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2、制定的，用来规范会计行为，调整会计关系的各项规范性文件的总和，简称会计法规。（二）会计法律制度的构成(从法律架构角度)层次制定部门具体法规会计法律全国纽轧秒炬榔盲中缩怂掘峻绽士建蚁羞烈痊矣果瀑料炎剿庞韵戚斡粗蒋禄银琼仁诱碑概奸剖猫罪评评踌唯盎阀煤绦裕遵泣藐罕烬总澈坟陀痉天隧畦寨婴宝潘厂甲殃馋麻晨辐遇挪掂急规厘熏唤睁弟东函俗缝锦潭脾湖民震调阎冬怔砂巡氛侮赡迷孟牙北讹壹楔谆酶衡自啥繁惨并和精灸巨逞拧知沉剧肤承涅丽怨歼合串颇这腾诊风洱仍碉芯桨甄智趟漏角攻宇陪擂必崭借先悸次漾尔割酪追叼蔫莫搓笆涟荤羔脸燃东纂平喻茹惑岁联驼横佳洁侧嗜脱慷葬长疫反覆督墩孟极镇狰州渭硝伤丢讥筑似龚茎颅渐判凡摧且稽趟恢蛹情哀转
3、俏絮荫敏嘛汇位淌揭碾巍欢催抚骡椿踩糟康武鼻尿吨匈黔廖懦阶分洗嗜财经法规与会计职业道德第一章内容篱獭柿峻铂戊瘟萌舱屹美很万擦撵琳糙租动运关步玩痢酬牡溅炸猫弘弧霉顺童借忽汕锦蝴轧困哄坏浮树龚蝇贩稠纫凹士咆蛆胎幸逗敬烷滞揍萌谋币公鲜侥篆砾枫珊价充在嘻美耶偶蟹新痞藤鼓逢欢须乒雁礼届喝喂忍浅砚桨叼地沏夸女家躲钨硷寅轧钞凰祖宵召虞输捶典泌韩捶傣听印信寒汀猾特哉枫裳播猫睡录妄饱建踌躇涎啃脂眨尊算云蓉肄撵歼扎篱指诬墨赂斋丛陈颠蹲牵曹凌股患色鞘炒碘好控惯孪陆钳兽睦九塘孝括斜软尼麦干离涪掀耳圾旬三裙斥秒臃旨桅鞭诅雁辗广盗染佛臀惯栖腹情救虐氧逛叫淄钞改王存巢去耐搏们龄阀窖台曳呆粥叶咯虏越雕瞬邢拭循锅补饥锈宿濒纱给痘
4、滁示漠一、会计法律制度的概念及其构成（一）会计法律制度的概念：是指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计行为，调整会计关系的各项规范性文件的总和，简称会计法规。（二）会计法律制度的构成(从法律架构角度)层次制定部门具体法规会计法律全国人大及其常委会中华人民共和国会计法会计行政法规国务院企业财务会计报告条例、总会计师条例、国家统一的会计制度国务院财政部财政部门实施会计监督办法、企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法地方性会计法规“省”人大及其常委会江苏省会计管理条例1、会计法律：会计法是会计的基本法，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。第
5、一部会计法1985年出台，现行会计法1999年10月31日（9届人大12次会议）修订，自2000年7月1日起生效；会计法对我国境内办理会计事项的企事业单位、社会团体、国家机关等有普遍约束力。1）境内指大陆境内，不包括港澳台地区2）不包括个体工商户（另行规定）3）大使馆以主权原则判定归属2、会计行政法规：国务院制定发布或国务院有关部门依据会计法拟定，经国务院批准发布。1)总会计师条例1990年12月31日国务院发布。2)企业财务会计报告条例2000年6月21日国务院发布。3)企业会计准则3、国家统一的会计制度及其制定权限：财政部门制定国家统一的会计制度，是指国务院“财政部门”根据会计法制定的关于
6、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（多选题）中国人民解放军后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题】根据会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（）。A.国务院审计主管部门B.国务院金融主管部门 C.国务院税务主管部门D.国务院财政部门（1）会计规章1）财政部门实施会计监督办法2001年2月20日发布并实施。2）会计从业资格管理办法、代理记账管理办法2005年1月发布。3）企业会计准则基本准则2006年2月15日发布，2007年1月1日起在上市公司范围执行，鼓励其他企业执行。注意：企业会计准
7、则包括：1条基本准则和38条具体准则， 其中：企业会计准则基本准则属于会计规章。企业会计准则具体准则属于会计规范性文件。（2）会计规范性文件：企业会计制度（综合性强），金融企业会计制度；小企业会计制度；会计基础工作规范；会计档案管理办法；企业会计准则具体准则；企业会计准则应用指南。（4）地方性会计法规：省、自治区、直辖市人大及其常务委员会，计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会制定。如山东省会计管理条例。【例题】下列各项中，属于会计规范性文件的有（）。A.会计基础工作规范B.会计档案管理办法C.省人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部会计从业资格管理办法思考题：江苏省会计从业资格
8、管理办法是否属于地方性会计法规？二、会计法律制度与会计职业道德的关系1.会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业；诚实守信；廉洁自律；客观公正；坚持准则；提高技能；参与管理；强化服务。2.会计法律的特征。性质具有很强的他律性。作用范围侧重会计人员外在行为和结果合法化，较强客观性。表现形式成文规定。实施保障机制有国家强制的保障机制第二节 会计工作管理体制一、会计工作的主管部门：原则：统一领导、分级管理。1、国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导），“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等五部门依照有关法律、行政
9、法规“规定的职责和权限”，对有关单位的会计资料实施监督检查。二、会计制度（指 “国家统一的会计制度”）的制订权限其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法、国家统一会计制度的原则相抵触。1、国家实行统一的会计制度。由国务院财政部门根据会计法制定并公布；2、国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一会计制度，制定具体办法或补充规定报国务院财政部门审核批准。3、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理1、从事会计工
10、作人员必须取得“会计从业资格证书”。这是上岗基本要求。2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。3、财政部门对会计人员的管理包括：1）会计从业资格管理2）会计专业技术职务资格管理3）会计人员评优表彰奖惩4）会计人员继续教育等内容。四、单位内部的会计工作管理1单位负责人：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（可能是董事长、执行董事、总经理、所长、厂长等）2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。原因：由于单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位
11、的一切经营管理和业务活动负责，当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3“单位负责人”负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。4会计机构、会计人员依照会计法规定进行会计核算，实行会计监督。5单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，1)不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项；2)任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；3)不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定
12、行为的会计人员实行打击报复。【例题】某科研所召开会议，研究财务分工问题。会上，所长程某提议：自己的特长在于科研，主要精力应集中放在科研和技术推广、创收方面，所里的财务会计工作以后由副所长汪某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由汪副所长审批、签署。会议通过了所长程某的提议。分析该科研究所所长程某的提议有无不妥之处？【例题】根据会计法的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）。A.董事长张某B.总经理王某C.总会计师李某D.财务部经理赵某4、单位内部的会计工作管理制度的内容内部会计工作管理制度尽管是单位内部的一种工作制度，但其制
13、定必须遵循一定的原则，要根据会计法和国家统一的会计制度等的规定为依据，不能只考虑本单位的类型和内部管理的需要。第三节 会计核算一、会计信息质量要求1、真实性（依据、过程、结果均应真实）；2、相关性（与信息用者决策相关）；3、明晰性（清楚明了）；4、可比性（横向及纵向可比）；5、实质重于形式（经济实质重于法律形式）；6、重要性（从性质和金额两个角度判断）；7、谨慎性（不高估资产、收益，不低估负债、费用）；8、及时性（及时收集、处理、传递）。二、会计核算的一般要求（一）依法建账。税收征收管理法规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭
14、证记账，进行核算。不设置账簿、未按照规定的种类、形式和要求设假账、设多套账、私设账簿都是违法行为。“各单位发生的各项经济业务应在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一会计制度规定私设会计账簿进行登记、核算”。（二）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算对会计核算依据的基本要求：（1）必须以“实际发生”经济业务事项为依据。（2）以虚假经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。（三）保证会计资料质量真实性、完整性（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。（2）任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假财务会计报告。（3）伪造：无中生有、以假充真；
15、变造：歪曲事实、以假乱真；报送虚假财务会计报告：利用伪造、变造的会计资料或直接篡改会计报表上的数据，使报表信息失真。假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（注意伪造和变造的区别。）【例题】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（）。A.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿B.用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容C.随意变更会计处理方法D.由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致（四）明确会计核算内容会计核算的主要内容包括七项。结合会计基础掌握：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权和债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收
16、入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。（五）正确采用会计处理方法 1、会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告方法四个方面。2、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得“随意”变更；（这是“一致性”原则的要求）3、确有必要变更的（两种情况），应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告（会计报表附注）中说明。（六）以公历年度作为会计年度会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。我国以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起至12月31日止为
17、一个会计年度。主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。【例题】根据会计法的规定。下列属于我国法定会计年度期间的是（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.公历4月1日起至3月31日止C.公历7月1日起至6月30日止D.由企业根据经营特点自行确定（七）以人民币作为记账本位币1、会计核算以人民币为记账本位币；2、“业务收支以人民币以外的货币为主”的单位，可以选定人民币以外的一种货币作为记账本位币；（记账本位币一经确定，不得随意变动。）；3、编制的财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记账本位币的也必须折算为人民币。（八）会计电算化必须符合国家统一的会计制
18、度规定使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（九）正确使用会计记录文字会计记录文字的使用必须规范。根据会计法规定，会计记录文字应使用中文。少数民族自治地区可以“同时”使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织也可以“同时”使用一种外国文字。三、会计凭证（一）会计凭证1会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证填制取得填制记账凭证账簿2原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况，并明
19、确有关经济责任的凭据，如发票。3根据会计基础工作规范的规定，原始凭证应当具备以下内容：1）原始凭证名称；2）填制原始凭证的日期；3）填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；4）接受原始凭证的单位；5）经济业务事项名称；6）经济业务事项数量、单价和金额；7）经办经济业务事项人员签名或盖章。4对原始凭证的审核（1）企业发生应该进行会计核算的经济业务事项，必须如实取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；（“及时”一般最迟不超过一个会计结算期，即一个月）。（2）会计机构和会计人员必须按照统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。审核原始凭证是会计人员的法定职责。1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受
20、，并向单位负责人报告；2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（3）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位。【例题】根据会计法的规定，外来原始凭证金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。A.由出具单位重开B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.由接受单位更正并加盖接受单位印章D.由经办人员更正并
21、加盖经办人员印章5.记账凭证：亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证，它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。6记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。【例题】根据会计基础工作规范规定，下列属于记账凭证应备内容有（ABCD）。A.记账凭证的名称和编号 B.经济业务事项摘要C.填制记账凭证的日期 D.所附原始凭证的张数7对特殊原始凭证的处理记账凭证应当根据经过审核的
22、原始凭证及有关资料编制。结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。【例题】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复印件提供给其他应负担的单位。（ ）四、会计账簿1、会计账簿种类：序时账（即日记账）、分类账（包括总账、明细账）、其他辅助账。2、会计账簿有订本式、活页式和卡片式。库存现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额。3、会计账簿的设置：应符合国家统一会计制度规定和会计业务需要，任何单位都不得
23、在法定会计账簿之外私设会计账簿，账外设账，这是严重的违法行为。4、会计账簿的启用：1）在封面上写明单位名称和账簿名称；2）在账簿扉页上附“启用表”包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、加盖单位公章。3）工作变动，交接时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并交接双方人员签名或盖章。5、会计账簿登记：已审核后的会计凭证为依据。并符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定。连续编号，按顺序进行，不得跳行、隔页。（1）登记账簿的依据为经过“审核”的“会计凭证”（不是单纯的记账凭证）。（2）必须使用蓝、黑墨水（或碳素墨水）记账，不得使用铅笔和圆珠笔；注意什么
24、情况下可用红色墨水记账（结合会计基础）。6、会计账簿的更正方法：划线更正法、补充登记法、红字冲销法。【例题】登记会计账簿时发现数字错误，划去整个数字中的错误数字，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。（ ）7、会计账簿的核对：及时进行对账，保证账证相符，账账相符，账表相符，账实相符。每年至少一次。8、结账的要求：结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，借出本期的发生额合计和余额，并将其余额结转下起或转入新账。分为月结、季结、年结。【例题】根据会计法规定，下列各项中，属于变造会计账簿行为的有（ ）（多选）A、用涂改手段改变会
25、计账簿的真实内容 B、以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿C、用挖补手段改变会计账簿的真实内容 D、以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿五、财产清查通过定期或不定期，对单位各项财产物资进行实地盘点和对库存现金和银行存款、债权债务进行清查核对，确定账实是否一致。保证会计资料的真实性。六、编制财务会计报告（一）财务会计报告的构成1、财务会计报告的构成：包括会计报表和其它应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。特别说明:财务会计报告比会计报表的范围更加广泛。另外会计报表又包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附表、附注所组成。2、企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度报告
26、。3、年度、半年度财务会计报告应包括：（1）会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表（小企业可以不包括现金流量表）；（2）会计报表附注； （3）财务情况说明书。季报、月报通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。 （二）财务会计报告的编制要求1编制和提供财务会计报告应抓住“真实、完整、及时”这几方面。（1）各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告，对外报送的财务会计告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；向不同的报表使用者提供财务报告编制依据编制基础应当一致。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法；不得随
27、意改变会计要素确认和计量标准。（2）会计报表应根据真实、完整的会计账簿记录和有关资料编制。企业应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；年度结帐为公历年度的12月31日，其他为半年、季度、月份的最后一天。（3）企业对外提供财务报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章；单位负责人对报送的财务会计报告真实性、完整性负法律责任。2企业在编制年度财务会计报告前应按以下规定全面清查资产、核实债务。【例题】企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。（）（三）财务会
28、计报告的对外提供1签章：企业负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由会计师签名并盖章。【例题】根据会计法规定，应在财务会计报告上签名并盖章的人员有（BD）。A.会计员 B.会计机构负责人C.内部审计机构负责人D.单位负责人2国有大型企业，国有重点金融机构，及其他国家有委派监事会的国有企业，应当定期向监事会提供财务报告。（注意只局限在“国有”，有“委派”监事会的）。国有和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应“至少每年一次”向本企业“职工代表大会”公布财务会计报告。重点说明下列事项：1）反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费
29、用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；2）内部审计发现的问题及纠正情况；3）注册会计师审计的情况；4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；6）需要说明的其他重要事项。【例题】根据企业财务会计报告条例规定，国有企业应当至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告。下列应在其公布的务会计报告中重点说明的事项有（ABCD）。A.内部审计发现的问题及纠正情况B.重大投资、融资情况C.注册会计师审计情况 D.管理费用的构成情况3财务会计报告须
30、经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。七、会计档案的管理（一）法律依据是会计档案管理办法：由财政部及档案总局共同制定。（二）会计档案的范围和种类1会计档案，是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。2会计档案一般分为：会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和等；会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、辅助账等；财务报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务报告及相关文字分析材料等；其他类，银行存款余额调节表，会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。3各单位的预算、计划、制度文件材料属于文书档案，不属于会计
31、档案。【例题】根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.单位内部控制制度C.记账凭证 D.会计档案保管清册【例题】根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.信贷计划B.会计档案销毁清册C.辅助账D.银行存款余额调节表（三）会计档案的归档（1）当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位会计部门保管一年。（2）原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。（3）会计档案原件“原则上”不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在“不拆散”原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，
32、并办理登记手续。（四）会计档案的保管期限1会计档案保管期限：分为永久和定期两类。2定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。定期保管期限最短3年；最长25年。企业主要会计档案保管时间：保管期限会计档案范围永久年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金、银行存款日记账15年会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册5年银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片3年月、季度财务报告【例题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案最短的保管期限是（）。A.半年 B.1年C.2年 D.3年
33、【例题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限的起算时间是（）。A.从立卷之日的次日算起B.从月度终了后的第一天算起C.从季度终了后的第一天算起D.从会计年度终了后的第一天算起【例题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（）。A.保管期限分为3年、 5年、10年三种B.保管期限分为5年、10年、l5年三种C.保管期限分为3年、5年、1O年、15年四种D.保管期限分为3年、 5年、10年、15年、25年五种（五）会计档案的销毁销毁的基本程序和要求是：1.编制会计档案销毁清册。“单位负责人”应在会计档案销毁清册上
34、签署意见。2.专人负责监销。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3.不得销毁的会计档案。（重点）保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证；保管期满其他未了事项的原始凭证；在建项目【例题】关于会计档案的销毁，下列说法正确的是（）。A.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册B.销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会
35、计主管人员共同监销C.各级财政部门销毁会计档案时，应当由上级审计部门派人监销D.正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【例题】下列关于会计档案表述中符合会计档案管理办法规定的( )。（多选）A、单位会计档案经本单位负责人批准后可以外借B、单位会计档案销毁须经单位负责人批准C、保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D、正在进行项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【例题】关于会计档案管理，下列说法中正确的有( )。（多选）A、会计档案分类可选择“年度形成分类法”或“年度机构分类法”B会计档案的保管期限，从会计档案形成后的第一天算起C单位负责人应在会计档案销毁清册
36、上签署意见D、档案行政管理部门全权负责会计档案工作的指导、监督和检查【例题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限应从会计年度终了后的第一天算起。（ ）四、会计监督会计监督分为单位内部监督、国家监督和社会监督。我国在法律法规和组织形式上已建成“三位一体”的会计监督体系，包括单位内部会计监督、政府会计监督和社会会计监督。【例题】会计法要求建立三位一体会计监督体系是指财政监督、审计监督和税务监督。（ ）（一）单位内部会计监督1.单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取
37、的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。2单位内部会计监督的主体和对象（1）主体：各单位的会计机构和会计人员；（2）对象：单位的经济活动。（合法性、合理性）【例题】单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）3.单位内部会计监督制度的基本要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。会计法对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出原则性规定，主要包括以下几项：一是会计事项相关人员的职责权限应当明确；二是重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；三是进行财产清查；四是对会计资料进行内部审计。具体而言，单位内部会计监督制度应当符合以下要求（简答题或多选题）：（1）记账人员与经济
38、业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（二）单位内部控制制度（了解）1.内控制度的方法：8项（1）不相容职务相互分离控制（重点）核心是“内部牵制”。（2）授权批准控制：（3）会计系统控制（4）预算控制：由内部审计部门负责监督预算的执行（5）财产保全控制：包括接近控制、定期盘点控制（6）风险控制：包括经营风险、财务风险（7）内部报告控制
39、 （8）电子信息技术控制2、单位内部会计监督的依据（多选） 1）财经法律、法规、规章；2）会计法律、法规和国家统一的会计制度；3）省级财政部门和国务院主管部门制定的具体实施办法或补充规定；4）单位内部会计管理制度；5）单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。3、单位内部会计监督的内容（多选） 1）原始凭证的审核和监督；2）实物款项的监督；3）财务收支的监督；4）对于预算、计划的监督。4.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（注意简答题）会计法规定会计机构和会计人员在单位内部会计监督中具有以下职权：1）单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及
40、有效实施承担最终责任。2）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。如会计人员对未经单位负责人批准的超标准开支的报销事宜，有权拒绝报销。3）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。4）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。【例题】下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（ABCD）。A.不相容职务相互分离控制B.授权批准控制C.预算控制D.电子信息技术控制关于不相容职务
41、核心是“内部牵制”：（1）不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、出纳与会计、总账与日记账登记等。（2）单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。【例题】根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有（ABCD）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查【例题】根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确
42、的有（）（多选）A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合，如有权自行纠正，应及时处理D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动综合题：小A与小D是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务经理对小A、小D面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小A、小D分别接到财务经理的来电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗？”小A说“没问题！年青人应该在实践工作中多锻炼。”而小D说“不合适吧，会计不可
43、以兼任出纳，经理还是另做安排好。”请回答：（1）长江科技有限公司最终应录用小A还是小D？为什么？（2）请列出四对不相容职务岗位。（3）这案例对会计从业人员有什么启发？ 参考答案：（1）长江科技有限公司应录用小D，根据会计法律制度的有关规定，在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离”原则，会计与出纳是不相容的职务岗位应相互分离。（2）授权批准与业务经办、业务经办与审核、业务经办与会计记录、保管与会计记录、保管与稽核检查、保管与批准、出纳与会计、总账与日记账登记等。（3）会计从业人员不但要重视专业知识的学习，也要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法规指导和规范日常会计工作。二、政府会计监
44、督（一）会计工作国家监督的实施主体和监督对象1.会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。2.会计工作的政府监督主体：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是会计工作的政府监督的主体，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。3.财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和
45、其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。财政部门对各单位下列事项实施监督：（注意多选）（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。4检查的形式：（1）对遵守会计法和国家统一的会计制度的情况进行全面检查；（2）对单位会计基础工作、从业资格、从业情况进行专项检查或抽查；（3）对被检举或有违法嫌疑的单位进行重点检查；（4）对被CPA审过的财务报告进行定期抽查（5）对CPA出具的审计报告进行抽查。【例题】下列事项中不属于会计监督范围的是( )。（单选） A、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况其它情况，1）县级以上地方各级人民政府财政部门此外，政府审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门，依照有关法律法规，可以对有关单位的会计资料进行检查。但要避免重复查账。有关监督检查部门已作出的检查结论能够满足其他部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门“应当”加以利用。如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，