中级财务业务题长块版小5号字A4纸5张20090707看1.doc

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1、中级财务业务题1. 2007年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2007年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2008年3月9日。要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。答：（1）2007年6月2日购入H公司股利时：借：长期股权投资H公司（成本） 4130000贷：其他货币资金 4130000 （2）A购入的股票占H公司的比例为5%（即50万股/1000万股X100%），故应采

2、用成本法核算。H公司宣告分配2007年度的现金股利中，A公司应收12.50万元（即250万元X5%）。然而A公司投资后，H公司实现净利润231万元（即396万元/12X7），这意味着当年A 公司确认的投资收益不得超过其中的5%、计11.55万元；A公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9500元，冲减该项投资的成本。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借: 应收股利 125000 贷：投资收益 115500 长期股权投资H公司 95003.S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无

3、法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。答案 2001年末： 应提坏账准备=120万元3%=36000元 补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元 2002年末： 应提坏账准备=100万元5%=50000元 补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元2. 甲存货年初结

4、存数量3000件,结存金额8700元.本年进货情况如下: 日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4100 12710 12日 3.20 6000 1920020日 3.30 4500 1485026日 3.40 1800 61201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。（1）加权平均法 （2）先进先出法（3）后进先出法答案（1）加权平均法：加权平均单价= 87001271019200148506120 30004100600045001800=3.1742元 1月销售

5、成本=150003.1742=47613元 1月末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）47613 =13967元 本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即：1月末存货结存金额=44003.1742=13966元1月销售成本=（8700+20910+31500+23850+9810）13966 = 47614元 （2）先进先出法：1月销售成本=25002.9+5002.9+41003.1+9003.2+51003.2+19003.3=46880元 1月末结存金额= 26003.36120=14700元 或 =（8700+12710

6、+19200+14850+6120）46880=14700元 （3）后进先出法：1月销售成本=25003.155003.245003.35003.216003.14002.9=47920 元 1月末结存金额=26002.96120= 13660元 或=（87001271019200148506120）47920 =13660元4.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为lO元公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。(2)4月5日，上月

7、已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达。验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录：（2）计算本月甲材料的成本差异率； （3）计算本月发出甲材料应负担的成本差异；（4）计算本月库存甲材料的实际成本解： 本月甲材料成本差异：(1) 4月5日：借

8、：原材料甲 40400 贷：材料采购甲 38800 材料成本差异甲 1600 4月20日：借：材料采购甲 85400 应交税金应交增值说（进） 14518 贷：银行存款 99918 4月25日：借：原材料甲 79600 材料成本差异甲 5800 贷：材料采购 85400 4月30日：借：生产成本B 110000 贷：原材料甲 110000（2）本月甲材料成本差异率= =25(超支) (3)本月发出甲材料应负担的成本差异=l10000 X 25=2750(元) (4)本月末库存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600110000)X(1+25)=30750(元)或 =(20000+

9、40400+79600110000)+(-7001600+58002750)=30750(元)5.2002年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元。2002年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收帐款。该产品市价为80000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。假定A公司为应要求：1）计算债务人获得的债务重组收益；收帐款计提的坏账准备5000元，B公司为存货计提了5000元跌价准备，产品已于7月1日运往A公司。2）分别 编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。 解：1）债务人重组债务的账面价值=105

10、000元 同销售应交纳的增值税=8000017%=13600元 债务人获得的债务重组收益=105000-70000-13600=11400元 2）债务人B公司： 借：应付账款 105000贷：主营业务收入 80000 应交税金应交增值税（销项税额）13600 营业外收入 11400 同时：借：存货跌价准备 5000 主营业务成本 65000 贷：库存商品 70000 债权人A公司： 借：在途物资 80000 应交税费应交增值税（进） 13600 坏账准备 5000 营业外支出 6400贷：应收账款 1050006.B公司在2007年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。

11、投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。 （2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。 （“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）答案：（1）采用成本法核算。购入股票时： 借：长期股权投资股票投资 90000 贷：银行存款 90000 当年末作：借：应收股利甲公司 27000 （18000015%） 贷：投资收益 27000 （2）采用权益法核算。购入股票时： 借：长期股权投资股票

12、投资（投资成本） 90000 贷：银行存款 90000 当年末应作：借：长期股权投资股票投资（损益调整） 60000 （20000030%） 贷：投资收益 60000 同时： 借：应收股利甲公司 54000 （18000030%） 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 540007.A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求：（1）计算该项固定资产的原始价值； （

13、2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。答案：该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 购入待安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200 安装领用本企业生产用原材料时： 借：在建工程 1170 贷：原材料 1000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 170 支付安装工人工资时： 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 14870 贷：在建工程 14870 8.甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元，预计使用期限5年。20

14、02年7 月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）。 （2）计算该项设备的清理净损益。 （3）编制全部清理业务的会计分录.答案：（1）该项设备各年折旧额的计算如下： 第1年折旧额=600002/5=24000元 第2年折旧额=（6000024000）2/5=14400元 第3年折旧额=（600002400014400）2/5=8640元 第4、5年折旧额=（6000024000144008640）2=6480元 （2）该项设

15、备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下： 清理净损失=原价60000累计折旧50280清理费用350元残值收入700元=9370元（3）全部清理业务的会计分录如下： 第一， 借：固定资产清理 9720 累计折旧 50280 贷：固定资产 60000 第二， 借：银行存款 700 贷：固定资产清理 700 第三， 借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 第四， 借：营业外支出 9370 贷：固定资产清理 9370 11.2007年初A公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元。2007年度A公司实现税前利润100万元，经查，

16、本年确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元一项环保设备公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57000元。A公司的所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，当年末向投资者分配利润。（要求计算A公司2006年度的下列指标） （1）纳税所得额=1000000-8000+4000-12000=984000元 （2）应交所得税=984000x30%=295200元 （3）净利润=1000000-295200=704800元 （4）年末提取的盈余公积金=704800x10%=70480元 （5）年末的未分配利润=100000+704800-704

17、80=734320元甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：2001年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；2002年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2年年初开始建造， 当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。要求：（1）计算2001年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）计算2002年12月31日的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（金额用万元表示） 答案：（1）2001年12月31日：实际借款利息=1 0006%/12=5(万元)借：财务费用 50 000贷：长期

18、借款 50 000 借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。 （2）2002年12月31日：实际借款利息=1 0006%10009%/2= 105(万元)累计支出加权平均数=800360/360+1000180/360=1 300(万元)资本化率=105/（1000360/360+1000180/360）=7%利息资本化金额=累计支出加权平均数资本化率=13007%=91(万元) 利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=105-91=14(万元) 借：在建工程 910 000财务费用 140 000贷：长期借款 1 050 000 10H公司为建造一项新型

19、设备，经批准于 2004年7月1日发行面值100万元、票面利率9%，3年期、一次还本按年付息的债券一批，实际收款106万元。2004年底设备完工并交付使用。要求： （1）计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价（采用直线法）及实际的利息费用； （2）编制发行债券的会计分录； （2）编制2004年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录； （4）编制到期偿付债券本息的会计分录。 （“应付债券”科目要求写出明细科目）答案：（1）半年应付利息=100万元4.5%=45000元 半年摊销溢价=6万元6=10000元 半年实际利息费用=45000-10000=35000元 （2）发行债券时： 借：

20、银行存款 1060000 贷：应付债券债券面值 1000000 应付债券债券溢价 60000 （3）2001年12月31日： 借：在建工程 35000 应付债券债券溢价 10000 贷：应付利息 45000 （4）债券到期偿付本息时： 借：应付利息 90000 应付债券债券面值 1000000 贷：银行存款 1090000 或： 借：财务费用 35000 应付利息 45000 应付债券债券溢价 10000 应付债券债券面值 100000 贷：银行存款 10900001. 某商业公司拥有一套制冷设备，原值为3 650 000元，预计净残值为50 000元，预计使用年限12年，前5年一直采用直线法

21、计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。要求：（1）分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。（2）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。（3）编制相应的会计分录，并在会计报表附注中作出说明。 答案： （1）若本年不改变该设备的预计使用年限，则本年末应计提的固定资产折旧为300 000元。即：（3 650 000-50 000）12 = 300 000（元）由于在本年改变了对该设备的预计使用年限，本年末应计提固定资产折旧为元。即：（3 650 000-50 000）-300 0005（9-5）=

22、525 000（元）年末多计提的固定资产折旧=525 000-300 000=225 000（元） （2）本年减少的净利润=225 000（1-33%）=150 750（元） （3）借：营业费用 贷：累计折旧 对于此项会计估计的变更，应在会计报表附注中作如下说明：本企业的一套制冷设备，原值为3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用年限12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素，经过调查，本企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225 000元，相应地减少本年度净利润150

23、750元。1.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。 答案 :（1）贴现期=90天已持有的40天=50天 到期值=本息和=1000001000006%36090=101500元 贴现利息=1015009%360

24、50=1268.75元 贴现净额=1015001268.75=100231.25元 （2）收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时： 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3）借：应收账款 101500 贷：银行存款 101500 1.对A公司（流通企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录： （1）以银行存款支付销售费用3500元。 （2）出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。 （3）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支

25、付银行贴息3000元。 （4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 （5）上项商品到达并验收入库。 （6）上月赊购商品一批，应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。 （7） 收入某公司支付的违约金1500元存入银行。（8）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。 （9）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款0万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。 （

26、10）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。 （11）职工李力报销医药费450元，企业用现金支付。 （12）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元；营业税率5%。 （13）销售商品一批，价款5000元、增值税850元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方。该批商品成本为3500。 （14）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增 值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30000元。 （15）上项

27、销售商品货款，在折扣期第8天收到。 （16）预提短期借款利息50000元。 （17）分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。 （18）提取坏账准备5000元。 （19）本月应纳所得税56000元，尚未支付。 （20）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。答案：A公司6月份经济业务的会计分录如下： （1）借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500 （2）借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800 （ 3）借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000 （4） 借：物资采购 10000 应交税金

28、应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 （5） 借：库存商品 10000 贷：物资采购 10000 （6） 借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000（7） 借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500 （8） 借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 80000 （9） 借：预收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税（销项税额） 68000同时，借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 25000 （10） 借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 （11） 借：应付福利费 450贷：现金 4

29、50 （12） 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000应交税金 7500营业外收入 62500（13） 对发出商品： 借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000 对销项税额： 借：应收账款 8500 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 8500（14） 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税（销项税额） 8500 同时，借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000（15） 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500 （16） 借：财务费用 50000 贷：预提费用 50000 （其他应付款） （17

30、） 借：营业费用 10000 管理费用 5000 贷：应付工资 15000 （18） 借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000 （19） 借：所得税 56000 贷：应交税金 56000 （20） 借：主营业务税金及附加 4000 贷：应交税金 4000 15.A公司2007年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款甲 15000元（借） 应付账款A 30000元（贷） 预收账款丙 20000元（贷） 预付账款C 10000元（借） 预收账款丁13000元（借） 预付账款D 18000元（贷） 预提费用利息 40000元（贷） 待摊费用租金 15000元（借） 预提费用修理费20000

31、元（借） 长期债权投资 450000元 （借），其中一年内到期的有250000元。 要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：（1）“应收账款”项目 （2）“应付账款”项目 （3）“预收账款”项目 （4）“预付账款”项目 （5）“待摊费用”项目 （6）“预提费用”项目 （7）“长期债权投资”项目答案：“应收账款”项目=15000+13000=28000元 “应付账款”项目=30000+18000=48000元 “预收账款”项目=20000元 “预付账款”项目=10000元 “待摊费用”项目=15000+20000=35000元 “预提费用”项目=40000元 “长期债权投资”项目=

32、450000250000=200000元16.A公司2000年有关资料如下： （1）资产负债表有关项目的余额为：“交易性金融资产股票投资”年初数66000元，年末数0元；“应收票据”（含增值税、下同）年初数630000元，年末数140000元； “应收账款”（含增值税下同）年初数2400000元,年末数960000元；“存货”年初数180000元,年末数150000元；“短期借款”年初数0元，年末数300000元；“应付票据”（含增值税下同）年初数350000元,年末数170000元；“应付账款”（含增值税下同）年初数240000元,年末数290000元；“应付股利”年初数450000元，年末

33、数200000元。 （2）利润表及利润分配表有关资料如下： 本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元； 投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元； 营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元； 向所有者分配现金利润78万元。 （3）其他有关资料： 应收甲公司货款40000元，增值税6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项， 本年度内确认为坏账损失；本年出售固定资产的 原价为1200000元，已提折旧450000元；本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金;应收、应付款项均以现金结算；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项. 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）购买商品、接受劳务支付的现金。（3）收回投资收到的现金。（4）分配股利或利润所支付的现金。（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。（6）借款所收到的现金。答：（1）销售商品、提供劳务收到的现金 = 5600000+（630000-140000）+（240