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1、非财务经理的财务管理 2 财务会计与 财务管理 一一 财务管理层次财务管理层次 一一 财务管理财务管理 - 什么是财务管理？什么是财务管理？ ?财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的 决策。 ?财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济 管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企 业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济 关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。 组织资金运动 处理财务关系 财务管理 财务管理的目标又称理财目标， 指企业进行财务活动所要达到的根本目的，是评价企业 财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基
2、本方向。 总体目标总体目标 1.利润最大化 2.资本利润最大化或每股利润最大化 3.企业价值最大化 财务管理的目标 会计会计： 是把企业的有用的各种经济业务，统一成为以货币为 计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序来提供反映企业 财务状况和经营成果的经济信息。 财务框架 第一层次： 财务会计系统： 第二层次： 财务管理： 利用会计信息可以作出那些决策：利用会计信息可以作出那些决策： 筹资筹资筹资筹资 决策决策决策决策 投资投资投资投资 决策决策决策决策 销售销售销售销售 决策决策决策决策 生产生产生产生产 决策决策决策决策 劳资劳资劳资劳资 决策决策决策决策 包括需要多少资金 公司的资源如何配置
3、 生产什么产品、生产多少、以什么方式生产 产品销售价格应多高 公司动用多少资金来增加工资、奖金 包括需要多少资金 公司的资源如何配置 生产什么产品、生产多少、以什么方式生产 产品销售价格应多高 公司动用多少资金来增加工资、奖金 现代企业财会管理体系 财会管理的架构 方法核心 目的 法定会计核算利润 披露信息 财务管理资金运作现金 价值增值 管理会计决策控制成本 管理效益 阶段1 计分员 阶段2 警察 阶段 4 业务合作伙伴 阶段 5 领导者 内部导向 高度的手 工作业 提供最基 本的报告 数据难以 获取 分离的独 立系统 受控程度较 高 缺乏系统一 致性 分散的报告 数据一致性 不够 具有一定
4、的 技术竞争力 流程化 跨职能 功能较为强 大的报告 业务敏感性 团队运作 自动化的流 程 跨职能 客户导向 较高程度的 技术整合 一致的和可 获取的数据 阶段 3 职能专家 具备流程化 的趋势 分散的应用 平台 分析型报告 业务专业性 较高 职能间互动 不够 特点：特点： 财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段 计划作用计划作用 监督作用监督作用 资本运营作用 控制作用 财务管理在 企业中的作用 财务管理在企业中的作用 11 财务报表 阅读与管理 三三 财务报告阅读 与分析 二二 财务报表概述 财务报表 资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所
5、有者权益 财务状况经营成果现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 一、财务报表使用者的阅读重点 税务：未交税金 3、国家管理部门财政：存货、长期负债、对外投资、 工商：实收资本 4、企业管理者企业财务、成本状况 1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来增长趋势。 2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。 资产负债表资产负债表 概念:资产负责表是反映企业在一定日期(月末 年末)财务 状况的会计报表. 资产负责表是反映企业在一定日期(月末 年末)财务 状况的会计报表. 它是从一定时间上对企业的资金状况作静态表述,所以一 般称之为静态报表.产负责表是反映企业在
6、一定日期(月末 年末)财务状况的会计报表 资产负债表等式资产负债表等式 资产资产 所有者权益所有者权益 负债负债 （一）资产类（一）资产类 现金长期余额大是否可能挪用公款 1、货币资金银行存款是否有收入或支出不入账，长期余额 大，说明资金闲置 其他货币资金是否有长期呆账，被挪用或坏账 2、对外投资将投资合同与接爱投资单位的验资报告 进行核对，防止挪用公款的行为发生。 挪用公款 3、应收账款，借方发隐瞒亏损 生额与合同不符， 可能会计失误 虚列收入 产品积压 4、存货、存量大、可能 原材料储备过大 固定资产原价 5、固定资产累计折旧 固定资产净值 6、无形资产 （二）负债项目的阅读（二）负债项目
7、的阅读 通过购销合同与发票进行核对 1、应付及预收款 应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款 通过购销合同的预付款项约定 条款和付款凭证 通过付款凭证和清款单核对 通过核对，若二者不符或 有关单据不全 可能 隐瞒收入，偷漏税 隐瞒亏损 挪用公款 2、借款项目 短期借款将借款合同虚列报表、骗取 企业借款财务费用银行贷款 长期借款联系利息向非金融机构 3、应交款项目 未交税金是否套写发票，偷漏税款 应交款未付利润是否以物易物，往来货款相抵 其他未交款是否长期拖欠税款 （三）所有者权益项目的阅读 1、实收资本即企业的注册资本 公司法对各类企业注册资金有专门规定 实收资本常见问题：通过借款，多计资产
8、价值，伪造投资凭证， 虚列实收资本。 抽逃资本 2、资本公积 资本公积主要来源： 资本或股本溢价 接受捐赠的资产 拨款转入 外币资本折算差额等 资本公积主要是串户 阅读方法三、借助相关财务比率透视企业财务状况 通过以上阅读，摸清企业财务状况的基本方向后，可 以进一步借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做 一个基本检查，即借助财务比率。 1、资产负债率：指负债总额与资产总额比率 资产负债率= 这一指标，表明企业资产中负债的比例，可以检查 企业的财务状况是否稳定。负债率越低，财务状 况越稳定。 从财务学角度来说，一般认为我国企业理想化负债 率一般企业40%左右上市公司一般不超过50%。
9、%100 资产总额 负债总额 2、产权比率 产权比率是指债权人提供的资金与投资者提供的资金的相对关系。 产权比率=100%或100% 对所有者： 一般产权比率在150%200%， 甚至略高一点，属正常情况 所有者权益总额 负债总额 负债负债总额 所有者权益总额 3、流动比率 流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比。 流动比率= 理想的比值是：流动资产2 流动负债1 结果：大于2 说明企业偿债能力比较强 小于2 说明企业偿债能力比较弱 等于1 说明企业偿债能力比较危险 小于1 说明企业偿债能力基本难 流动负债 流动资产 4、速动比率 以上指标采用全部流动资产，由于流动资产中存货流动性较差
10、， 为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，可以采用速动比率。 速动比率= 速动资产总额=流动资产总额存货 理想速动比率为1 如果，速动比率1，说明企业短期偿债能力比较强 速动比率1，说明企业短期偿债能力比较弱 流动负债总额 速动资产总额 资产负债表的阅读方法和技巧 实施步骤方法和技巧解决的问题 第一步总体观察观察财务发展变化的方向 第二步具体项目浏览寻找财务发展变化的具体原因 第三步计算相关财务比率检验公司财务的安全性 第四步审视和评价资产项目 评估资产的变化能力、成本与市价、 资产的价值、资产的含水量 第五步分析负债结构 研究负债偿还是否与现金流量进行 了比较好的衔接 第六步审视所有者权益形
11、成及变动的原因 第七步 关注受人为因素影响较 多的报表服务 评估对报表产生的影响 资产负债表-阅读 对资产负债表项目：年初数与年末数进行比较分析 例如： 资产年初数年末数 负债及股东权益年初数年末数 货币资金30002000应付帐款35004500 应收帐款20004000短期借款39004100 存货30002900股本28002800 固定资产30003000未分配利润800500 合计1100011900合计11000 11900 损益表 概 念 损益表是反映企业在一定时期内利润的形成与分配情况的 报表，它从时间上反映企业盈亏的状态,是一种动态报表。 损益表结构 收入-费用=损益 损益表
12、 利润表的阅读与分析 利润表的结构 一、利润表的结构和基本要素 利润表： 是反映企业一定时期内利润或亏损情况的报表 2、基本要素 收入： 是企业获得净利润的基础，判断企业规模和经营能力的重要标志， 要增加有效收入，降低无效收入。 直接费用：直接材料、直接人工和基他直接费用 费用间接费用：产品的制造费用 期间费用：营业费用、管理费用、财务费用 净收益和净利润 计算公式 1、主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及 附加 2、其他业务利润=其他业务收入其他业务支出 3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用 财务费用 4、利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外净
13、收入+以前年度 损益调整 5、净利润=利润总额所得税 二、利润表的阅读与分析 （一）从利润表看经营实力 1、主营业务收入 看收入：了解企业市场占有率，占有率高，说明市场份额高，经营 和竞争能力就越强。 看收入：与去年同期比，了解企业生存和发展趋势，一般说，收入 增长，企业是成长的。 2、净利润 仅从收入分析，尚无法全面反映企业的经营能力，必须将主营业务 收入与获得结合起来分析 （二）从利润表看经营成长性 通过对企业主营业务收入和净利润的增长率指标及其变化态势， 可以判断企业的经营成长性水平。 1、主营业务收入增长率： 主营业务增长率越高，说明企业生存和发展的能力越高。 对个别产品分析，该产品收
14、入增长变化，大体反映 该产品属于导入期增长慢 成长期增长快 成熟期增长稳 衰退期增长萎缩 要注意产品的更新换代，做到成熟一代、生产一代、储备一代、 开发一代。 2、利润增长率：利润增长率越高，说明企业经营成长性越好 3、将主营业务收入增长率与利润增长率比较分析，主营业务收入增长率高 于利润增长率，说明成本费用上升。 （三）从利润表看盈利能力 1、主营业务利润率： 可以将主营业务利润率与去年同时比，从而找出影响因素 主营业务利润率=净利润主营业务收入100% 2、成本费用利润率 成本费用利润率净利润成本费用100% 成本费用=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 它体现了所得与所耗的比例关
15、系，其数值越大，说明所费越低， 所得就越高。 3、资本收益率 资本收益率净利润实收资本100% 资本保值增值率期末所有者权益期初所有者权益100% 资本保值增值率为100%，就是保值； 资本保值增值率大于100%，就是增值； 资本保值增值率小于100%，就是减值 四、从利润表看经营结构 1、收入结构：主营业务收入占大的比重 2、产品产销结构：根据主营业务明细表，销售明细表计算 各种产品在总的生产或销售或业务收入中的比重。 3、成本费用结构： ? 主营业务成本：一般占成本费用大 ? 工业企业产品销售成本一般占销售收入80% ? 三项期间费用 4、利润形成结构 主营业务利润 其他业务利润 利润 投
16、资净收益 营业外净收入 、把握结果观察公司是赚钱还是赔钱? 、分层观察企业在哪儿赚的钱? 、对企业赚钱的基本感觉评估满意程度 、浏览、对比利润表项目，观察收入、费用和利润的变 化趋势： 、评估公司的盈利能力 阅读利润表的方法和技巧 现金流量表 现金流量表-概念 现金流量表是按业务类型分别报告企业 在一个会计期内现金流量及有关信息的现金 流量表是按业务类型分别报告企业在一个会 计期内现金流量及有关信息的报表。 现金流量的分类 ?经营活动产生的现金流量 ?投资活动产生的现金流量 ?筹资活动产生的现金流量 现金流量表的阅读与分析 一、编制现金流量表的原因一、编制现金流量表的原因 1、弥补资产负债表和
17、利润表的不足。 2、企业资金周转不灵的原因： 产品滞销 材料保存 固定资产扩充过渡 负债太多 账款收回太慢 营业发生亏损 盈余无适当保留 二、现金流量表 1、现金 现金 银行存款货币资金 其他货币资金 现金等价物期限在3个月内的短期债券投资 现金流入量 现金流出量 现金净流量 2、现金流量 现金流量 三、现金流量表的分析 （一）看企业有没有“钱” （二）看企业有多少“钱” ? 现金不足想法补充 ? 现金多余寻找新的投资渠道 （三）看钱从哪儿来，到哪里去 现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结构、现金 流入流出比例分析三个方面进行分析。 1. 现金流入结构分析（分析现金来于何处） 经营
18、性流入主营业务收入、其他 投资流入比重投资回收、股利收入 筹资流入比重银行借款 现金流入 2、现金流出结构分析 分析现金用于何处 经营活动支出购买商品和支付劳务、 职工工资、税费等 现金支出 投资活动支出购入固定资产、 权益性投资支出 筹资活动支出借款还本付息 3、流入流出比例分析 通过流入流出比例分析，可以反映企业经营活动1元钱的流出可以 获得多少现金流入；投资活动是处于扩张时期还是处于正常运转 期；筹资活动是“借钱”期还是“还钱”期。 例：经营活动中现金流入100万元，现金流出80万。 100万80万=1.25 说明企业现金流出1元,可换回1.25元，以值越大越好。 例：投资活动中，现金流
19、入70万，现金流出100万。 70 万100万=0.7 此值小于1，说明企业扩张期 大于1，说明企业衰退或缺少投资机会 例：筹资活动中，现金流入65万，现金流出100万。 65万100万=0.65 此值小于1，说明还债 大于1，说明举债 看企业利润质量高不高看企业利润质量高不高 现金净流量等于、大于利润增加幅度，说明企业利润质量高； 相反现金净流量小于利润增加幅度，说明企业利润质量差。 （一）经营活动现金净流量至关重要 1、经营现金指数=经营活动产生的现金净额营业利润 经营现金指数很接近1，盈利质量比较高 经营现金指数大于低于1，盈利质量比较差 2、应保持适度的销售收现率销售收现率= （销售商
20、品、提供劳务收到的现金主营业务收入）100% 此项比率一般在100%左右 低于95%，说明销售工作不正常 低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。 3、分析现金购销比率是否正常 现金购销比率=（购买商品接受劳务支付的现金销售商品出 售劳动收到的现金）100% 4、保持企业自身创造现金能力 企业自身创造现金能力比率=经营活动现金流量现金流量总额 比率越高，企业创造现金能力越强，财力基础越稳固，偿债能力 和对外筹资能力越强 偿债能力比率偿债能力比率 1、销售能力比率 销售现金比率=经营活动现金净流入销售额 说明每销售一元可得现金多少。 2、现金比率 现金比率=现金余额流动负债 一般在0.51之
21、间，过低短期偿债能力低，过高降低企业 获利能力。 案例分析 1、现金流量表的大体架构分析 经营、投资、筹资三大活动所产生的现金流量是我们 研究的重点。在每一项活动当中，现金流量表都将现 金的流入与流出明显地区分开来，相应地，涉及到了 一些子项。我们首先要关心的，是本期流入的净额及 流入与流出的总数。 案例分析 比如 ? 经营活动产生的现金流净额为2444万元 ? 投资活动产生的现金流净额为1、1亿元 ? 筹资活动产生的现金流净额为3、2亿元 2、现金的流向结构状况分析 每个上市公司在其开展业务的时候，经营、投资、筹资 三大活动均会产生一定的现金流动，但其具体的流量比 例显然不尽相同，分析其现金
22、的流向结构状况，就是分 析其现金收入、现金支出以及现金净额的各个组成部份 所占比例，以期发现各个部份的重要性及其地位。 案例分析案例分析 ?经营、投资、筹资三大活动产生的现金流入分别为22.6亿元、 0.1亿元、7.8亿元， ?现金流出分别为22.6亿元、1.7亿元、4.6亿元， ?现金流量净额分别为00059亿元、1.6亿元、3.1亿元。 3、现金流量企业偿债能力分析 是从企业在一个报告期内现金的实际流入、流出及结存量上 来分析其偿债能力的话，这种方法更真实、更直观、更有效 地反映企业的偿债能力，不管你的偿债能力指标有多强，如 果手中的现金收入连短期债务都不足以偿还，则企业无疑面 将临着很大
23、的偿债压力，甚至于会出现极为不利的局面。 案例分析 ? 经营、投资、筹资三大活动产生的现金流量净额分别为2094万 元、8550万元、3008万元， ?公司期末的流动负债为2亿元 ?期末的货币资金余额为5248万元 警惕企业现金流量的三个信号 1、是销售商品后收到的现金小于付给供应商的货款和员工的工资。 2、是经营活动产生的现金为负值。 这两种情况都表明该企业将不得不主要靠向外融资度日。 3、是经营活动产生的现金低于税后经营利润。 同时也要结合企业的行业和所处的生命周期进行分析 4、其他注意事项 在进行现金流量分析时要把它与一些财务指标结合起来分析，尤其是 要与应收帐款周转率、存货周转率结合使
24、用，高周转率的公司一般都 能产生大量的现金流，充分发挥资金周转的效益。 61 内部控制 与风险管理 四四 内部控制 与风险管理 三三 舞弊理论 贪婪 机会 需要 没有控制 舞弊环境 ? 内控虚弱 ? 长期不更正的内控弱点 ? 管理层忽视内部控制程序 ? 没有内部审计 ? 公司发展太快-控制松散 ? 公司变化大-收购、项目失败、重组等 ? 工作人员数量不足 舞弊环境 ? 高级人员变更快 ? 系统转变 ? 串谋 ? 个人财务压力 ? 复杂的组织或管理结构 ? 松散管理但管理报告质量差 ? 管理层逃避责任 % 内部控制程序内部控制程序 52 职员举报职员举报 51 内部审计内部审计 47 管理层专项
25、调查管理层专项调查 42 偶然发现偶然发现 28 匿名揭露匿名揭露 26 供应商举报供应商举报 15 外部审计外部审计 5 舞弊是如何被发现 防范舞弊的基本手法 ? 职责分离 ? 招聘审查 ? 内部审计部门 ? 定时检查 ? 提倡道德 ? 举报热线 如何判断舞弊风险 管理人员的正直或能力问题 ? 管理部门受一人（或一个小集团）支配和不受董事会 或委员会的有效监督； ? 复杂的组织机构，但看来那种复杂性没有正当的理由； ? 对内部控制的严重缺陷长期失于改正，而这种改正是可以 作到的； ? 关键的会计和财务人员的变动率较高； ? 法律顾问或审计人员经常变换。 如何判断舞弊风险 内部的非正常压力:
26、? 对一个或几个产品或顾主的过分依赖； ? 对会计人员施加压力要他们在非常短时间内完成财务 报表； 如何判断舞弊风险 非正常的经济业务 ? 对盈利有重大影响的非正常的经济业务，尤其是于接近 年终时； ? 同有关联方面的经济业务复杂以及不能够解释清楚； ? 在提供有关服务方面出现过多的服务费支出（例如对 律师、顾问或代理人）； 如何判断舞弊风险 存在着会计记录/凭证的问题 ? 不充足的会计记录，例如，不完善的挡案，对帐簿和帐户的过多调 整，经济业务不按正常程序记录和控制帐户余额不平； ? 不适当的经济业务的凭证，例如缺少适当的核准手续，没有必要的附 件和改换凭证 ? 会计记录与第三者的证实之间相
27、差笔数过多，互相矛盾的数据、证据 和经营比率上难以解释的变化； ? 对有关的查询进行规避或作出不合理的回答 如何防范常见的舞弊 虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。 阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒 贪污收入、扩大虚报支出的目的。 无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。 侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发 票（或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。 模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财 产物资的目的。 假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。 瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业
28、务活动中，使人 不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。 如何防范常见的舞弊（续） 里应外合：企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外 部有关人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与督， 合伙作弊，共同窃取企业资财的行为。 混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。 偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。 张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。 监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为 内部控制相关理论的全面介绍内部控制相关理论的全面介绍 内部控制五要素内部控制五要素 ? 控制环境控制环境 ? 风险评估风险评估 ? 内部控制活动
29、内部控制活动 ? 信息交流信息交流 ? 监督监督 ? 2004年又增加二个要素：事件识别、风险反映2004年又增加二个要素：事件识别、风险反映 常见的内控弱点资金管理 ?公司章、法人章和财务章由同一人保管 ?没有定期的现金流量预测或预测常不准 ?与第三者资金往来没有反映在银行帐上 ?过多的银行帐户而又管理不善 ?没有及时收取银行对帐单 ?银行调节表没有及时编制、由第三者审阅和签名批准 ?过久的待处理对帐事项没有处理 ?没有支付（应付帐款）款项的次序标准 ?缺乏明确的信贷政策客户选择标准、信用评估程序、信贷评估模型 ?帐款催收依赖于销售人员 ?与客户或供应商没有定期核对余额 常见的内控弱点固定资
30、产管理 ? 总帐与明细帐没有定期核对 ? 固定资产实物没有标签和编号可辨认 ? 固定资产没有定期盘点 （每年至少1次） ? 没有完全办理好对固定资产所有权的法律程序 ? 采购固定资产没有集中处理 ? 固定资产报废没有一个清晰的处理程序 ? 没有处理闲置固定资产的程序 常见的内控弱点采购管理 ?没有明确的供应商选择程序 ?对供应商的选择标准没有定期更新 ?过分依赖单一供应商 ?采购超出预算而不需要特别批准和解释 ?采购批准文件没有送达相关部门 ?采购合同没有妥善管理 常见的内控弱点销售管理 ?没有与客户签定销售合同 ?没有妥善管理和保管销售合同 ?销售预算与实际的比较没有充分的解释 ?销售过于依
31、赖单一客户 ?销售预测没有与企业资源计划紧密联系 ?没有销售人员利益冲突的相关政策佣金与回扣 常见的内控弱点存货管理 ? 没有清晰的存货管理系统 ? 仓库帐没有定期和财务帐核对 ? 盘点只依赖于口头指示，无盘点指引 ? 没有采用预先编号的盘点标签 ? 出入库单没有预先编号 ? 货物出入库时只由单一人员处理 ? 出入库单没有处理人员签名核实 ? 生产人员随意提取物资而不填出库单 ? 对需要先经过质量检查的货物没有填制入库单 ? 仓库帐没有及时根据出入库单更新 ? 没有编制存货库龄 常见的内控弱点人力资源 ?招聘与解聘没有政策或指引 ?没有为职员设立个人档案及保存充足的个人资料 ?没有工作/生产安
32、全指引或手册 ?员工享有福利标准没有广泛公布及沟通 ?企业职员名册没有及时更新 ?工资可以由他人代签代领 常见的内控弱点税务管理 ? 没有一套税务处理程序来确保企业遵守所有税法要求 ? 过多地依赖与税务人员的个人关系 ? 税务处理往往没有书写证据 ? 有关人员对税法没有充分了解和掌握相关知识 管理层对 内部控制 的承诺 管理层对 内部控制 的承诺 风险 评估、 选择 内部控制 制度 风险 评估、 选择 内部控制 制度 教育员工 认识、 内部控制 意识 教育员工 认识、 内部控制 意识 制订 测试 实施 制订 测试 实施 监控系统 保持与 改进的 意识 监控系统 保持与 改进的 意识 领导层领导
33、层特定工作小组层次特定工作小组层次执行人员层次执行人员层次所有人员所有人员 推动内部控制的5个步骤 执行改变执行改变 推动改变推动改变 1、教育与沟通 2、提供设施与参与 3、 支持与协助 4、协商和同意 5、操作方法 6、对付明暗压力 推动内部控制的有效方法推动内部控制的有效方法 推行内控失败的原因 ? 高级管理层没有全力支持 ? 不切实际闭门造车 ? 缺乏全体员工的支持与理解 ? 缺乏推行内控制度的整体计划 ? 没有照顾员工的心理因素 使控制不能持续的部分原因 ? 高级管理层的践踏能力; ? 缺乏控制文化和意识； ? 职员勾结； ? 依赖于单一的业绩衡量指标； ? 依赖于个人的记忆； ? 交易过后的记录； ? 对分派责任的监控力度不够 成功的行动始于审慎的思考 1、内部控制与风险管理是什么？ 2、内部控制要控制什么？ 3、内部控制与企业管理的关系是什么？ 4、内部控制建设从哪里入手？ 5、内部控制如何达成全员共识？ 6、如何将管理革命变成工作常态？ 谢谢！