度部门决算讲解2.ppt

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1、2012年度部门决算讲解,国务院南水北调办经济与财务司 二一二年十二月,第一部分 部门决算编报体系 第二部分 部门决算报表修订情况 第三部分 部门决算报表编制说明 第四部分 部门决算填报说明和决算分析 第五部分 部门决算审核,第一部分,部门决算编报体系,编报体系,部门决算编报内容 部门决算管理内容,编报内容,基础数据表 填报说明 分析报告,部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。,反映预算单位收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息 。,基础数据表,包括主表、附表和补充资料表（2012年度分别为20张、9张、13张，共42张）,填报说明

2、,用于解释和说明决算汇编的基本情况、数据审核情况以及决算编报中的特殊事项；是决算报表的重要组成部分，有助于提高决算报表的使用价值。,分析报告,在基础数据表、填报说明和分析表的基础上，全面反映年度预算执行、事业发展成效等情况的综合性分析材料。,部门决算管理内容,报表设计 布置、培训 编制、审核、汇总、报送 批复 核查 公开 分析、利用,第二部分,部门决算报表修订情况,总体情况,体系不变，内容微调,2012年度主要变动,1.删减原财决附01表“国库集中支付预算执行情况表” 2.删除人员统计信息中“其他人员”及“临时工”的指标 3.增加“三公经费”实物量统计指标 4.其他调整详见“主要变动情况对照表

3、”,第三部分,部门决算编制说明,总体编制要求,单位范围,资金范围：综合预算,编报范围：与预算口径衔接一致,填报口径,偿还性资金 收入支出报表：不含偿还性资金 资产负债报表：包含偿还性资金,政府性基金拨款,01至06-2表中均包括政府性基金拨款收支。以上各表中财政拨款指标均包括一般预算财政拨款和政府性基金拨款。 政府性基金填报口径应符合有关文件规定。,基本建设资金,1.国有建设单位会计制度 2.按实际收支数填报，不反映内部转账过程 3.基本建设支出,财政拨款结转和结余,中央单位应符合关于印发的通知（财预20107号）有关规定。,审核公式,基本平衡公式 逻辑性公式 核实性公式,审核模板,查询和审核

4、决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。 有错更正，无错保留并说明原因。 更正决算填报错误应从基层单位做起，财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。,政府收支分类科目：底级科目,金额单位（汇总报送：万元，2位小数）,填报说明：按照规定格式编写,报送格式：上报文件、填报说明、分析 报告、决算报表,部门决算报表,一、封面,单位名称 组织机构代码（临时代码） 财政预算代码（排序） 单位预算级次 单位基本性质 单位执行会计制度 预算管理级次,隶属关系 部门标识代码 国民经济行业分类（水利管理业） 补充资料表标识 报表类型 新报因素 上年代码,各单位财政预算代码如下： 办本级：2580

5、01 国务院南水北调办政策及技术研究中心：258201 南水北调工程建设监管中心：258202 南水北调工程设计管理中心：258203 南水北调中线干线建设管理局：258301 南水北调中线水源有限责任公司：258302 南水北调东线江苏水源有限责任公司：258303 南水北调东线山东干线有限责任公司：258304 湖北省南水北调管理局：258305 淮河水利委员会治淮工程建设管理局：258306 安徽省南水北调东线一期洪泽湖抬高蓄水位影响处理工程建设管理办公室： 258307 淮委沂沭泗水利管理处：258306,临时代码编制规则,根据自编企业、单位临时代码编制规则 中央单位：1位“#”+3位

6、“部门标识代码”+ 4位“部门自定代码”+1位校验码,二、收入支出决算总表（财决01表）,本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况，包括行政事业类资金和基本建设类资金。 本表可自动生成。,变动内容,依据政府支出功能分类科目调整报表格式 调整：原“二十、粮油物资管理事务”和“二十一、储备事务支出”合并为“二十一、粮油物资储备事务” 增加：“十八、援助其他地区支出”,三、收入支出决算表（财决02表）,本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,科目编码 基本建

7、设资金 上年结转和结余 本年收入、本年支出 用事业基金弥补收支差额 结余分配（提取职工福利基金比例、政府性基金不应分配、其他） 年末结转和结余,常见问题,1.结余分配 （1）提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据； （2）转入“其他”项金额过大。 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。,四、收入决算表（财决03表）,本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 财政拨款：包括一般预算财政拨款和政府性基金拨款。,变动内容,细化其他收入说明： 行政单位财政专户管理资金在本项

8、反映。 进一步明确本级横向拨款的填报口径。,单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金，根据行政事业账实际资金来源分别填入财政专户管理资金、事业收入、其他收入等栏目（填报方法参见编审问答） 填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）,五、支出决算表（财决04表）,本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项

9、支出。,六、支出决算明细表（财决05表）,本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。,变动内容,根据政府支出经济分类科目的调整，修订“其他交通费用”、“信息网络及软件购置更新”、“向外国政府借款付息”等科目。,常见问题,1.各类下其他栏占本类小计比例较高且无说明。要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。 2.“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目误填基本建设支出或其他资本性支出。 3.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，不符合支出经济分类科目规定。,七、基本支出决算明细表（财决05-

10、1表）,本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出,八、项目支出决算明细表（财决05-2表）,本表反映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小

11、计大于30%的，应予说明） 基本建设支出、其他资本性支出 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。,九、项目收入支出决算表（财决06表）,本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。 本表可自动生成 。,十、行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表）,本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位行政事业账项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。,资金来源 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余),十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表）,本表反映

12、单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位基本建设账收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。,资金来源（基本建设支出拨款） 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余),十二、一般预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表）,本表反映单位本年度从本级财政部门取得一般预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,十三、一般预算财政拨款支出决算明细表（财决08表）,本表反映单位从本级财政部门取得的一般预算财政拨款本年度列支的基

13、本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。,与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,注意事项,十四、一般预算财政拨款基本支出决算明细表（财决081表）,本表反映单位从本级财政部门取得的一般预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中一般预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,十五

14、、一般预算财政拨款项目支出决算明细表（财决082表）,本表反映单位从本级财政部门取得的一般预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中一般预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 基本建设支出、其他资本性支出 与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,十六、政府性基金预算财政拨款收入支出 决算表（财决09表）,本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政

15、府性基金拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列 。,十七、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决10表）,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。,与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,注意事项,十八、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决101表）,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明

16、细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,十九、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决102表）,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规

17、定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 基本建设支出：根据科目口径不填此栏 与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,二十、财政专户管理资金收入支出决算表 （财决11表）,本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,二十一、资产负债简表（财决12表）,本表反映单位年初、年末的资产负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业

18、、民间非营利组织） 基本建设资金来源/占用（与固定资产投资报表数据一致）,变动内容,行政单位和事业单位“财政应返还额度”指标调整至流动资产项下。,常见问题,1.行政单位“结余”、事业单位“其他净资产”与收支表的对应栏数据不一致。 2.行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。 3.事业单位计提固定资产折旧未予说明，无政策依据。,二十二、事业单位事业基金增减变动情况表（财决附02表）,本表反映事业单位本年度事业基金的增减变动情况。,上年/年末结余：不应为负数 本年增加/减少：与财决02表的对应关系,常见问题,1.行政单位填报本表。 2.一般基

19、金年末结余出现负数，有的单位负数还继续扩大。 3.单位支用一般基金购买设备，直接减少一般基金，少计支出。 4.单位用一般基金弥补经营亏损。,二十三、事业单位专用基金增减变动情况表（财决附03）,本表反映事业单位本年度专用基金的增减变动情况。,先提后用，专款专用；结余不应出现负数。 支出不得超出基金规模。,二十四、资产情况表 （财决附04表）,本表反映单位各类资产价值、数量的增减变动、结存情况。本表根据单位有关明细账和实物台账分析填列，不包括基本建设账的资产。,资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与 财决12表对应项目金额一致。 流动资产 固定资产：固定资产增加值与主表支出的 对应关系 对外投

20、资/有价证券 无形资产 其他资产 补充资料,注意事项： 1、单价在20万元以上设备： 设备价值分类区间以年末价值所在区间为准，年初数可与当前价值分类区间不一致。 2、单位误填按工作用途情况分类的汽车数量，如有的单位将应填入“一般公务用车”的车辆数误填为“执法执勤用车”，有的单位误填为“其他用车”。,二十五、国有资产收益情况表 （财决附05表）,本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。,变动内容 1.调整行政单位“国有资产有偿使用收入已缴财政专户”和事业单位“国有资产处置收入已缴财政专户”

21、的填报方式，即根据实际上缴方式填报。 2.明确本表根据单位执行单位会计制度填报。,二十六、基本数字表（财决附06表）,本表反映单位年末机构、人员以及经费供给方式情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列。,按支出功能分类科目填报 年末机构数 人员编制数 年末实有人数 一般预算财政拨款/补助开支人数 所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。 变动内容：删除了“其他人员”指标。,按支出功能分类科目填报 年末机构数 人员编制数 年末实有人数（注意：准确填报在职人数一要严格按照编制内实有人数填列，不能随意将原按“其他人员”统计的人数填报在此；二要注意与部门预算中在职人员口径衔接；三

22、要重点做好表内编制数与实有数的对应审核以及上下年对比审核） 公共预算财政拨款/补助开支人数,二十七、机构人员情况表（财决附07表）,本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。,人员情况（编制数、年末实有人数） 机构情况（独立编制、独立核算机构） 行政机构与行政人员的对应 变动内容：删除“其他人员”和“临时工”指标。,公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。 相关要求及审核意见同财决附05表。,常见

23、问题,1.一般预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中一般预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出。 2.政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。,部门决算补充资料表,二十八、行政经费支出统计表 （财决库补01表）,本表反映行政单位、参照公务员法管理事业单位履行一般行政管理职能、维持机关日常运转所必须的，用公共预算财政拨款开支的费用。本表按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。,项目名称应准确、规范填列；基本支出名称统一填列“基本支出”。,单位范围 1.行政单位 2.参

24、照公务员法管理事业单位 支出口径 1.基本支出（不含离退休费） 2.一般行政管理项目支出 *不计入行政经费的项目支出,二十九、“三公经费”支出情况表 （财决库补02表）,本表反映单位2011年度用一般预算财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况。 除“当年预算财政拨款支出”需单位分析填列外，其他各栏均可自动提取生成。,变动内容 1.表名修改为“三公经费公共预算财政拨款支出情况表”。 2.增设“三公经费”公共预算财政拨款支出相关的因公出国境团（组）数、公务用车购置数及保有量、公务接待等有关实物量指标。,注意事项,准确性 部门预算会计账簿；三个环节 规范性 会计

25、核算 支出功能分类科目和经济分类科目 封面信息 机构人员 树形结构,第四部分 部门决算填报说明和,决算分析,填报说明,一、决算汇编基本情况 录入户数：按“报表类型”统计； 单位数：按“独立核算机构”统计。 二、基础数据核对情况 1.财政拨款核对（部门版）/与财政总决算核对（财政版） 2.上年结转和结余核对以及主要指标变动情况,三、报表审核情况 1.审核情况：列表方式按公式和模板逐条（或汇总）说明。 2.优化公式和模板的建议。 四、决算数据其他需要说明的情况 按要求逐条对照说明。,决算分析 分析表 自动生成，为决算分析提供直观的基础数据。 分析报告 参照分析报告撰写提纲，全面深入分析单位年度预算

26、执行情况、财务收支增减变动情况以及事业发展成效等。（内容完整、分析深入、特点突出、建议合理、方式多样）,内容完整 （一）分析报告提纲 1.基本情况 2.预算执行、财务状况分析 3.部门决算等财政财务管理工作开展情况 4.存在的问题及建议 （二）参考资料 部门预算管理、专项经费管理、预算绩效管理等财政财务管理及财政改革重点热点,分析深入 分析角度：是什么、为什么、怎么样 分析方法：比较法、比率法、结构法 分析形式：文字+图表图文并茂,第五部分 部门决算审核,审核要点 审核内容 审核方式 审核要求,返回,审核内容 各项内容是否按照部门决算编制要求规范编报： 基础数据表：指标填列的准确性和规范性。 填报说明和分析报告：符合编写要求。 重点审核历年常见问题、上年遗留问题和今年变动内容。,返回,审核方式 人工审核：结合有关政策要求对决算数据进行针对性审核 计算机审核： 审核公式：基本平衡、逻辑性、核实性 审核模板：通用模板、自定义模板,返回,审核要求 1.总体要求：按照编制说明和编审问答规定口径处理。 2.具体意见：不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，具体意见分为：更正；规范；保留并说明。,返回,财政部国库司网站： 网站栏目： 编审问答政策解读 参数更新软件下载,部门决算信息发布,谢 谢！,