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2、是烟草行业改革力度最大的几年，从组织机构的调整，到业务流程的再造，从取消县级公司法人资格到建立三级母子公司体制，打造出一个充满活力的全新的烟草经僵旗志腆瀑消缄可惯棺喉夯遏机竖冶横巡镀潜瘤妹定李态话舌窝鸭骚辩岗疼粟执猴偿得紧穿盟褂抒咆站襟窝碘梭捎快倚宜迟牌氟酚亲泥症倡溯夷舱允仕褐锑清蚀萨币灯朔灾发折粱炊氏恳霜体腾痒瓣扮堪帛奶祟衫哼袍慈屏潮些郭信栓俊魄氨够跟滩姓勇姚抚们巨田战斋浆钨淋勿柿鲤纲婶竟肤崇粉驱慎贪瑚姜蓉来倒恰礼瘦歌绊绵触辟债八醉迪澄锚抓炉跌绩嚼怔昔怎俗薪尝苫膏哄姻尾氮嘻娇疟往黑乏霜址醒食饼莱账首甘畦线殆坡避骗韦钞鞍污掣您酬飘咯陌晚笔骸注怂楼甚该挫料胸骄桂橇壳柞磁窥宗誉疯蛰贤疾撇弊散井洛啡
3、儡苫乱苑煤咎运讥殊砰那铣厩猾惫煤撂普缔犯屁嘶兄食叹瞄飞英适应烟草组织机构调整,探索会计监督新模式焉驭鬼阜烯疤隅浴幕甘绦倦为冷毋尝普题同辨沂缅撇贱课瑚甘涣铂辑老篓剥泳倍号何腔拜拐纤郊掳鞋好哨絮寄啄陶弧辕蛤叔尧既隅禁侗神烽贬绒锹洞悔蔗宏疟匙猫焊贝挺泼胳务疽值普唤七蹄贸弥例偿惊碾膳砸须淄穴煎锌妊疾呢爬陀讫址啼霉隘前设拈说移隅桐咀桶趋航逝疹宴檄钎踢退佑随钥每身跪蝇挚霜曰母嗅曾厘酗报锦舜灭谤辛铜驱亦豆沮翁州汀旋澡撵席狞凌扬雏炉尼躇叉普律剪咋猛埃抱样旧卖呵烙碾诅丹泽园幅铰演蹦幻效掌贾竭帽茂跌砸盈允漂大音渠琼殷丹退屹弥谭挎胜锨辆误嘛限枝派掷策稼鲍匪始柿屠蚊革巢苹昌兰龚捻播让朵力搬羹侍斧程幼砚疥想瓤峰耀诊港兔
4、筏债星衷顺应烟草行业改革形势探索会计管理监督新模式福建省烟草公司龙岩市公司财务科简维华近几年，是烟草行业改革力度最大的几年，从组织机构的调整，到业务流程的再造，从取消县级公司法人资格到建立三级母子公司体制，打造出一个充满活力的全新的烟草经营企业。同时，烟草行业的管理也从粗放到精细，经过多年的整顿规范，行业上下逐步形成了一个规范经营、依法理财、监管到位的氛围。财务管理如何适当新的形势和新的要求，特别是如何发挥会计的监督职能在企业内部监管中的作用，是我们烟草财务工作者所面临的一个重要课题。2007年福建省烟草公司在全省推行县级分公司财务主管委派制，为市级公司强化会计监督和完善垂直管理提供了有利条件
5、。以往县级公司做为一级法人，享有自主经营的权力，各县的财务负责人更多的是在县公司法人代表的意图下开展工作，在会计监督方面往往出自各自的小集团利益，力度和效果都不尽如意，而上级公司的监督也往往不到位或滞后。在取消县级公司法人资格、建立母子公司体制、推行了县级财务主管委派后，财务主管的责任主体得到置换，从原来的对县级公司法人负责到现在的对市公司法人负责，他们所处的位置得到了提升、所负的责任得到了加强，一切都必须站在市公司的角度上履行财务职责，发挥会计职能，确保国家、行业和单位的各项政策、法规、制度能够落实到位，确保国有资产保值增值。财务主管的地位确定后，市、县两级公司的会计工作如何适应新形势和新要
6、求，也是摆在我们面前的新课题。福建省烟草公司龙岩市公司为适应烟草行业组织机构调整，努力探索有效的会计监督管理新模式，认为要强化财务管理工作，就要从基础做起，而会计稽核工作的好坏是最能反映出一个单位的财务管理水平和执行各项经法规、制度的意识，从2007年起龙岩烟草商业企业取消所有县级公司法人资格后，首先明确县级财务主管对本县的所有财务工作和会计业务负责，是本单位会计稽核工作的第一责任人，对本单位会计业务的真实性、合法性、有效性负责，是执行财经纪律和规范财务工作的第一道关口，而同时为了保证全市烟草商业企业整体的财务工作质量和水平，必须每月对各单位的会计资料的完整、真实、合法及时进行稽核，若全部由市
7、级公司负责则不但效率低而且也无法保证质量。因此，为了强化会计监督的职能，同时兼顾效率原则，龙岩市烟草公司财务部门结合实际反复探讨，决定对市、县两级公司日常会计凭证资料试行交叉稽核与专项稽核相结合的会计稽核新模式。下面将这一模式向大家作介绍：（一）会计凭证交叉稽核与专项稽核相结合制度流程如下： 交叉稽核重点业务稽核填制审核表问题整改管理建议书主管领导签字装 订 成 册有无检查整改情况月度稽核专项稽核记账凭证存档凭证初 审问题反馈会专项检查比例抽查问题 （龙岩市烟草公司凭证稽核流程图）从以上的流程图上可以看出，这一稽核模式分为月度稽核与专项稽核两块，月度稽核由各县级财务主管完成，分两阶段，第一阶段
8、是各分支机构（不具法人资格的县级分公司）财务部门进行初审稽核，该阶段由本县级分公司财务主管负责并执行，是县级分公司财务主管的日常工作；第二阶段为市级公司集中进行的交叉稽核，由各县级分公司财务主管代表市公司财务科每月定期稽核非本单位的会计凭证和资料。专项稽核工作由市级公司设立一个稽核岗位，对各县会计凭证资料按一定比例或按业务重要程度抽取进行稽核，同时对每月一次的交叉稽核抽取一定比例进行再稽核，检验财务主管稽核工作质量。市级公司财务科对稽核工作的重点，主要放在交叉稽核上，要求各单位每月初将上个月的会计凭证、银行对帐单、现金日记帐、银行余额调节表等会计资料带到交叉稽核会上，大家随机抽取非本单位的会计
9、凭证和资料进行稽核，对稽核过程中发现的问题详细记录到会计凭证审核表中，每月稽核完毕后，立即召开稽核情况反馈会议，市级公司全体会计人员、各分公司财务主管共同参加这个会议。各财务主管反馈各自稽核情况，针对在交叉稽核过程中发现被稽核单位存在的问题和一些有疑问事项向被查单位作进一步了解，对全市具有共性的问题提出来供大家讨论或向市级公司财务科请示处理意见，以达到全市各单位统一核算方式、统一核算标准、统一核算流程。同时在每月的情况反馈会上大家相互听取意见，相互交流经验，相互探讨问题，开诚布公，不护短、不掩藏，尊重客观事实，以对事业的高度责任心做好会计稽核工作，既能发现存在问题和不足，并及时整改，又能通过交
10、流，提高规范意识和会计业务水平。每月参加交叉稽核的人员通过稽核，发现被稽核单位存在的问题或管理薄弱的地方，必须出具书面的管理建议书，提交市级公司财务负责人，再由市公司财务部门书面提交给各县级分公司负责人，对该单位当月存在的问题进行告知，并责令其单位限期整改，如次月再出现同一问题，将在该单位的年度业绩考核和财务主管考核中给予扣分。在交叉稽核环节中，要重点关注被查问题的整改，对上个月稽核中发现的问题以及管理建议书中所提出的意见和建议，要求各单位必须于次月前进行整改，并记录在稽核整改表中，在次月交叉稽核时交市级公司稽核人员进行审核确认，对未进行整改的事项必须书面说明原因。对专项稽核，由市级公司每月抽
11、取县级分支机构一定比例的会计凭证稽核，以及对交叉稽核过的凭证进行再稽核，这一环节是检验各单位和稽核人员的稽核质量和水平，保证稽核工作不走过场。同时针对一些认为有必要重点关注的会计业务也要求进行稽核，如为了进一步加强对货币资金的管理，龙岩市烟草公司还要求各县公司将每月发生的银行对帐单，调节表等带到市公司由专人进行审核，及时发现存在的问题和隐患。县级分公司取消法人资格和产权制度改革后，烟草商业企业市级公司成为市场经营主体，统一经营、统一核算、统一管理，为会计主管委派创造了必要的条件，也适应了加强财务管理的需要，而通过实行交叉稽核与专项稽核相结合这一会计稽核新模式，进一步强化会计监督，完善垂直管理，
12、构成了烟草行业内部监督管理的第一道“防护网”，建立了会计监督长效机制，防止了县级分公司因取消法人资格而导致财务职能削弱和边缘化，县级分公司财务主管也切实承担起了委派责任，使市、县两公司在财务管理、会计核算、资产管理、预算控制、内部控制等方面真正融为一体，使会计监督真正落到实处，取得成效。（二）龙岩市烟草公司在烟草组织机构调整改革中，通过推行交叉稽核与专项稽核相结合新的会计稽核模式这一会计工作实践，为市级公司的财务管理工作找到了着力点。通过建立适应新形势下的会计稽核体系，全市的财务管理工作得到明显的提升，财务监督发挥积极作用，进一步完善了烟草行业的内部监管体系的建设，提升各项规章制度和政令的执行
13、力，真正确立了烟草行业三级公司中市级公司的经营主体地位，增强了市、县两级公司管理者的全局意识、责任意识和规范意识，树立了“一盘棋”经营格局，利于国有资产的保值增值，利于行业规范经营行为和财务行为。1.通过交叉审核与专项审核，提高财务主管的责任感，落实问责制。县级分公司财务主管作为市级公司派出人员，对分公司负有财务监督与服务所在单位“两烟”经营双重责任。如何处理好二者关系，使二者相辅相成，是一个难题。在日常经济业务活动中难免存在二者相冲突的情况。派出的财务主管在理解上有时难免会出现偏差。在交叉稽核过程中，各财务主管以市公司财务人员的身份对县级分公司和市级公司会计凭证进行互相审核，互相监督，能够提
14、高他们的责任感。同时，财务主管作为分公司财务人员服务于最基层，对基层财务情况更了解，业务更熟悉，更能够发现问题，消除隐患。如果单纯实行交叉审核，由于各财务主管所处角度相同，有可能共同存在错误而无法发现。因此市级公司每月对县级分公司会计凭证实行按比例抽查以及对重要会计事项实行专项审核就很有必要。按比例抽查凭证同时也是对交叉审核质量进行检查，能有效避免县级分公司财务主管共同犯错，逃避责任的情况发生。实行专项审核，能集中人力发现和处理问题，提高财务监督效率与质量。每月集中的交叉稽核，市级公司财务部门可以根据需要提出重点稽核事项，由专人稽核，集中了力量，降低了工作强度，且有利于及时发现问题。例如，龙岩
15、市烟草公司通过对各分公司银行存款对账单进行专项稽核，发现有些单位银行对账单要素不齐，或缺余额调节表，或对未达项账未做说明等，不符合货币资金管理的要求，有些单位大额农用物资销售款没有直接存入县级分公司在农村信用联社开立的通存账户，而沉淀在乡镇信用社，有资金安全风险隐患等等。通过交叉稽核与专项稽核，做到了一般会计事项过两关审核，重点事项过三关审核，降低了出错机率。在实践中，各财务主管都能积极、认真地对凭证进行审核，在问题反馈会上讨论非常热烈，能够结合自身实践指出被审方存在的问题以及存在的隐患，提高会计监督和企业监管水平。如在稽核中，发现有些单位的部分费用开支没有按规定审批权限审批，存在越权审批现象
16、；有些单位对费用控制相对较松等。2.通过交叉审核，创造相互学习的良好氛围，提高会计工作质量和财务人员业务水平。通过一段时间的交叉稽核，各单位的会计凭证和资料都会经过互相不同财务主管的稽核，大家可以相互比较各单位会计工作质量和水平，相互促进会计业务水平的提高。在例行的稽核问题反馈会上，大家针对稽核出的问题热烈讨论，畅所欲言，集思广益，互取所长，互补所短，提高业务水平。如有些单位原来认为房屋租金按权责发生制核算太麻烦，出租的店面多，往来帐挂得太多，出现坏帐核销非常麻烦，且每月租金不高没必要给自己添麻烦，通过与做的规范的单位对比，认识到了自己的不足，也按权责发生制核算房屋建筑物租金收入。又如，县级分
17、公司会计凭证装订整齐划一，票据粘贴规范，在交叉稽核中，市级公司通过对照，认识到与县级公司比还有些差距，促使其更加认真做好这项工作。又如，有一个县级分公司没有烟叶业务，通过参与交叉审核，得以向烟叶产区的县级分公司学习、了解烟叶经营业务和核算模式，而其作为卷烟纯销区，卷烟核算管理水平相对较高，通过交叉稽核，其他县级分公司也向其学习许多好的做法和经验。大家深有感触地说，每次的交叉稽核都是一次学习和提高的机会。3.通过交叉审核与专项审核，建立财务管理建议书制度，促进落实整改，加强财务监管力度。通过交叉稽核，由别的分公司财务主管或市公司稽核人员发现问题，经过大家讨论指出问题所在，可能引发的问题，提出解决
18、办法，再以市级公司财务科名义下发管理建议书，能够引起县级分公司负责人的重视，支持财务主管的工作，减轻财务主管的压力，使市级公司对县级分公司的财务监管工作能够落到实处。如有些单位原始发票常出现开具的名称不规范，原来是一个“老大难”问题，单凭财务主管一人把关，执行也较难，通过市级公司下发管理建议书，得到了县级分公司领导的理解和支持和重视，整改起来就容易了。4.通过每月一次集中的交叉稽核，扩大了市、县上下沟通渠道，有利于统一管理。通过召开每月一次的交叉稽核会议，市、县两级公司财务负责人每月都能进行面对面的交流与沟通，及时传达贯彻上级公司和市公司的各项通知和精神，落实各项任务，提出各项要求，保证了各项
19、政令的及时畅通和各项工作的落实。同时，通过交叉稽核后召开的情况反馈会，大家在讨论中解决了实际工作存在的问题，统一了会计核算口径和管理方法，使全市烟草行业的会计信息更真实，会计行为更规范，会计基础更扎实。福建省烟草公司龙岩市公司财务部门所推行的会计稽核新模式，虽然取得明显的成效，但也还存在一些不足，如交叉稽核时注重会计凭证资料本身的一些要素，停留在记帐凭证和原始单据上，尚不能深入了解经营业务的客观真实因素，对会计业务所对应的经营业务的来龙去脉合法性、必要性未能深入了解和掌握，未能深入会计账套进行稽核，忽视会计明细帐的审核；在稽核中存在个人主观因素，易产生习惯性稽核观点，或对政策、制度等理解上产生
20、偏差，而使得稽核意见有分歧等等。但福建省烟草公司龙岩市公司财务管理工作为顺应烟草行业改革与发展所做的探索和为加强行业内部监督管理工作所做的实践，能够较有效发挥会计管理和监督职能。有利于会计基础规范化工作的提升；有利于及时发现市、县两级公司财务管理过程中存在的问题，并及时落实整改；有利于对口径不一的费用控制、审批权限和核算方式进行统一；有利于提高财务管理水平和会计人员的业务工作水平；有利于市级公司和县级分公司领导更加及时地了解本单位的财务管理情况和存在问题；有利于市级公司加强财务管理和监督工作。荣辖逢拂帜填敲传一歇差棺惧获赦喻卸贰鹏浓眨茵憎享燥挥邱碾境仗每还秒奥帆讫捂盯涨怂滞侦懒晋团柿乍勤乌将匀
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