1、集团公司财务核算制度及账务处理一、总则第一条为规范本公司的财务管理，强化内部控制制度，规范会计行为，维护投资者和债权人的合法利益，根据财政部内部会计控制规范一一基本规范（试行）的规定，制定本制度。第二条公司的经营活动和财务管理工作应遵守国家的法律、法规，并接受财政、税务机关的检查和监督。第三条公司应依据企业财务会计报告条例的规定，并按国家统一的会计制度规定按期编制财务会计报告，要求审计的，须经政府批准的注册会计师机构审查、验证，出具审计报告后，方可向外提供。第四条公司应加强经营管理，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。二、资金筹集的管理第五条公司设立时
2、股东可以以货币投资，也可以以建筑物、厂房、机器设备或其它物料、商标权、专利权、专有技术、土地使用权等非货币形态的资产入股。但股东用于出资的各项资产须符合公司法的规定。股东以无形资产（不含土地使用权）投资不得超过公司注册资本的百分之二十。股东以非货币形态资产入股时，应当委托有资格的评估机构进行资产评估。第六条各股东的出资需经有资格的会计师事务所和注册会计师进行审验，作为入股各方计算股本或投资比例的依据。第七条股东权益，是指股东对公司净资产的权利。公司的全部资产减全部负债后的净资产属股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。第八条除经股东会决定减少注册资本外（并需按公司法规定的相关
3、程序执行），股东投入公司的股本，在公司存续期间不能抽回。投资者按照出资比例或者合问、章程的规定，分享公司利润、承担亏损及经营风险。第九条公司应根据长期发展规划和市场的发展变化，对资金的使用全面进行监控，按项目实施进度分期投入的原则，最大限度地保障资金发挥最大的效益。第十条公司以各种方式借入的资金是公司的负债。第十一条公司不得用应缴纳国家的各种税款归还各项借款的本金和利息。第十二条公司借入短期借款的利息支出，在财务费用中列支，其中高于人民银行同期贷款最高利率计算的利息支出部分，在纳税时应予以调整。三、流动资产的管理第十三条公司流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要
4、包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十四条公司的存货包括各类材料、开发产品、在建开发产品成本、低值易耗品等。存货的取得应当按照实际取得的成本入账。第十五条公司存货的发出和领用，应按实际成本计价，计价方法可按加权平均法和个别计价法。低值易耗品领用后,原则上采取一次摊销法，并应设置备查登记薄。第十六条对于因债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项，或因债务人逾期未履行其清偿义务并有确凿证据表明无法收回的应收款项，确认为坏账损失。坏账损失采用备抵法核算，期末按应收款项余额及账龄分析计提。第十七条公司在编制年度财务会计报告前，应当按下列规定，全面清查流动
5、资产：(一)结算款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款等是否真实存在，与债务单位的相应的债务金额是否一致；(二)库存材料、开发产品、在建开发产品等各项存货的实存数量、在建开发产品的实际成本与账面是否一致；是否有报废损失和积压物资等。公司通过前款规定的清查、核实，查明实物资产的实存数量与账面数量是否一致、资产实际状况、外项结算款项的拖欠情况及其原因等情况。清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或相应机构报告，并根据企业会计制度的规定进行相应的会计处理。四、固定资产的管理第十八条公司的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有
6、关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产管理。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。第十九条固定资产的计价，应以原价为准。固定资产原价的确认，按企业会计制度的有关规定办理。第二十条固定资产在计算折旧前，应当估计净残值，从原价中扣除。净残值统一按固定资产原价的百分之五确定。第二十一条提取折旧的范围按照企业会计制度执行，采取直线法计算提取折旧。固定资产折旧年限按企业所得税法所规定的最低折旧年限执行。第二十二条固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产不补提折旧。当月增加的固定资产
7、当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。第二十三条公司提取的折旧，不得冲减股本，也不得另设折旧基金。第二十四条公司的固定资产应每年实地盘点一次。清查、核实房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。将固定资产的使用情况及其完好程度,以及存在同定资产的可收回金额低于账面价值的情况，并对盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产查明原因，写出书面报告，报董事会批准后进行处理。经批准后，公司出售固资产的收入，减除清理费用和固定资产净值后的差额，计入当年损益。五、无形资产、长期投资和其他长期资产的管理第二十五条公司的无形资产包括：专
8、利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等。第二十六条无形资产按下列规定计价：股东投入的无形资产，按评估确认的价值计价，购进无形资产按实际支付价款计价。公司自创的商誉，不得作价入账。第二十七条无形资产的摊销：合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。第二十八条期末，公司应对无形资产逐项进行检查，对于己不存在或不能给公司带来收益的无形资产，应报董事会批准后将其摊余价值计入当年损益。第二十九条
9、公司的长期投资，指短期投资以外的投资。长期投资按照投资性质可以分为长期股权投资和长期债权投资。第三十条对其他单位投资占被投资单位权益性资本50%以上,或有实际控制权的，应纳入合并会计报表。第三十一条公司的其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。长期待摊费用是指公司已经发生，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产改良支出等。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益限内分期平均摊销。除购置和建造固定资产、无形资产外，所有筹建期间发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待公司开始生产经营起分五年平均摊销计入成本费用。六、成本、费用的管理第三十二条有关开发、经营的各项
10、耗费，都应计入公司的成本和费用。1、与经营开发活动直接相关的支出记入开发成木，如：经营开发过程中实际消耗的各种土地购置成本（包括土地征用及拆迁补偿支出）、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费及开发间接费（包括现场管理机构人员工资及福利费、专用固定资产折旧、修理费、办公费、水电费、劳动保护费用、周转房摊销等）等；2、与维持公司日常管理相关支出记入期间费用，如：低值易耗品的摊销费、固定资产折旧费、租赁费和修理费、无形资产摊销费等；公司管理部门人员工.资及职工福利费、工会经费、职工教育经费；以及为组织生产经营所发生的其他管理费用、营业费用、财务费用、应上交的各项税费等。第三十三条下列各
11、项，不得列为公司的成本、费用：L固资产的购置、建造支出；2、无形资产的购入支出；3、归还固定资产投资借款的本金和固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息和外币折合差额；4、在职工福利费中开支的福利费；5、与生产、经营、业务无关的其他支出。第三十四条公司在生产经营中发生的业招待费，应当本着必需，合理、节约的原则，从严掌握。经公司领导批准后，在管理费中据实列支：但实际发生额大于税法规定的扣除标准的部分，应在计算企业应税所得额时扣除。可列支的限额为当年实际发生招待费的60%但不得超过全年销售收入的5%。第三十五条公司经领导批准，可按税法规定的比例计提坏账准备，计入当期损益。第三十六条公司应向主管税
12、务机关报送支付给职工的工资总额和所依据的文件及有关资料，并按主管税务机关有关规定执行。第三十七条公司发生的职工.福利费、下会经费、职工教育经费可全额在成本费用中列支，但全年实际列支数额不得超过税法规定的标准，如实际发生数超过税法规定扣除限额的，在年度所得税汇算清缴时应进行纳税调整。其中：发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%、拨缴或支付的工会经费，不超过工资薪金总额的2%0实际支付职工教育经费，不超过工资薪金总额的2.5%部分（职工教育经费超标的，可在以后纳税年度结转扣除X第三十八条公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出列入销售费用，但实际发生额大于税法规定的扣除标准的部分，应在
13、计算企业应税所得额时扣除。可列支的限额为当年销售（营业）收入15%的，超过部分，可在以后纳税年度结转扣除。第三十九条公司按规定参加财产保险，缴纳的保险费列入管理费用。第四十条公司按国家规走缴纳的社会统筹保险金列入管理费用。第四十一条公司为管理和组织生产经营所发生的管理费用、营业费用、财务费用应单独核算，作为期间费用，不计入成本之内。七、利润和利润分酉己的管理第四十二条公司的利润总额是指营业利润加投资收益加财政补贴收入加营业外收入减营业外支出后的余额。第四十三条公司的亏损按国家税法规定可以由下一年度的利润在缴纳企业所得税前抵补，超过用企业所得税前利润抵补年限仍未补足的亏损，用公司的税后利润弥补；
14、发生特大亏损，税后利润仍不足抵补的，经股东会批准，由公司盈余公积金抵补。第四十四条公司当年的利润应按税法规定进行纳税调整，并按适用税率缴纳企业所得税。第四十五条缴纳所得税后的利润，按如下褥分配：1、弥补亏损；2、提取法定盈余公积；3、提取任意盈余公积；4、支付股东股利。第四十六条盈余公积金。分为以下两种：1.法定盈余公积金。公司必须按当年税后利润(减弥补亏损)的10%提取，当法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。2、任意盈余公积金，按照公司章程规定或股东会议决议提取。第四十七条资本公积金主要包括：(1)接受赠予；(2)按照国家有关规定应列入的其他款项公积金可用于下列各项：第四十八条公
15、司可使用盈余公积金弥补亏损；或经股东会批准可使用公积金转增资本，用盈余公积转增资本后的余额不得低于实收资木的25%o第四十九条公司的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金前，不得用于分配股利。第五十条公司当年无利润时，不得分配股利。第五十一条公司发放股利可采取下列形式：现金、实物资产等。八、担保及抵押第五十二条公司原则上不得用公司资产对外担保及抵押九、终止与清算第五十三条公司因营业期满或公司章程规定的解散事由出现及其他原因宣布终止时，应按国家有关规定，成立清算组，进行清算。第五十四条清算组应对公司的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表，财产清单及债权、债务清单；提出财产作价依据和债权、
16、债务的处理办法；按照董事会通过的清算方案处理财产，向股东收取已认未缴的股金，清算纳税，索回债权、清偿债务，妥善处理各项遗留问题。第五十五条公司办理清算发生的费用应从现有的财产中优先支付，然后再按规定顺序进行清偿。清偿终了，清算收入减去清算费用和清算损失，以及弥补以前年度亏损后的余额，应当视同利润，缴纳所得税。第五十六条清算的剩余财产，除公司章程另有规定外，按股东持股比例进行分配。第五十七条清算结束后，清算组应提出清算报告，经注册会计师审蛰，方为有效。十、附则第五十八条本规定由公司财务部负责解释。第五十九条本规定经公司董事会或执行董事批准后，从发布之日起执行。集团公司会计分录汇总一、现金核算（一
17、现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待
18、处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税
19、费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金一一贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：
20、资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额-预付额）贷：银行存款（全额-预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借
21、其他应收款一一备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款一一备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时借：其他应收款包装物押金（租入包装物）2、收回时贷：银行存款 借：银行存款（退回包装物）七、存货核算贷：其他应收款包装物押金原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原
22、材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成
23、本2、外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费一一应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建
24、工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折10）销售费用（销售部门用的固定资产折10）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资
25、产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金月殳禾IJ）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允
26、价值大于账面余额借：交易性金融资产一一公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（差额）同时 益）借：公允价值变动损益（尚未实现的损贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十,短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借
27、短期借款贷：银行存款十一.长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款本金应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款应交税费个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬工资6、以自
28、产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：
29、预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费应交增值税（进项税额）（买价X税率）贷银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费应交增值税
30、进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银
31、行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税8、上交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借
32、资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配一一应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配应付现金股利利润分配盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配一一应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配应付现金股利
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