚁蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿蚀袅膃莅虿羈莈蚄蚈肀膁薀螇膂莆蒆螆袂腿莂螅羄莅莈螄膇膇蚆螄袆蒃薂螃罿芆蒈螂肁蒁莄螁膃芄蚃袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃羃羆膀蚂 2011年上市公司内部控制白皮书一、研究背景本研究旨在为上市公司实施内部控制规范体系提供指引，以及为监管部门了解目前上市公司的内部控制体系建设情况提供依据。本研究也是国家自然科学基金“上市公司内部控制与投资者保护”、教育部人
31、文社科基金“内部控制、过度投资与财务危机”和财政部立项、中国会计学会管理全国重点会计科研课题“中国上市公司内部控制指数研究”的阶段性研究成果。二、样本与数据来源本研究涵盖沪深证券交易所在2010年12月31日前A股上市的2105家公司，其中主板上市公司1364家，中小板上市公司554家，创业板上市公司187家。本研究中衡量的内部控制水平都是基于上市公司披露的内部控制信息，其中，上市公司的内部控制信息来源于上市公司年报中的“公司治理”、“重要事项”一节或者单独披露的“内部控制自我评价报告”。上市公司的基本资料来源于Wind数据库和CSMAR数据库。由于本研究中的数据来自于手工搜集，量化过程中不可
32、避免地存在主观，这在一定程度上可能会影响研究结论的科学性。三、上市公司的内部控制整体水平依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，我们制定了包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督在内的五大一级指标以及下设65个二级指标。若公司披露了二级指标的相关内控信息，此项即为1，否则为0，满分为65分。我们将上市公司的内部控制水平分为5个等级，得分在52，65之间的公司为5A级，得分在39，52之间的公司为4A级，得分在26，39之间的公司为3A级，得分在13，26之间的公司为2A级，得分在0，13之间的公司为1A级。2010年，内部控制水平为5A级的上市公司有10家，占总样本的0.4
33、8%，内部控制水平为4A级的上市公司有274家，占总样本的13.02%，内部控制水平为3A级的上市公司有711家，占总样本的33.78%，内部控制水平为2A级的上市公司有945家，占总样本的44.89%，内部控制水平为1A级的上市公司有165家，占总样本的7.84%。随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。2008年我国上市公司的内部控制总评的均值为20.23，2009年为21.25，2010年为26.01。2010年上市公司的内部控制整体水平比2009年提升
34、了22.40%，比2008年提升了28.57%。四、统计分析与结论（一）内部控制自我评价报告与内部控制水平（1）2010年内部控制自我评价报告的披露状况。2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，1618家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占总样本量的76.86%，487家上市公司未披露内部控制自我评价报告，占总样本量的23.14%。在1618家披露了内部控制自我评价报告的上市公司中，1605家上市公司认为自身的内部控制体系是有效的，不存在重大缺陷，占总样本量的99.20%；11家上市公司未出具结论，占总样本量的0.68%；仅2家上市公司认为自身的内部控制体系未得到有效实施，占总样本量的
35、0.12%。（2）内部控制自我评价报告与内部控制的关系。2010年，披露了内部控制自我评价报告的上市公司和未披露该报告的上市公司的内部控制评分的均值比较表明：2010年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的总评均值及内部控制五要素的得分都高于未披露该报告的上市公司。运用Stata11.0，按照是否披露内部控制自我评价报告对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果表明：2010年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值高于未披露该报告的上市公司，且两者之间的差异在1%的水平下显著。（3）近三年披露内部控制自我评价报告的状况对比。2008年，在所有A股上市的1602家公司中，107
36、6家公司披露了内部控制自我评价报告，526家公司未披露内部控制自我评价报告；2009年，在所有A股上市的1763家公司中，1108家公司披露了内部控制自我评价报告，655家公司未披露内部控制自我评价报告；2010年，在所有A股上市的2105家公司中，1618家公司披露了内部控制自我评价报告，487家公司未披露内部控制自我评价报告。（4）近三年是否披露内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值的对比。2008年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为24.60，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为11.32；2009年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评
37、均值为26.40，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为13.32；2010年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为28.58，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为17.47。由以上数据可知，披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值呈现逐年上升的趋势，未披露内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值也呈现逐年上升的趋势。（二）内部控制审计报告与内部控制水平（1）2010年内部控制审计报告的出具状况。在沪深交易所2105家上市公司中，875家上市公司聘请会计师事务所出具了内部控制审计报告，占总样本量的41.57%，1230家上市公司未聘请会计师事务
38、所出具内部控制审计报告，占总样本量的58.43%。（2）内部控制审计报告与内部控制的关系。2010年出具了内部控制审计报告的上市公司的内部控制总评均值高于未出具该报告的上市公司，内部控制中五要素的均值也高于未出具该报告的上市公司。运用Stata11.0，按照是否出具内部控制审计报告对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果表明：2010年，出具了内部控制审计报告的上市公司的内部控制总评均值高于未出具该报告的上市公司，且两者之间的差异在1%的水平下显著。（3）近三年内部控制审计报告的出具状况对比。2008年，在所有A股上市的1602家公司中，316家公司出具了内部控制审计报告，1286家公司未
39、出具内部控制审计报告；2009年，在所有A股上市的1763家公司中，627家公司出具了内部控制审计报告，1136家未出具内部控制审计报告；2010年，在所有A股上市的2105家公司中，875家公司出具了内部控制审计报告，1230家公司未出具内部控制审计报告。2008年上市公司聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的比例为19.73%，2009年出具内部控制审计报告的比例为35.56%，2010年出具内部控制审计报告的比例为41.57%。由以上数据可知，2010年上市公司聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的比例比2009年提升了6.01个百分点，比2008年提升了21.84个百分点。（4）近三年
40、是否出具内部控制审计报告的上市公司的内部控制总评均值对比。2008年出具了内部控制审计报告的上市公司的总评均值为25.64，未出具该报告的上市公司的总评均值为18.91；2009年出具了内部控制审计报告的上市公司的总评均值为27.05，未出具该报告的上市公司的总评均值为18.16；2010年出具了内部控制审计报告的上市公司的总评均值为31.32，未出具该报告的上市公司的总评均值为22.23。由以上数据可知，聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的上市公司的内部控制总评均值呈现逐年上升的趋势；未聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的上市公司的内部控制总评均值略有波动，但整体上呈上升的趋势。（三）审
41、计委员会与内部控制水平（1）2010年审计委员会的设立状况。在沪深交易所2105家上市公司中，2023家上市公司披露设立了审计委员会，占总样本量的96.10%，82家上市公司未披露是否设立审计委员会，占总样本量的3.90%。（2）审计委员会与内部控制的关系。2010年，披露设立了审计委员会的上市公司的内部控制总评均值高于未披露是否设立审计委员会的上市公司，内部控制中五要素的均值也高于未设立审计委员会的上市公司。运用Stata11.0，按照是否已披露设立审计委员会对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果表明：2010年，已披露设立了审计委员会的上市公司的内部控制总评均值高于未披露是否设立审计
42、委员会的上市公司，且两者之间的差异在1%的水平下显著。（3）近三年审计委员会的披露设立状况对比。2008年，在所有A股上市的1602家公司中，1119家公司已披露设立了审计委员会，483家公司未披露是否设立审计委员会；2009年，在所有A股上市的1763家公司中，1490家公司已披露设立了审计委员会，273家未披露是否设立审计委员会；2010年，在所有A股上市的2105家公司中，2023家公司已披露设立了审计委员会，82家公司未披露是否设立审计委员会。2008、2009、2010三年上市公司披露设立审计委员会的比例：2008年披露设立审计委员会的比例为69.85%，2009年披露设立审计委员会
43、的比例为84.52%，2010年披露设立审计委员会的比例为96.10%。由以上数据可知，2010年上市公司披露设立了审计委员会的比例比2009年提升了11.59个百分点，比2008年提升了26.25个百分点。（4）近三年是否披露设立审计委员会的上市公司内部控制总评均值对比。2008年已披露设立了审计委员会的上市公司的总评均值为23.37，未披露是否设立审计委员会的上市公司的总评均值为12.99；2009年已披露设立了审计委员会的上市公司的总评均值为22.70，未披露是否设立审计委员会的上市公司的总评均值为13.61；2010年披露设立了审计委员会的上市公司的总评均值为26.32，未披露是否设立
44、审计委员会的上市公司的总评均值为18.29。由以上数据可知，已披露设立了审计委员会的上市公司的内部控制总评均值呈现出上升的趋势；未披露是否设立审计委员会的上市公司的内部控制总评均值呈现出明显的上升趋势。（四）内部审计机构与内部控制水平（1）2010年内部审计机构的设立状况2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，1902家上市公司披露设立了内部控制审计机构，占总样本量的90.36%，203家上市公司未披露是否设立内部控制审计机构，占总样本量的9.64%。（2）内部审计机构与内部控制的关系。 2010年，披露设立了内部审计机构的上市公司的内部控制总评均值高于未披露是否设立内部审计机构的上市公
45、司，内部控制中五要素的均值也高于未设立该机构的上市公司。运用Stata11.0，按照是否已披露设立内部审计机构对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果：2010年，已披露设立了内部审计机构的上市公司的内部控制总评均值高于未披露是否设立该机构的上市公司，且两者之间的差异在1%的水平下显著。（3）近三年内部审计机构的披露设立状况对比。2008年，在所有A股上市的1602家公司中，1060家公司已披露设立了内部审计机构，542家公司未披露是否设立内部控制机构；2009年，在所有A股上市的1763家公司中，1301家公司已披露设立了内部审计机构，462家未披露是否设立内部审计机构；2010年，在所
46、有A股上市的2105家公司中，1902家公司已披露设立了内部审计机构，203家公司未披露是否设立内部审计机构。2008年披露设立内部审计机构的比例为66.17%，2009年披露设立内部审计机构的比例为73.79%，2010年披露设立内部审计机构的比例为90.36%。由以上数据可知，2010年上市公司披露设立了内部审计机构的比例比2009年提升了16.56个百分点，比2008年提升了24.19个百分点。（4）近三年是否披露设立内部审计机构的上市公司内部控制总评均值对比。2008年已披露设立了内部审计机构的上市公司的总评均值为23.46，未披露是否设立该机构的上市公司的总评均值为13.93；200
47、9年已披露设立了内部审计机构的上市公司的总评均值为23.38，未披露是否设立该机构的上市公司的总评均值为15.32；2010年披露设立了内部审计机构的上市公司的总评均值为26.80，未披露是否设立该机构的上市公司的总评均值为18.61。由以上数据可知，已披露设立了内部审计机构的上市公司的内部控制总评均值略有波动，整体上呈现出上升的趋势，且2010年的内部控制总评均值比2009及2008年都要高；未披露是否设立内部审计机构的上市公司的内部控制总评均值呈现出明显的上升趋势。（五）ST股与内部控制水平（1）上市公司被ST的状况。2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，162家上市公司被ST，占
48、总样本量的7.70%。（2）ST股与内部控制的关系。2010年，非ST股和ST股的内部控制评分的均值比较：非ST股的上市公司的内部控制总评均值高于ST股的上市公司，内部控制中五要素的均值也高于ST股的上市公司。运用Stata11.0，按照是否ST股对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果：2010年，非ST股的上市公司的内部控制总评均值高于ST股的上市公司，且两者之间的差异在1%的水平下显著。（3）近三年上市公司被ST的状况对比。2008年非ST股的上市公司有1454家，ST股的上市公司有148家；2009年非ST股的上市公司有1588家，ST股的上市公司有175家；2010年非ST股的上
49、市公司1943家，ST股的上市公司为162家。（4）近三年非ST股与ST股的内部控制总评均值对比。2008年非ST股的总评均值为20.68，ST股的总评均值为15.90；2009年非ST股的总评均值为21.79，ST股的总评均值为15.51；2010年非ST股的总评均值为26.60；ST股的总评均值为18.91。由以上数据可知，非ST股的内部控制的总评均值呈现逐年上升的趋势；ST股的内部控制总评均值略有波动，但2010年ST股的内部控制总评均值比2008年和2009年都要高。（六）违法违规与内部控制水平（1）2010年上市公司违法违规的情况。2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，50家上市公司被处罚，占总样本量的2.38%。（2）违法违规与内部控制的关系。2010年，未违法违规的上市公司和违法违规的上市公司的内部控制评分的均值比较表明：未违法违规的上市公司的内部控制总评均值高于违法违规的上市公司，内部控制中五要素的均值也高于违法违规的上市公司。运用Stata11.0，按照是否违法违规对上市公司的内部控制水平进行T检验，实证结果表明：2010年