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1、电算化会计原理、设计、应用,武汉大学经济与管理学院 欧阳电平教授,2011年,第2章第1讲 会计核算原理 与 电算化会计系统的理论模型,教学目标：解释会计工作为什么能够电算化，它的基本原理是什么？基于计算机的会计核算系统的理论模型是如何构建的？,教学方法：互动式教学，分小组课下准备；课堂讨论、点评、讲授。,主要内容： （一）会计核算的理论依据 （二）会计核算的方法 （三）会计核算的存储媒介 （四）会计核算的前提与依据 （五）会计核算的工作流程 （六）会计核算工作计算机程序化的原理 （七）基于计算机的会计核算系统的理论模型,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（一）会计核算的理
2、论依据,如何将经济利益与企业资产之间的关系用数量表述？ 如何将动态的经济业务加工成真实反映企业财务状况、经营成果的静态信息？,会计方程式： 资产(收入费用）负债所有者权益（利润或亏损）（分配前）,会计方程式的贡献： 清晰、简明扼要用数学方法表述了企业的资产与资产的来源（求赏权）的关系； 解释了企业纷繁复杂的经济活动中引起的资产和权益的变化规律，解决了动态 的经济活动到静态的信息反映的联系； 为会计核算规则、核算方法提供了理论依据； 为财务会计报表的编制提供了理论依据。,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（二）会计核算方法,会计科目：对会计对象具体内容进行分类核算的项目名称；
3、 会计账户体系：如何分类、连续记录一个组织的经济业务； 复式记账：如何记录每一项经济业务的来龙去脉； 借贷 原则：如何反映账户的增减变化。,一个组织建立会计账户体系要满足哪些需求 会计账户的特点 复式记账的特点与作用 借贷原则的特点与作用,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（三）会计核算的媒介,记账凭证的作用与特点 会计账簿的作用与特点 会计报表的作用与特点,记账凭证与会计账簿的分类记录有何区别与联系？ 会计报表与会计账簿、记账凭证有何联系？ 企业会计报表主要有哪几类？ 编制会计报表的主要依据有哪些？,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（四）会计核算的前
4、提与依据,会计法、会计准则及会计制度 ： 规范会计行为主体和客体的法律、法规和规章制度； 规范会计业务处理的规则：会计基本假设；会计核算的一般原则等,会计确认和计量解决了会计核算的什么问题？ 会计准则、会计制度、会计确认与计量在会计工作中 是如何体现的？,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（五）会计核算原理与会计工作流程,会计法规、会计准则、会计制度,运用账户和复式记账,原始凭证,汇总审核原始凭证,填制审核记账凭证,记账凭证,登总账,登明细账,登日记账,总账,明细账,日记账,编制会计报表,会计报表,月末核对,业务人员,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（
5、六）会计核算工作计算机程序化的原理,计算机自动完成会计核算工作的步骤： 1）要将会计核算方法和过程转换成计算机上求解的程序（有穷算法）； 2）将编写的会计求解程序和会计数据存储在存储器内； 3）按程序规定的解题步骤执行，给出结果。,会计核算工作能够计算机程序化的要点： 1）会计核算是将经济业务数据按账务处理程序进行分类、汇总、计算的过程； 2）会计核算的数据、加工算法、核算的结果适合于编写计算机程序； 3）会计基础数据要代码化（哪些要编码，如何编，代码之间的关系，等等）； 4）会计核算业务流程中分离出：数据源、数据存储、加工的算法、输出的信息； 5）会计循环各阶段的会计业务和步骤清楚； 6）会
6、计核算工作的内部控制规范要编写到计算机程序中。,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（六）会计核算工作计算机程序化的原理,会计基础数据源分析： 1）会计分类记录、加工、输出的规则说明数据（基础数据）； 2）经济业务数据：原始凭证与会计记账凭证（活动数据）。,会计账簿数据特点分析 1）明细账簿数据特点： 流量：连续的会计期内相关科目的序时登记（来源于记账凭证）； 存量：时点数（上期余额，当前余额）通过计算获得； 结构：每一个账户的性质，对账簿记录内容、格式的要求。,2）总账账簿数据特点： 按总账科目将记账凭证的分录数据进行分类汇总计算； 满足会计报表取数的要求。,第2章第1讲
7、会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（六）会计核算工作计算机程序化的原理,会计信息输出特点分析： 1）财务会计报表按会计准则、制度的规范编制； 2）内部管理会计报表按管理者的需求编制； 3）会计报表的编制规则的说明数据（基础数据）要事先设置； 4）财务会计报表的数据源一般来自于账簿； 5）会计报表和会计账簿都是会计信息输出。,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型,电算化会计核算模型中会计工作的变化： 会计账簿存储和输出的变化 记账、对账的
8、变化 结账的变化 会计报表获取方式、输出时效的变化,第2章第1讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型,本讲小结,会计簿记原理是会计核算工作电算化的理论基础； 会计法规、准则、制度同样是指导计算机环境下会计核算工作的准绳； 会计账户（科目）规则、报表编制规则、记账凭证是电算化会计的源数据； 会计软件是按会计核算和控制的规则、方法、流程编写的计算机程序， 是计算机自动完成会计核算工作的基础； 会计软件需要在计算机系统硬件、系统软件（OS）、DBMS的支持下运行； 会计的基础数据（信息）要代码化才便于计算机处理； 电算化会计信息系统中，会计账簿的作用和地位发生了变化，记账、结账、对账 的概念发生了变化。,欢迎提问！ 下一讲：数据库原理与电算化会计,