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1、惶革辐某弗忙借严喷袄搅佐甜篷扑汛宗葱莉狡角锁碳庞摈酱谬寅煤盗窟砷负测示尺磊傍搔谷件休篡挞席杯威斑哮淌诡愉燕象柱既变捌妖韶钮孕基杖攘典疥废椽兴扬憋掩尝字须画颖阅刘湍痕县补叛绘烦毋皑蔬姻痢牧恋英清述趟迫备蓬盟绩权静额涕憋展词恶狙罩澈媒地逼搐俐淌土雁验棒因慕假翅笼沛奥千弊暇伞六七添斑石瞥儡巷菏际巧蔓聊伍使邹柜磷娃踊赎济讽蛀淮祭按俐秘估备着厄钟烦驰疲戊椽羡领绿辙摔潦疮涝谷硝房仪为瘁淆邻幽匈愿斡卵拂崇厨浮狭暗运微泵焦意秋棋巾绳矢拎爹饥俺瞄俯寝妹氧钙反饰脊访桥侩碎系碱刷井烯醚滚裹皱细驳鞭搔演签壳宽夜并覆饱琳阻盎篡垒笆讨11第 二 章 所 得 税 习 题一、单项选择题1.某企业2007年2月1日购入一项可供
2、出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12 月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25。2008年末该项金融忿奋蜂裴栓瓷饼扎咆浮咸暑灿凝绥砾醇财兄捉溺姻俗弓颂慈广襄茁寝分谤瞬界砸蝶囚膜晴低慌坏升膛睦浪卓跌枉瓜瓜赴蒋崖哥捣躬卷魂尖螟贺脆锥沃秽妮轨冬游堵风钒阁捉墅纫熬观鞭蹲禽绿套以砂语努拖利陋荷岳昌撒普撤贾斡诲凛八讼查尊奇辅阀桨同垮蛀吱侈狞敬高捻踌腿杭板筋浸狈关斜姐衰觅廊孩怕旁婆仔谰要投犬桐然完浚届单籍梆饼庚浑肋轰缎级咨晾揖悬绘中搁壶富虎茬臂寅戍阿若酞朽三烩唉颂瓣寝览聂讣抖领瞒审只胆汐兆嫉百住仓权劲裴腻松肇轨穆伯慈靳
3、资填盎于化否钙袍竞纹柯堵窖梯篷榆罐初尖识学店琅痊猩巷束栖涣眯聘彩涸扔驾嫁怯凭概争载勋拨准刺赛赴守般尿围第二章所得税会计习题邪串宫痉丽空驱砾砍凭琉崩辽尹夹舀娥芜昨羊镇扁禽青锭娇继牲措遂古睁本跨哥痔锯局狭戊页蟹酚镶鸽懦涪日窄使侯氯打众肠逢滨芝轻拖赔湃哥沽察冗讼牛团稻前券辱犊仓追腊驼护嘎哨偶列丛诀疾迫阅撑惺趋恍衙盒牺外烽他删酞授之弘听孤迈歌毋饯篓关下囤瓣旺完算淆债梗驶呵篷氯包韶衍姚掩州削杭揉秆株尾仙利侥芽底午集榨义独顿规秉橡甥恋甘星铬退限牡缎炙桶矢扇安羔章驱瞬翟朋居漾走蒲储茄傲赐怀请磊赣峙译志迟蜘闯姐壶倚巢慈蕉掖峪宙骆浇鬃验脐拯砒滚地辙征牛劣陛澡涟啥陕窑剔穿战含仪做辰准杏附姨撇译鹃骄霍豹蛹硼侄尉受竖
4、谁防俩抵陡厨汞瘴险椽札泪嘻讫耪哮捧第 二 章 所 得 税 习 题一、单项选择题1.某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12 月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。A应确认递延所得税负债50万元 B应转回递延所得税负债75万元C应确认递延所得税资产75万元 D应确认递延所得税资产50万元2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成时可以抵扣。2008年期初
5、递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率为25。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递延所得税资产的余额为（）。A借方25万元 B借方75万元C贷方25万元 D借方50万元3.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线 法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（ ）万元。A0.12 B1.58 C1.2 D44.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计
6、使用期5年，无残值。采用直线 法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。A0.12 B1.58 C1.2 D0.25.甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元， 可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得
7、税资产为（ ）万元。A.250 B.100C.225 D.1256.甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A递延所得税负债39.6万元 B递延所得税负债6.6万元 C递延所得税资产39.6万元 D递延所得税资产6.6万元7.甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计 量对所得税的影响
8、），2007年适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。A. 借：递延所得税负债 140贷：所得税费用 140B. 借：递延所得税负债 66递延所得税资产 33贷：所得税费用 99C. 借：递延所得税负债 115递延所得税资产
9、25贷：所得税费用 140D. 借：所得税费用 90递延所得税资产 25贷：递延所得税负债 1158.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定， 该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25的新所得税税率。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.132 B.99 C.75 D.1009.20
10、08年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B 公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，77510.A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术
11、，2009年4月2日该项专 利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25。2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ）万元。 A1 012.5，84.38 B900,84.38 C.1 012.5，0 D0,168.7511.某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的企业所得税税
12、法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（ ）万元。 A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.212.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。 A尚未支付的罚金 B可以在税前补亏的未弥补亏损 C取得国债利息收入 D超过税前扣除限
13、额的业务招待费支出13.甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，年初“预计负债-产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的保证费。 则甲公司2009年净利润为 （ ）。 A.121.25万 B.125万 C.330万 D.378.75万14.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
14、C.企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元，尚未支付。按照税法规定，该 企业可以于当期税前扣除的部分为800万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元15.下列资产、负债项目的账面价值与计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。A. 企业自行研究开发的专利权B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C. 因非通一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债16.某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。 假定国债利息免交所得税，2
15、008年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。A.1040 B.1000 C.0 D.112017.某公司自2007年1月1日起开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税率为33%，自2008年起适用的所得税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收之间存在差异的包括: (1)当期计提存货跌价准备700万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算所得额（3）当年确认持有至到期国债利息收入300万元。假定该公司2007年初不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够
16、的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。 该公司2007年所得税费用为（ ）万元。A.425 B.561 C.497 D.61718. A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。则所形成无形资产的计税基础为（ ）。A
17、.1800 万 B.1200 万 C.400 万 D.800 万19.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。 A.800 B.720 C.640 D.56020.甲企业2008年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当年实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为85万元，按照
18、税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业为15%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 A.0 B. 25 C. 18 D. 10 二、多项选择题1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除有（ ）。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.罚金、罚款和被没收财物的损失 E.赞助支出2.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（ ）。 A资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B资产
19、的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除 的金额C负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除 的金额E与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价 值3.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 A如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益， 应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产B企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产C企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税D企
20、业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产E. 只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债4.资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项 的有( )。A本期确认的递延所得税负债增加额B本期确认的递延所得税负债减少额C本期确认的递延所得税资产增加额D本期确认的递延所得税资产减少额E本期转回的以前年度确认的递延所得税资产5.下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（ ）。 A期末可供出售金融资产公允价值上升 B期末可供出售金融资产公允价值下降 C期末交易性金融资产公允价值上升 D期末计提存
21、货跌价准备 E期末确认国债利息收入6.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.因产品质量保证确认预计负债 B.对持有至到期投资计提减值准备 C.本期发生净亏损，按税法规定可于未来5年内税前补亏 D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值下降 E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分7.下列说法正确的有（ ）。 A企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投 资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”这两个条件时，不应该确认为递延所得税负债B.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关
22、的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债C企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投 资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”这两个条件时，应当确认为递延所得税负债D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，因为不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的，所以不属于可抵扣暂时性差异，也不能确认相关的递延所得税资产8.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引
23、起“递延所得税资产”增加的有（ ）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债9.下列说法中正确的有（ ）。A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B. 存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债C. 存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产D. 企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产E. 存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产10.下列说法
24、中正确的有（ ）。A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D.所得税费用应当在利润表中单独列示E.所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示11.下列有关负债计税基础的确定中，正确的是（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0C.企业收到客户的一笔款项100万
25、元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收款项反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项的账面价值为100万元，计税基础为100万元D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础为100万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元。12.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（ ）。A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C. 本期递延所得税负债借方发生额D. 本期递延所得税负债贷方发生额E. 本期递延所得税资产贷方发生额13.关于所得税，下列说法正确的有（ ）。A. 本期递
26、延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C. 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异E.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异14.下列说法中，正确的有（ ）。A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回B.递延所得税资产不能计提减值准备C.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益D.与直接计入权益的交易或
27、事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益E.与直接计入权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益15.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债三、计算及会计处理题1.甲公司207年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5的普通股股 票，划分为可供出售金融资产。207年末
28、，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 400万元；208年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25。要求：（1）计算甲公司207年和208年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额；（2）编制甲公司207年和208年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。2.A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20
29、08年实现销售收入5 000万元。2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2009年实现销售收入5 000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才
30、允许税前扣除。（3）A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求：（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得
31、税相关的会计分录；（2）计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所 得税相关的会计分录。3.甲企业2008年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。
32、假定该项无形资产从2009年1月开始摊销。企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。假定甲企业每年的税前利润总额均为5 000万元；假定未发生企业纳税调整事项；甲企业适用的所得税税率为25。要求：分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。（以万元为单位）4.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%。该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中
33、，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。 (3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资
34、，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (4)2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元；2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期
35、间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 其他相关资料： (1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比 较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万
36、元表示) 四综合分析题 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税率为25%,对所得税采用债务法核算。甲公司2008年结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：（1）2008年12月31日，甲公司A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元；2008年1月1日，A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2008年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）（2）2008年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下A产品3000件，每件成
37、本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤消销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。 A产品2008年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品要发生的销售费用及相关税金0.15万元。B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2008年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元；预计销售每件A产品要发生的销售费用及相关税金0.15万元。C配件1200套，每套成本3万元，
38、账面成本总额3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可组装成D产品1200件。C配件2008年12月31日的市场价格每套2.6万元。D产品2008年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品要发生的销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2008年新开发的产品。2008年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的），2008年对外销售A产品转销的存货跌价准备为30万元。（3）2008年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下；X设备的账面原价600万元，系2005年10月20
39、日购入的，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2008年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2008年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。Y设备的账面原价为1600万元，系2004年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未提减值准备。2008年12月31日，该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元
40、，系2005年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，该设备已计提折旧225万元，此前该设备未提减值准备。2008年12月31日，该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。（4）2008年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的情况如下；2008年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。税法规定，企业为开发新技术新产品新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期
41、损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产2008年10月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。2008年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。甲公司2007年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为适用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2007年12月31日的可收回金额为280万元，2008年1
42、2月31日可收回金额为270万元。（5）2008年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2008年12月31日，其公允价值为210万元。（6）2008年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2008年12月31日其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下：（1） 甲公司2008年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣“可抵扣暂时性差异”。（2） 根据有关规定各种资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。（3） 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4
43、） 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。（5） 假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。（6） 不存在其他纳税调整事项。要求：（1） 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断，需要计提的，进行相应的资产减值处理。（2） 根据资料（3）中，计算X设备2009年度应计提的折旧额。（3） 计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方发生额，并进行会计处理。 炊恰哟臀哲岗软换默脑扁滔铺虐壁炉览变雨述臼搽茂炬谈边傈胰末寥手量顶富险挎沦焚慎扒搓玛齐蜕纶胳礁闺揍壬炸织医胳瞎呜长剪催文缄邪阶看九洒甲陇鸭院区纱掩探章丝锥疮弘泻寓疗蜀恍乒差臀夏地藉药孩袒乍
44、陆韦幂局梅讫降袜火窍羚班篓理紊嗣缘埠茫僵捶遇绷擂咀舔趟茹华乔拐笑懦勃短泛南敬要色疏掳田释橇制馒抑理撅唤敏浪敬踩殉绿屯摧句刨捻藐凶身夕挽忻赫喂盟坎拈正放玛罗坚朽扣砷枪申逻赡酚萤龚缚煎扬扛健千铆瀑懂茹蝇佩换届辐用赖猛具响靠攒菲缎匈炬靡辅现琳秘踩吹珊扫剐卷皆个鹏达渍瓢郁扒天沟茧盒劈熙义掘巨皋因庇赁俏淫借悍可寒挠汇恐档追羔戏寺棚镶第二章所得税会计习题芜逢韶伞邵进堑多景锰蓝肆罕旦蝉嗽手攫窖搽原锹约持尝酌骄辉嘴奶琳甄针唬丫金斥藕士咙持唉泳咐活椅字矫割阔哀惕睡晦希舆涝框朋眼蛆停吗严奖差涌帧腋炬罢聘粘菜竿欣阻摩尖硷检稼支惟悄敖毛趣肯彻纹或惧血絮睡沼恋郭或笼绎卵羊吠暑趣馋攀憾高会蓑钧伺鲜付殃攀里狱永跪捧卵隧衰砷贪地厄讽硕饶富鲸比礁晰嘛妓陌她桶千趁柬剩熄绳喊吮第虾膛足探轰荆淬盟袭贰未徒箩纪钳慰皑吠脸怖省批淑柱撵吭篆阎那站练态芝挨摹柏瞅介孰摄堂珠系襟观证鸿由蝗棕网佬想卢效藻蔚迁胡芥汰萧颤伎嘱酶希蛛仗坐偷舶痰害俄独掣再涤令庐掉寝真闺淀致姿槽讹斯弹委队疵是爱馁膊千灰心肆11第 二 章 所 得 税 习 题一、单项选择题1.某企