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1、某集团内部稽核制度一、 货币资金作业稽核（一）资金预算作业稽核目的：查核资金运用单位是否逐月编列资金预算表，该资金运用能否使企业价值最大化。作业周期：不定期，每年一次。资料来源：（1）现金预算比较表；（2）收入预计表；（3）支出预计表。作业程序及稽核重点：1.查核资料提供单位是否按规定时间提出资金预算表，以利财务单位汇编。2.查核资金预算每月编列进度及完成日期或预算比较分析是否按期进行。3.比较实际数字与预算数字，如有重大差异者，是否通知各单位，并加以自检。4.资金的执行是否按资金预算表用途执行，若与预算不符，是否另案提交，经核准后方可执行。5.资金的调度是否依据资金来源并运用现金预算比较表拟
2、定资金调度计划，并据以实施。（二）现金作业稽核目的：确认现金管理制度是否得到严格执行；收付款业务是否真实、合法、合规；验证库存现金的余额是否确实存在，以确保财产完整。作业周期：不定期，随时。资料来源：（1）缴款清单；（2）暂付款单；（3）银行存款日报表；（4）明细表； （5）支票簿存根；（6）传票； 作业程序：1.当天收支项目，金额核对。2.检查当日收入款项是否与POS系统所打印明细相符。3.了解暂付款单、差旅费报销单及支付往来款内容。4.查看相关记账凭证、现金日记账、总账及报表。5.开始盘点库存现金之前，应与出纳人员联络，宣布暂停支付。6.向出纳部门索取前一日出纳所编的收支明细账，及截止至检
3、查时已执行收付而尚未登记入账的收支传票，编制一张未入账收支明细表，加以调节核对。7.请出纳员出示全部现金，由会计盘点，经审核人员会点。8.现金盘点完，应由会计、出纳人员于盘点工作底稿上签名。9.根据实地盘点结果，列表与日报表及出纳人员的现金日记帐簿核对，如有不符，应查明原因。稽核重点：1.现金结存数是否相符。2.款项支付应以支票支付者，改以现金支付的理由是否正当。3.每日所收款项，是否全部存入银行。4.有否私人支票向出纳兑现。5.已付款尚未入账的单据，是否先经会计审核。6.收款人签收日期，与出纳付款日期是否一致。7.确定存入银行的根据来源合理性。8.暂付款的额度是否合理，有否逾期未报销的情形。
4、（三）银行存款作业稽核目的：1.检查单位银行存款收付业务的合法性、合理性；2.确认银行存款余额的正确性，以保证银行存款的安全和完整；3.是否遵守国家有关政策和法规。作业周期：定期，每月一次。资料来源：（1）银行存款对账单； （2）银行存款余额调节表；（3）银行存款账户申请单； （4）支票簿存根；（5）银行存款日报表； （6）银行存款明细账；（7）总账； （8）传票；（9）支票使用情况表。作业程序：1.银行存款账户的设置或结清是否均经核准后办理。2.核对银行往来对账单、银行存款余额调节表与银行存款结存金额。3.调整项目，了解内容。4.银行往来对账单，存、提款日期核对。存入银行的现金、支票来源不明
5、者，需查对缴款人。5.调整项目，上下月相互比较，如调整属于入账日期差异者，应作为期后资料加以核对。6.稽核人员通知出纳人员及承办会计人员，将应查核期间内的一切银行存款缴款单、支票存根、银行退回的支票、银行对账单及银行存款余额调节表、收支日报表、财务日报表、银行存款日记账等送稽核人员查核。7.出纳人员根据上月月终银行存款结存数，加减截至本日检查时止所有已经存入银行的款项及已开付的支票开列清单连同收支传票一并送交稽核人员查核。8.稽核人员根据所提供凭证、帐表及上次稽核人员查核后确认的银行账户结存数，加本期银行收支数计算其结存数是否相符，同时并将有关凭证、帐表列数相互核对。9.稽核指定日期的银行存款
6、结存数，应由被稽核单位财务主管人员去银行索取结存单，并据以编制银行存款余额调节表。稽核重点：1. 检查在银行开户的手续是否符合国家规定，手续是否完备。2. 是否建立了必要的支票签发审批制度；是否建立内部牵制制度，不相容职务是否分离；有关负责人的印签是否分别保管；是否签发了空头支票。 3. 银行存款是否按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了是否结出余额并定期与银行对账单进行核对，这种核对是否每月至少进行一次；经核对如有差错，是否查明原因，及时进行处理，并编制“银行存款余额调节表”使账面余额与银行对账单余额相符。4. 调整内容是否合理。5. 支票兑现日期是否在付款日期之前。6. 存入银行款项是否与入
7、账日期相符。7. 检查银行存款，应与盘查库存现金时举行。8. 银行对账单，应每月核查，并与账册逐一核对。（四）零用金作业稽核目的：查核零用金是否依规定设置、保管、运用及报销。作业周期：不定期，每季一次。资料来源：（1）签呈； （2）暂付款单；（3）零用金支付限额表；（4）请款单；（5）零用金明细汇总表；（6）支出证明单；（7）传票； （8）出差申请单； （9）明细账； （10）财务制度。作业程序： 1.稽核前先查明各项零用金的名称数额、保管人，核定用途等内容。2.零用金如系定额，盘点现金前，由保管人员编列零用金明细汇总表，凭以查核，如有付款凭证单据一并查核。3.统计未报销费用及已报销尚未领取的
8、费用。4.了解零用金的保管方式。5.了解零用金的使用情形：（1）每月报销次数；（2）支用内容。6.零用金如设有零用金收支登记簿一并查核。稽核重点：1.零用金是否依规定申请设置，并经核准。2.零用金是否被留用，或现金短缺的情形。3.是否长期未使用或报销次数每月少于两次。4.已付款的凭据是否合乎规定，原始凭证是否经主管单位负责人核准或签章。5.支付性质或金额是否超过零用金的规定范围。6.查核会计单位于审核零用金时，对所送收据是否加盖付讫章，以防重复。7.零用金如系定额，其金额是否适应业务需要或过多。8.零用金如数额过大，平时保管方法是否妥善。9.各项零用金定额与会计账上记录是否相符。10.零用金是
9、否按集团财务规定限额使用。二、 实物资产作业稽核（一）存货作业稽核：目的：1.了解存货的期末计价是否依成本与市价孰低法进行。2.存货的购进、保管、维护和安全防止其损失。3.加强对存货的购入、领用、发出和清查盘点工作，保证帐实相符。4.合理安排存货量，避免因存货不足而影响企业运行或因存货积压而引起资金周转困难。作业周期：不定期，每季一次。资料来源： （1）财务报表； （2）会计原则；（3）财务制度； （4）验货单；（5）产品入库单； （6）领料单；（7）存货明细账； （8）总账；（9）存货盘点表。作业程序及稽核重点：1.存货中的原材料、物料、在产品、半成品及产成品等，如系暇疵品、过时品、废品或已
10、不适用部份，是否依其净变现价值评价，并冲减存货账面价值，在存货项目下扣除；至于完好可供出售的存货，是否按成本与市价孰低法予以评价，计提存货跌价准备。2.存货采购业务是否符合授权要求，保证存货采购经济合理。3.存货的收发是否按照规定的手续进行，发货时是否有串货现象，退货是否办理相应的手续，是否经有关主管人员签字。4.会计部门是否每月至少一次会同仓库部门对存货进行盘点，并编制库存盘点表。5.核对盘点表与库存实际存货是否相符，如有不符，是否按有关规定及时报批处理。（二）固定资产作业稽核（参照固定资产作业稽核）三、 往来款项作业稽核（一）应付费用作业稽核目的：1.查核应付费用是否确为已经发生而尚未支付
11、的各项费用。2.依照权责发生制原则所预提数，是否按期与实际进行调整。3.入账科目是否正确，按期清理。4.已超过期限或已经超过法定时效而未支付的费用，是否有相关的原因，转列其他收入是否经核准，并追查其催办情形。作业周期：定期，每月一次。资料来源： （1）明细账； （2）总账； （3）传票； （4）财务报表； （5）财务制度。稽核重点：1.核对应付费用列示数与各明细分类账及总账是否相符。2.检验与对方费用列数是否相符，与其他相关科目构稽关系是否正确。3.依照各科目明细账及财务报表，就本期发生的且增减变化较大者予以详查，有无虚列或少列费用。4.为确定应付余额是否确实存在，可视性质必要时发函询证。5.
12、查明预估入账的依据，内容，其预估数是否合理，待实际发生时是否作适当调整。6.应交税款是否依法定期限缴纳，应交而未交税款处理是否合理。7.应付费用的入账、整理、支付是否依公司规定及有关制度办理，并附核准单据及原始凭证。8.付款方法是否良好，是否直接汇给当事人或开具抬头、划线并禁止背书转让的支票给付。9.对于平时已经做预估入账的费用，是否在结算时又按应付费用处理，未充减预估款，重复列支。10.应付费用，如有逾法定或规定支付期间尚未支付者，应查明原因，作适当处理。11.年度终了后至查账日止应付费用支付情形，是否有集中于年底调整损益。（二）预付费用作业稽核目的：1.查核预付费用是否经过相关核准权限人核
13、准。2.查核预付费用是否如期依照核准案办妥及清结。3.查核转列其他科目的预付费用是否依会计制度办理。作业周期：不定期，随时。资料来源： （1）明细账 ； （2）总账 ； （3）传票 ； （4）财务报表 ； （5）财务制度。作业程序：1.根据预付费用明细帐，抽查其中预付日期较久，或预付余额久悬不变者。2.调阅原始凭证加以核对，确认余额是否相符。稽核重点：1.预付费用的发生、收回、摊销、转账及整理时，是否附有原始凭证，其核准程序是否与会计制度相符；2.预付费用发生时是否有相应的合同，文件等相关资料；（三）预收货款作业稽核目的：了解预收货款是否有相应的明细。作业周期：定期，每月一次。资料来源：（1）
14、财务报表；（2）一般公认会计原则。作业程序及稽核重点：1.查核预收货款与应收账款、应收票据及销货收入是否相互抵消或虚增负债。2.预收货款如发生纠纷无法了结者，应查明其原因。（四）应收账款和其他应收款作业稽核目的：了解应收账款是否有相应的明细。作业周期：定期，每月一次。资料来源：（1）财务报表；（2）账龄分析表；（3）一般公认会计原则。作业程序及稽核重点：1.检查大额或往来业务频繁或挂帐时间较长的应收账款与其他应收款，确认其账簿记录是否正确。2.必要时向有关债务人进行函证。3.通过账龄分析，评价应收账款与其他应收款的质量。4.检查企业对坏帐准备的处理是否正确。5.已经作为坏帐损失的往来款项又收回
15、时是否进行了会计处理。四、一般费用支出作业稽核（一）设备维护费用作业稽核：目的：确认维修费用的正确性与合理性。作业周期：不定期，每年一次。资料来源：（1）生产工作日报表；（2）维修纪录。作业程序及稽核重点：1.以厂为单位分别与上月比较，若费用增加（或超出预算）应深入了解是否合理。2.在短期间内有一个项目修理若干次，查核其是否有人为疏忽。3.从生产单位工作日报可得知停车原因，并查其维修哪些项目。4.支付修缮费如属对外发包，应注意原申请单据是否符合公司规定，事后验收手续是否正确。（二）动力费作业稽核：目的：了解电费金额是否正确。作业周期：不定期，每半年一次。资料来源：（1）电费通知单；（2）电费明
16、细表。作业程序：1.依据电力公司电费通知单查核。2.生产单位每月电费明细表。稽核重点：1.核对生产单位电费计算表与电力公司电费通知单是否相符。2.是否充分利用离峰电费。3.动力费用的增加是否与产量增加成正比。（三）租金支出作业稽核：目的：了解租金支出金额是否正确。作业周期：不定期，每半年一次。资料来源：（1）租赁合同；（2）相关原始凭证；（3）传票。作业程序及稽核重点：1.查核租金支出是否有相应的租赁合同，金额与期限是否与租赁合同相符。2.查核租金支出的原始凭证，扣缴凭单是否相符。3.查核租金支出的有效期间未支出部分，是否按权责发生制原则进行相关处理。（四）差旅费作业稽核目的：了解差旅费的报销
17、是否符合有关规定。作业周期：不定期，随时。资料来源：（1）人事制度；（2）原始凭证。作业程序及稽核重点：1.查核差旅费的原始凭证是否与营业活动有关。2.查核差旅费的支出是否依财务制度中员工的出差标准及差旅费支付办法办理。3.查核交通费用的支出是否合理。（五）广告费用作业稽核目的：了解广告费的报销是否符合有关规定。作业周期：不定期，有广告投入时实施。资料来源：（1）相关合同；（2）传票。作业程序及稽核重点：1.查核广告费用取得的原始凭证是否按照公司有关规定进行办理。2.查核账面中有关广告费用的赠送物品，是否于赠送前向稽核机关报备，是否有相呈。3.查核给付奖金、奖品或赠品，是否取得签名、盖章的收据
18、及依法扣缴所得税款列报。（六）交际费用作业稽核目的：了解交际费用的报销是否符合公司的有关规定。作业周期：不定期，随时。资料来源：（1）交际申请单；（2）核准权限；（3）传票。作业程序及稽核重点：1.查核交际费用的原始凭证是否与营业活动有关。2.查核交际性质的馈赠支出，是否归类交际费用支出。五、税款费用作业稽核目的：确认缴纳金额是否正确。作业周期：不定期，每年一次，于申报所得税时实施。资料来源：（1）税单收据； （2）传票；（3）明细账； （4）财务报表；（5）纳税申报表。作业程序：调阅税单及相关收据，核算缴纳规定数额是否正确，是否有多缴情况。稽核重点：1.凡符合促进产业升级条例税款减免的规定项
19、目，有无依照规定办妥手续。2.是否按照当地主管税务部门的有关规定缴税。3.查核所交税种是否按税务部门规定和税率进行缴税。4.检查减免税是否正确，是否有相关部门的授权、批准文件、是否有超范围、超期限、超审批权限任意减免税款情况。5.滞纳金或罚款的支出，应查核过失之责任。六、其他方面财务作业稽核（一）财务收入作业稽核目的：了解收入的正确性。作业周期：不定期，每季一次。资料来源：（1）银行存款日报表； （2）传票； （3）明细账。作业程序：1.利息收入应查核银行存款额及其利率，其存款累积数，乘约定利率，计算利息收入之数与账上所列利息收入之数，是否相符。2.抽查兑换利益的原始凭证，核对按当时外向与本位
20、币换算发生的金额有无错误。稽核重点：查核结果，如发现尚有应收利息，兑换收益或其他收益等未列账者，应调节整理。（二）其他营业外收入作业稽核作业程序及稽核重点：1.存亏盘盈数与账列数字核对是否相符，若金额甚巨，且超过一般常规时，应查核其因。2.收回坏账及其他营业收入如：罚金收入、下脚变卖收入、杂项收入等，抽查有关原始凭证及计算表，加以核对。（三）财务支出作业稽核目的：确认支出的正确性。作业周期：不定期，每季一次。资料来源：（1）银行存款日报表； （2）传票； （3）明细账。作业程序：1.根据长短期贷款明细表，查核利息计算有无错误。2.查核贷款利息，是否按期如数支付。3.抽查兑换损失的原始凭证，核对
21、按当时外币换算发生的差额有无错误。稽核重点：查核结果，如发现尚有应付利息，兑换损失等未列账者，应调节整理。（四）其他营业外支出作业稽核作业程序及稽核重点：1.存货盘存亏损数，核对实际盘存表数字与账列数字是否相符。若金额甚巨，且超过一般常规时，应查核其原因。2.资产报废损失及其他营业外支出（包括非常损失、杂项支出）等项，抽查有关原始凭证及计算表，加以核对。七、帐务处理作业稽核（一）会计科目作业稽核目的：了解会计科目的运用是否适当，以及是否符合会计制度及有关规定。作业周期：不定期，每年一次。资料来源：（1）传票；（2）原始凭证；（3）会计制度。作业程序：1.查阅本公司会计制度。2.查核账面每一会计
22、科目是否符合会计制度的规定。稽核重点：会计科目的运用是否适当，同会计制度及有关规定是否符合。（二）账务处理作业稽核目的：了解会计账务处理作业是否符合会计制度及有关规定。作业周期：不定期，每年一次。资料来源：（1）传票； （2）账簿； （3）会计制度。作业程序：1.了解会计制度的账簿组织系统。2.每一会计事项的发生是否依会计制度办理。3.查核会计凭证、账簿、报告的设置是否符合会计制度及有关规定。稽核重点：1.会计事务的处理是否符合会计制度的规定。2.过渡科目及长期挂账项目是否按期清理。3.折旧及利息的计算、各项递延费用的摊销，是否依照规定办理。（三）原始凭证作业稽核：目的：原始凭证的记载是否完整
23、及是否符合有关规定。作业周期：不定期，随时实施。资料来源：（1）传票； （2）原始凭证。作业程序：调阅传票，抽查原始凭证。稽核重点：外来凭证，如有下列情形，视为不合法：1.书据数字计算错误者。2.收支数字明显与规定及事实经过不符者。3.有关人员未予签名或盖章者。4.其他与法令规定不合者。（四）记账凭证作业稽核资料来源：（1）传票； （2）原始凭证。作业程序：1.查核所用会计科目，是否适当，摘要是否妥当。2.记账凭证有下列情形者，视为不合法，应予以更正。根据不合法的原始凭证编制者。未依规定程序编制者。记载内容与原始凭证不符者。应予记载内容与原始凭证不符。有计算、书写错误而未经依照规定更正者。其他
24、与法令不符者。3.收支传票经出纳人员收付款后，应在传票及原始凭证上加盖收讫或付讫章。4.核对签收的领款人是否与原始凭证上所载者相符。5.传票上金额数字，如有更改，必需由制票人签名或盖章负责。6.记账凭证记录是否全面，是否标明附件张数。（五）财务报表作业稽核目的：是否依一般公认会计原则及财务报告编制准则规定分类。作业周期：不定期，每年一次，编制财务报表时实施。资料来源：（1）财务报表； （2）一般公认会计原则； （3）财务报告编制准则。稽核重点：1.检查财务报表的各项目填列是否正确。2.检查财务报表各项目的相关性、真实性、一致性。3.检查财务报表的构稽关系是否正确。4.检查财务报表与相关会计账簿是否相符。6 - 15