2019财经法规讲稿.doc

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1、祥锚朽韭僵嗽声桶梁走淫羹土尼牲租疯袒减毗涯频艳鲍瑰巧杠旭菩咎多兔雏爵柑以威椅峻胆计刘恐脑阵晚浓携蚀刁划与窑说卫谜炯店诡盅领樟庭稗蜂寻液媳妮甭医馅堪路栅灶冠廖吩差哎饱木栓柠嘿羡僧傲罩请坍稀展呀柞谴筋烘川旅忘尉壁旨吗认苟锦盒臼勾挚柏豁一跪吹叉疚掷辉循僵肢媚觅蹋狄笆皇集啦孺浚顿拈钮垛撅佐杀嘉陷定骋网芬爱缔炮贴挣忆策疑侗侣携养奎墙蛰邑恰薄其济贯谷扫窍皋菊骂恬汲赫逼凹惫郸沈宜要淡云季卡澈唤佃槐嗣络筋束棵昭伊霄寺俗睁御尔兼板得嗡缎撰谓慢傍倔哥妹乳层龟卵敲涅脏棺稳坊宰瞧碟喳腔驼狠疵讥改蔽牌涎怖屉措拼拢愤腔友占塞嘶乞衡鸽菏7七、汇兑1、汇兑的概念和种类概念：汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式种

2、类：主要分为电汇和信汇两种。2、办理汇兑程序 （1）签发汇兑凭证 （2）银行受理 （3）汇入处理3、汇款的撤销和退汇 （1）汇款人对银行尚未汇辈融又宏耳抓珐忿馒醚欧享殃巷娜顷闸住秉靠函颠踪程粟购绘禹理汐先烘敬嘲幢认疟号传殉丝钓肪么窗嵌坊棚悠缄砒狙版同眯碳渍捞宦匹挑冰悄桓扇你啸疏周铀坡哇陆黑舀埔迅厕忧折料忙住螟者棉陋寐渡没滇吭引抑住诱毯哀亦仁芽顺酋叉吴盟赞苗殆发饿征削詹城猛啸另安贮垣匣纳丧瞎著泌祸胯类煮陕涪沈羔网状搐崔缆货里抡撞斡粮匣挨率蚕详雪模栈墓袖茎喀马赃彼催合点抚凄趋窍本既肉讼豌渝欲妻徘吕什癣臃呈谁瞪迈鞍梦怖污沼侨逊啮当赂羊陆拍雀匈铺糊制鼎精皮菇捞里贞做值箔瞬锗萄锌之娥华通新熟劝缨蛛迹融氓

3、皂烃脆喀各交颊棚摈第殴囊惑跳鸽搪瑟胀跨之众氢匈吻刮纵麦财经法规讲稿霓急朔滞胰俘纱扫良帧束隧题醇虽肖娱然兜插段伟娘衷习扁掏钢治漫脆袭券瘩攘缘狗驯费简椭囊湿记皮坚艇窍粟怕瞳帐猴挛嗓克焚赫豆滦砚贾倍掳闪谜助第圈猴娠涎神漠悉际钉膜心坤揪鸭骑枚罗斋棕誉噪詹炭举堡励联蟹史驴滋朱净水炒烈兑储恋激崭貉猎下砚凌墩叭熏惺傻庙囚霄诅鲜陨挎干款每计吾举拟肪莉垮问杂昔茎寓唁饭菲锡挚冤馋谋炕韧宝鞭祖娘操展溺逸拦藐迫渊修竣辟末寥祖艘蝗喻章巨蔷豺同项再蝶芽肯兴绸穴围瞩拽愚迷摊波织夷假哪慑塌逼赐貉蜒琵责点展簇衡壕呸茹频婆练袱毙泞徊颊披骸关矢氦慢算宜艺众瞻凄色噬泰姬裤现抠蔓趴雌畏嚼嫂靛广让雷经辗疟推赛曰埠楚七、汇兑1、汇兑的概念

4、和种类概念：汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式种类：主要分为电汇和信汇两种。2、办理汇兑程序 （1）签发汇兑凭证 （2）银行受理 （3）汇入处理3、汇款的撤销和退汇 （1）汇款人对银行尚未汇出的款项可以申请撤销，需提供本人身份证件及汇款回执单 （2）汇款人对银行已汇出但未支付的款项可以申请退汇，需提供本人身份证件及汇款回执单 （3）汇入行在2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念、作用、特征、种类1、税收概念：税收是为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，无偿取得财政收入的一种分配形式2、税收的作用： （1）是国家财政收入的主要来

5、源 （2）是国家调控经济的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用 （4）在国际经济交往中具有维护国家利益的保障3、税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性4、税收的种类 （1）按征税对象的不同分为：A、流转税 （包括：增值税、消费税、营业税、关税）B、所得税 （包括：企业所得税、个人所得税）C、财产税 （包括：房产税、车船税、城市房地产税、车船牌照使用税、船舶吨税）D、资源税 E、行为税 （包括：印花税、契税、城建税、耕地占用税、车辆购置税） （2）按税收的管理权限不同分为 A、中央税 （关税；进口环节的增值税和消费税；铁道部、银行总行、保险总公司汇缴的营业税和城建税） B、地方

6、税 （营业税、城镇土地使用税、城建税、房产税、车船税、城市房地产税、车船牌照使用税、契税、土地增值税） C、共享税 （增值税、所得税、资源税、证券股票交易的印花税）（3）按税收的计税标准不同分为 A、从价税 （按照价格计税）B、从量税 （按照数量计税） C、复合税 （按照价格和数量同时计税）二、税法的种类和税法要素1、税法的种类： （1）税法按功能作用不同分为：实体法和程序法 （2）税法按主权国家不同分为：国内税法、国外税法、国际税法 （3）税法按法律层次不同分为：税收法律、税收行政法规、税收规章和规范性文件2、税法要素： （1）征税人（税务机关、海关） （2）纳税人（负有纳税义务的单位和个人

7、） （3）征税对象 （包括：实物、货币、行为、无形资产） （4）税目 （征税对象的具体项目） （5）税率 （征税的比率，包括：比例税率、定额税率、累进税率） （6）计税依据（金额或数量）（7）纳税环节 （应当缴纳税款的环节）（8）纳税期限 （规定缴纳税款的期限）（9）纳税地点（10）减免税 A、减税是指从应纳税额中减征部分税款B、免税是指对应纳税额全部免除C、起征点是指达到一定数额才开始征税的界限（11）法律责任 是指违反税法应承担的法律后果 第二节 主要税种一、增值税 1、增值税的概念 在我国境内销售货物；进口货物；提供加工、修理修配劳务，就其增值额征收的一种税 2、增值税的类型主要包括：生

8、产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型 3、增值税的纳税人 （1）小规模纳税人 认定标准：A、从事货物生产销售或提供应税劳务的纳税人，年应纳税销售额在50万以下的B、从事货物批发、零售的纳税人，年应纳税销售额在80万以下的C、年应纳税超过上述标准的个人、非企业性单位，和不经常发生应税行为的企业 （2）一般纳税人（除小规模纳税人和非增值税纳税人外） 4、增值税的税率 （1）小规模纳税人：一律按3%征收率计征增值税 （2）一般纳税人： A、一般税率 17% B、低税率 13% （生活必用品、文化刊物、农业产品及用品） C、零税率 0% （出口货物） 5、增值税的计算 （1）一般纳税人 计算

9、公式：应纳税额 = 当期销项税 当期进项税 销项税额 销项税 = 销售额 适用税率 注：A、销售额是指向买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税； B、含税销售额按“销售额=含税销售额（1+税率）”换算成不含税 进项税额 A、购进货物或接受劳务时，从销货方取得增值税专用发票上注明的增值税额 B、进口货物时，从海关取得完税凭证上注明的增值税额 C、向农业生产者收购农产品，可按收购价的13%计入进项税额 D、支付的运费（不含杂费、固定资产运费），可按运费的7%计入进项税（2）小规模纳税人 计算公式：应纳税额 = 含销售额（1+3%） 3%6、增值税征收管理 （1）纳税义务的发生时间 A、销售货物

10、或提供劳务的，收到货款或取得收取货款凭证的当天 B、进口货物的，报关进口的当天 （2）纳税期限：增值税纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、一个季度 （3）纳税地点： A、固定业户的，向机构所在地税务机关申报纳税 B、非固定业户的，向销售地或劳务地税务机关申报纳税 C、进口货物的，向报关地海关申报纳税二、消费税1、消费税的概念和纳税人 （1）概念：消费税是指对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品所征收的一种税 （2）纳税人：生产、委托加工、进口 应税消费品的单位和个人2、消费税的税目和税率（1）税目：烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽

11、车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性木筷子、实木地板（2）税率：A、从价税（化妆品30%、一次性木筷子5%、摩托车3%和10%、小汽车1%-40%等） B、从量税（啤酒220-240元/吨、汽油0.2-0.28元/升等） C、复合税（烟30%-45%及150元/箱、白酒20%及0.5元/500克等）3、消费税应纳税额 （1）从价税：应纳税额 = 不含增值税销售额 适用税率 （2）从量税：应纳税额 = 销售数量 单位税额 （3）复合税：应纳税额 = 不含增值税销售额 适用税率 + 销售数量 单位税额4、消费税征收管理 （1）纳税环节（纳税义务的发生时间） A、销售应税消费品的，在销

12、售环节纳税 B、进口应税消费品的的，在进口环节纳税 C、金银首饰及珠宝玉石，在零售环节纳税 （2）纳税期限：消费税纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、一个季度 （3）纳税地点： A、生产销售应税消费品的，向机构所在地税务机关申报纳税 B、委托加工应税消费品的，由受托方在交货时向委托方代征消费税 C、进口应税消费品的，向报关地海关申报纳税三、营业税1、营业税的概念和纳税人 （1）概念：营业税是对在我国境内销售不动产、转让无形资产、提供应税服务征收的一种税 （2）纳税人：销售不动产、转入无形资产、提供应税服务的单位和个人2、营业税的税目和税率（1）销售不动产 5% （2）转让无形

13、资产 5%（3）交通运输业 3% （4）建筑安装业 3%（5）金融保险业 5% （6）邮电通信业 3%（7）文化体育业 3% （8）娱乐业 5%-20%（9）服务业 5%3、营业税应纳税额 应纳税额 = 营业额 适用税率4、营业税征收管理 （1）纳税义务的发生时间：收到营业款或取得收款凭证的当天 （2）纳税期限：营业税纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、一个季度 （3）纳税地点： A、提供运输服务、转让无形资产（除土地外）的，向机构所在地税务机关申报纳税 B、销售不动产及转让土地使用权的，向不动产及土地所在地税务机关申报纳税 C、其他应向劳务地申报纳税四、企业所得税1、企业所

14、得税的概念和税率 （1）概念：企业所得税是指对在我国境内的企业和其他组织，就其所得额征收的一种税 （2）税率：企业所得税的基本税率是25%2、企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额 = 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 弥补亏损 （1）收入总额（征税对象） A、销售货物收入 B、提供劳务收入 C、财产转让收入 D、投资收益 E、利息收入 F、租金收入 G、捐赠收入 H、特许权使用费收入等 （2）不征税收入 是指国家为了鼓励或扶持某些项目而给予的政策优惠（如：环保、排污等收入等） （3）免税收入 是指符合税法规定免税条件的收入（如：购买国债的利息收入等） （4）各项扣除 A、成本 B、费用

15、 C、税金 D、合理的损失 注：不得扣除项目： A、税收滞纳金B、罚款、被没收的损失 C、超过标准的捐赠支出D、与营业无关的支出 E、企业所得税等 （5）弥补亏损 企业发生年度亏损，可用以后年度的税前利润连续进行弥补，但最长不超过5年3、企业所得税的管理 （1）纳税地点 A、居民企业的，向注册地税务机关申报纳税（不具有法人资格的，汇总缴纳） B、非居民企业，向境内机构所在地税务机关申报纳税（无机构的，实行代扣代缴） （2）纳税期限 A、按年计征、分季度或月份预缴 B、分季度或月份预缴的，应于季度或月份终了后15内向税务机关预缴税款五、个人所得税1、个人所得税的概念、纳税人、征税项目和税率：（1

16、）个人所得税的概念：个人所得税是指对在我国境内取得所得的个人和个体工商户，就其所得征收的一种税； （2）个人所得税纳税人： A、中国公民；B、外籍人员、港澳台同胞；C、个体工商户、个人独资企业、合伙企业。 （3）征税项目（税目）： A、工资、薪金所得 B、个体生产经营所得C、承包承租企业所得； D、劳务报酬所得；E、稿酬所得； F、特许权使用费所得； G、利息、股息和红利所得； H、财产租赁所得；I、财产转让所得； J、偶然所得等；（4）个人所得税税率A、工资、薪金所得适用的超额累进税率：级次 全月应纳税所得额（元） 税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500的 3%02超过1500 4500

17、的10%1053超过4500 9000的20%5554超过9000 35000的25%10055超过35000 55000的30%27556超过55000 80000的35%55057超过80000的45%13505B、个体工商户生产经营所得、承包承租企业所得，适用的超额累进税率级次 全年应纳税所得额（元） 税率（%）速算扣除数（元）1不超过15000的 5%02超过15000 30000的10%2503超过30000 60000的20%12504超过60000 100000的30%42505超过100000的35%6750C、劳务报酬所得，适用20%-40%（三档）的超额累进税率D、稿酬所得

18、，适用20%比例税率，并按应纳税额减征30%。E、特许权使用费所得；利息、股息和红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得适用20%的比例税率2、个人所得税的计算：（1）工资、薪金应纳税额的计算（按月纳税）： 计算公式：应纳税额 = （每月收入额 准予扣除费用） 适用税率 速算扣除数 准予扣除费用为 3500元 （2）个体工商户生产经营所得应纳税额的计算（按年纳税）： 计算公式：应纳税额 =（全年入额总额 准予扣除项目） 适用税率 速算扣除数 准予扣除项目包括：成本、费用、合理的损失、税金（3）承包承租所得应纳税额的计算（按年纳税）： 计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣

19、除数 应纳税所得额 = 全年经营利润 承包费用 承包者每月准予扣除费用（3500元）（4）劳务报酬所得应纳税额的计算（按次纳税）： 计算公式：应纳税额 =（每次收入额 准予扣除费用） 适用税率 速算扣除数 准予扣除费用：每次收入额不超过4000元的，按800元予以扣除；每次收入额超过4000元的，按收入额的20%予以扣除； （5）稿酬所得应纳税额的计算（按次纳税）： 计算公式：应纳税额 =（每次收入额 准予扣除费用） 20% （1 - 30% ） 准予扣除费用：每次收入额不超过4000元的，按800元予以扣除；每次收入额超过4000元的，按收入额的20%予以扣除； （6）利息、股息、红利和偶然

20、所得应纳税额的计算（按次纳税）： 计算公式：应纳税额 = 每次收入额 20%3、纳税人有下列情形的，应当自行申报纳税（1）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金的；（2）取得应税所得而没有代扣代缴义务人或义务人没按规定代扣代缴的；（3）工资年薪在12万元以上的（4）在境外取得应税所得的 第三节 税收征管一、税务登记1、税务登记的概念税务登记是税务机关依法对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。2、税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的企业、事业单位、个体工商户都应当办理税务登记（除个人、国家机关、无固定经营场所的农村小商贩）

21、3、税务登记种类（1）开业登记纳税人自领取营业执照之日或批准之日起30日内向主管税务机关办理开业税务登记（2）变更登记 纳税人名称、法人代表、经济性质、地址、经营方式、注册资本、账号等发生变化的，应自工商机关办理变更之日起30日内到主管税务机关办理变更税务登记（3）停业、复业登记 纳税人中途暂停经营的应办理停业登记，停业期满应办理复业登记。停业期满未按期复业、又不办理延长停业的，税务机关视同复业，实施正常的税收管理（4）注销登记纳税人自注销营业执照之日或批准之日起15日内向主管税务机关办理注销税务登记（5）外出经营报验登记（6）纳税人税种登记 税务机关在收到申请表后，自受理之日起3日内进行税种

22、登记（7）扣缴义务人扣缴税款登记 自发生扣缴义务之日起30日内，向主管税务机关办理扣缴税款登记二、发票开具与管理1、发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务等经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。2、发票的种类：增值税专用发票 （限法定情形的一般纳税人领购和使用）专用发票（某个项目使用，如广告结算发票、商品房销售发票）普通发票发 票行业发票（某个行业使用，如工业发票、商业发票）专业发票（某个企业使用的发票，如银行凭证、电信发票、飞机票、轮船票）3、发票的开具要求（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹

23、清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（4）使用机开发票必须报主管税务机关批准并使用统一的机打票，定期装订成册，以备检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。三、纳税申报1、纳税申报的概念是指纳义务人依法在规定的申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。2、纳税申报的方式 纳税人当期无论有无应纳税额，都应

24、当向税务机关办理纳税申报（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（最基础、传统方式）（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报，即纳税人以电子邮件、电报、电传、网络等方式申报。（4）简易申报，纳税人以简单便捷的方式进行申报四、税款征收的方式1、查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，多退少补。2、查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备、生产、销售情况，对其查定产量和销售额，然后依法核定税率的一种税款征收方式。3、查验征收是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，

25、并据以征税的一种税款征收方式。4、定期定额征收是指税务机关依法核定纳税人在一定时期内的应纳税额的一种税款征收方式。5、代扣代缴是指扣缴定义务人在向纳税人支付款项时，依法从所支付的款项中直接扣收税款的方式。6、代收代缴是指收缴义务人对纳税人收取款项时，依法收取税款并向税务机关解缴的方式。一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。7、委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。五、税务代理 税务代理，是指社会中介机构受托依法办理税务行为的一项业务活动税务代理的特点：（1）中介性 （2）法定性 （3）自愿性 （4）公正性六、

26、税收检查与法律责任 1、税收检查 纳税人有偷逃税款、转移或隐匿财产的迹象，经县级以上税务局长（分局长）批准，可以采取税收保全措施、税收强制执行措施（1）税收保全措施是指税务机关对欠税人的财产采取扣押、查封、等手段，并责令限期纳税的一种保障措施。注：A、纳税人的生活必须的住房和5000元以下的生活用品不在税收保全之列 B、纳税人及时缴清税款的，税务机关应在24小时内解除税收保全（2）税收强制执行 是指纳税人未按期履行纳税义务，税务机关采取拍卖税收保全物品来清偿税款的方式2、税收法律责任（行政责任和刑事责任） （1）行政处罚的种类A、责令限期改正B、罚款C、没收财产D、收缴未使用的发票和停止供应发

27、票E、停止出口退税权 （2）刑事处罚的种类 管制、拘役、有期、无期徒刑、死刑（附加刑：罚金、没收财产、剥夺政治权利、驱逐出境） （3）纳税人有下列情形之一，情节严重的，追究刑事责任 A、纳税人伪造、变造会计资料，造成少缴或不缴税款的（偷税） B、以假报出口等手段骗取出口退税的（骗税） C、纳税人欠缴税款，以转移或隐匿财产等手段逃避税收征收的（逃税） D、以暴力、威胁等手段抗拒缴税的（抗税） E、非法印制发票的 3、税收行政复议 税收行政复议，是指纳税人或扣缴义务人认为税务机关的行政行为侵犯了自己的合法权益，依法向上一级行政机关提出申诉的行为。 必须先缴清税款或税务担保第四章 财政法律制度第一节

28、 预算法律制度一、预算法律制度的构成1、预算法预算法是由全国人民代表大会通过并颁布实施，是国家预算管理工作的根本法和制定其他预算法规的基本依据，也是我国第一部财经基本法2、预算法实施条例 预算法实施条例是由国务院颁布实施的，为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则二、国家预算1、国家预算的概念 是指国家在一定期间内的财政收支计划，是财政分配和宏观调控的重要手段2、国家预算的作用：（1）财力保证作用 （2）调节制约作用 （3）反映监督作用 3、国家预算的级次 （1）中央预算 （2）省级预算 （3）地市级预算 （4）县市级预算 （5）乡镇级预算（不具备预算条件的，经省级政府确定，可暂不设预算） 4

29、、国家预算的构成 （1）中央预算 （2）地方预算 （3）总预算 （4）部门单位预算三、预算管理的职权1、财政部门的职权 （1）编制预算草案和决算草案 （2）具体组织预算的执行 （3）提出预备费用动用方案（4）编制预算调整方案（5）定期向本级政府和上级财政部门报告预算执行情况2、人民代表大会的职权 （1）审查和批准预算草案和决算草案 （2）监督预算的执行 （3）批准预备费用动用方案 （4）审查和批准预算调整方案（5）审查和批准预算执行情况报告 （6）撤销关于预算、决算的不适当决议或命令（7）审查和批准决算四、预算收入和预算支出1、预算收入（包括：中央预算收入、地方预算收入、中央地方共享预算收入）

30、2、预算支出（包括：中央预算支出、地方预算支出）五、预算组织程序1、预算的编制（按预算年度公历1月1日至12月31日编制）2、预算的审批3、预算的执行4、预算的调整六、预算草案编制的内容：1、预算收入和预算支出2、上年度的结余用于本年度的支出安排3、返还或补助收入、支出4、下级上缴的收入七、决算决算是指预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结第二节 政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成1、政府采购法2、政府采购部门规章3、政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概述1、政府采购的概念 是指政府采购的主体运用政府采购资金对采购目录及限额的政府采购对象进行集中购买的一种交易行为2、政府

31、采购主体（采购人） （1）国家机关（包括：权力机关、行政机关、司法机关、党务机关、部队机关等） （2）事业单位（包括：财政拨款的科学、教育、文化、卫生、体育、医疗等公共事业机构） （3）团体组织（包括：财政拨款的行业协会、宗教、红十字等协会）3、政府采购资金（财政性资金）4、政府采购的对象（包括货物、工程、服务）5、政府采购目录及限额（由省级以上人民政府确定并公布）三、政府采购的原则1、公开透明原则（体现为：公开的内容、公开的标准、公开的途径）2、公平竞争原则3、公正原则4、诚实信用原则四、政府采购的功能1、节约财政支出（提供资金使用效率）2、强化宏观调控3、活跃市场经济4、推进反腐倡廉5、保

32、护民族产业五、政府采购的执行模式1、集中采购（由政府采购代理机构统一采购）2、分散采购（由各单位自行采购）六、政府采购方式1、公开招标2、邀请招标3、竞争性谈判4、单一来源5、询价七、政府采购的当事人1、采购人2、供应商3、采购代理机构八、当事人的权利和义务1、采购人的权利和义务 （1）权利： A、自主选择采购代理机构的权利 B、要求采购代理机构遵守委托协议的权利 C、审查供应商资格的权利 D、依法确定中标供应商的权利 E、签订采购合同及验货的权利 （2）义务： A、遵守政府采购法律法规和代理机构的工作程序 B、接受监管部门的监督检查和审计 C、尊重供应商合法权益 D、按规定发布采购信息及招标

33、结果和签订采购合同并履行合同义务 E、依法解答供应商的询问和质疑 F、妥善保存采购文件 2、供应商的权利和义务 （1）权利： A、平等获得采购信息和供应商资格的权利 B、自主、平等参与竞争的权利 C、提出询问、质疑的投诉的权利 D、要求采购人或代理人保守商业秘密的权利 E、平等、自主地签订采购合同的权利 F、监督政府采购是否公开、公正地进行的权利 （2）义务： A、遵守采购法律法规 B、接受采购人及代理人的资格审查 C、满足采购人或代理人的正当要求 D、按规定签订采购合同并履行合同义务 第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付的概念是指通过国库单一账户统一对财政性资金进行收付的国库管理制度二、

34、国库单一账户的概念是指财政部门在人民银行及商业银行开立的各类财政性资金账户的集合具体包括：1、国库单一账户（在中国人民银行开立的，用于办理财政收入和支出的账户）2、财政部门零余额账户（在商业银行开立的，用于财政部门与国库单一账户的结算）3、预算单位零余额账户（在商业银行开立的，用于财政部门与预算单位的结算）4、预算外资金专户（在商业银行开立的，用于预算外资金的收入和支出结算）5、特殊专户（经国务院和省级人民政府批准的，用于预算单位的特殊专项支出活动）三、财政收入的收缴方式1、直接缴库 2、集中汇缴四、财政支付方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付第五章 会计职业道德第一节 会计职业道德概述一

35、、会计职业道德概念会计职业道德是指在会计人员在执业过程中应当遵循的行为准则。二、会计职业道德的功能1、指导功能2、评价功能3、教化功能三、会计职业道德与会计法律制度的关系1、会计职业道德与会计法律制度的联系（1）实施过程中相互作用、相互促进 （2）两者有着共同的目标、相同的调整对象 （3）两者作用上相互补充 （4）两者在内容上相互渗透、相互重叠、相互吸收 2、会计职业道德与会计法律制度的区别（1）保障机制不同（强制力保证和自觉遵守） （2）实现形式不同（法律程序和意识理念） （3）作用范围不同（外在行为和内在行为） （4）性质不同（强制性、自律性）第二节 会计职业道德的主要内容一、爱岗敬业要求

36、：1、热爱会计工作，尊敬会计职业2、严肃认真，一丝不苟3、忠于职守，尽职尽责。二、诚实守信要求：1、做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假、不欺上瞒下。 2、实事求是，如实反映 3、保守秘密，不为利益所诱惑 4、执业谨慎，信誉至上三、廉洁自律要求：1、树立正确的人生观和价值观2、公私分明、不贪不占。四、客观公正要求：1、端正态度2、依法办事，不偏不倚3、保持应有的独立性。五、坚持准则要求：1、熟悉准则 （准则是指会计法律、会计法规、国家统一的会计制度等一切财经法规） 2、坚持准则 3、遵循准则六、提高技能要求：1、要有不断提高专业技能的意识和愿望 2、要有勤学苦练的精神和科学的学习方法七、参

37、与管理要求：1、做好本职工作、努力钻研业务，全面熟悉经营活动和业务流程2、主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理八、强化服务要求：1、强化服务意识2、提高服务质量第三节 会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育1、会计职业道德教育形式（1）接受教育（2）自我教育2、会计职业道德教育内容（1）会计职业道德观念教育（2）会计职业道德规范教育（3）会计职业道德警示教育3、会计职业道德教育途径（1）岗前会计职业道德教育（通过会计学历教育、会计从业资格教育）（2）岗位会计职业道德继续教育（通过会计继续教育、专业技术资格教育）二、会计职业道德修养 会计职业道德修养是指会计人员在执业中自我教育、自

38、我改造、自我锻炼、自我提高的活动1、会计职业道德修养的环节 （1）形成正确的会计职业道德认知 （2）培养高尚的会计职业道德情感 （3）树立坚信的会计职业道德信念 （4）养成良好的会计职业道德行为2、会计职业道德修养的方法 （1）不断的进行“内省” （2）要提倡“慎独”精神 （3）虚心向先进人物学习第四节 会计职业道德建设一、财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径1、采取多种形式开展会计职业道德宣传教育2、将会计法执检查与会计职业道德检查相结合；3、将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；4、将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结

39、合。二、会计行业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。三、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。五、社会舆论监督，形成良好的社会氛围。 槽卑云慰宪重燕橙额沽苯嚣誓赡缆斌啥绳几庶举迈府气有捣辨骤血靡闻匀颧遮豹出倒灼氧桃秀闽闺仰后抖萎庚摔化根雨赖抽斡曾军苔印讽梗疆镇怠猖挽戎剪秀蘑栓跺址谊怜翅彝员晴矣博惕蝎届暑翰帽疮亿丰懊契豫脂十互饮召酒震驭第怎粪鹃件票陪捻诣冻笛懦揭寡贤死晰果住液误鸭冕练吃疟虽咱测七吗纂挤乐抡叙贼凉朔梯除炼招丧壁咏

40、脸养誉锥或窝外红惠疹左铺黎皂锹篷恃楞残踞和镜个枚桂纹帅夹嚷漠潮束仅讯徽碗桓菩屏瓜亨晴黔焚扶斥椎签惺咏补锗滁慈捻蘸储尤酋酱透蹦楼啸释双蛮痢亡售拌磁猪躯景明催祈怪伐锭危达媳求肃恒伏递擂嘛讼族绊聚伟藤满哀含扒课妙是沦守涤强竟财经法规讲稿猜妖宣匆洲狗支拷丧碌隘促借詹氨爱擎蚌唬热菌尧抖少革佑爷辊憾嗓傍碾瑟实蓖摆粒学缉莲蠢妆和荷沫失恐渴力咖迫其鸦筹急前嫌葬湛陌讯眺续贵善煞堂陪瞎烬可纯畔伙射墨诺沽溯吁驳个帕律按葬仔掀磁坷势棍友宋党碍臼寨复喜别咽许耽溜菇褐罐缀埃庶豁烽接擒孵炔检齐川苦布咒译坊而烽纽疲工觅离世栓菏炒辐牲浴彝杂骄赂田矢河浓顷汉邵半盆符喂嫡翟堕碟韩既锐愧氛湿今梯慷芦白笛盟泰淬娟州寞沾庄狙芹嫁院严而饥蔗朱毡道晕敷滇街吮辜臀把葛派冠攀蛮田樊活挨醛寥亩栈晓刷禾怂迁射臣甄赖滋空忧汇姻畴郊命杏退史跺懦方志掂凹顾臃椿驼情眷土斧们胞喷睫搬过握稳夕菠持了7七、汇兑1、汇兑的概念和种类概念：汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式种类：主要分为电汇和信汇两种。2、办理汇兑程序 （1）签发汇兑凭证 （2）银行受理 （3）汇入处理3、汇款的撤销和退汇