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1、揭开会计报表神秘的面纱,培训内容,三部分内容： 财务会计的基本概念 三张会计报表的结构 报表分析的方法及局限,什么是财务会计?,What?,How?,Whom?,Who?,When?,Why？,会计主体,事后反映,已发生的交易,内部：管理层、股东 外部：政府、银行、债权人,将数据转化为有用的财务信息， 并以财务报表的形式传递,按照企业会计准则的规范， 按照税法 公司法 会计法的规定 通过确认 计量 记录 和报告等技术方法,财务会计的概念,什么是财务会计？ 依照会计准则的要求 会计技术处理方法 会计主体已发生的经济活动 事后反映 提供财务信息 为内部、外部服务,财务会计的生存之本,外 部 环 境
2、,会计法 税 法 公司法,企业会计准则-基本准则,企 业 会 计 具 体 准 则,企 业 会 计 制 度,会计科目的设置 具体账务处理 财务报表的编制,会计语言解析,会计核算,十三个原则,两个等式,85个会计科目,四个假设,六个要素,C/F,一个记账方法,P/L,B/S,生成核心的 三张报表,会计语言解析,一个记账方法,复式记账法,“有借必有贷，借贷比相等”,意大利数学家 卢卡 巴其阿勒1494年阐述的,借贷记账法,含 义,作 用,是指每一项经济业务 都要在两个或两个以上的 相互联系的账户中 以相等的金额进行登记,进行双重登记 可以找到账户的对应关系 了解经济活动的来龙去脉 便于检查账户记录的
3、正确性,会计语言解析,负债+所有者权益,会计恒等式,资金运用,资金来源,资产,1.资产负债表编制的基础,2.利润表编制的原则,收入,利润,费用,两个等式,会计语言解析,假设企业会在当前的规模和状态继续经营下去不会停业,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计信息所反映的特定单位,将经营活动划分为连续的、相等时段的期间，结算盈亏编制报表,以货币为载体反映经济活动。,历史成本 计提折旧,权责发生制、应收、应付、递延、预提、待摊会计方法,企业战略 企业信誉度 研发能力,不能用货币计量却影响企业经济活动的因素无法反映,会计当期的确认的差别,是会计核算的基本前提，一旦判定企业不符合持续经营前提，就应
4、当改变会计核算方法。,四个假设,明确会计主体后，才存在会计核算,例如,含义,影响,会计语言解析,六个要素,反映财务状况的会计要素,反映经营成果的会计要素,资产,负债,收入,费用,利润,过去的交易形成 为企业所拥有、控制 预期会给企业带来经济效益的资源,所有者 在企业资产中 享有的经济利益,经济利益总流入 销售商品 提供劳务 让渡资产所得,一 定 会计期间 的经营成果,经济利益的流出 销售商品发生的 经济利益的减少,过去交易形成的现时义务 会导致经济利益的流出,所有者 权益,=,+,=,会计语言解析,十三个原则,一 般 会 计 原 则,客观性,相关性,可比性,一贯性,及时性,明晰性,谨慎性,重要
5、性,实质重于形式,权责发生制,历史成本原则,配比原则,划分收益性支出 与资本性支出,确认和计量,衡量会计信息质量,起修正作用,会 计 科 目,资产类会计科目,负债类会计科目,权益类会计科目,成本类会计科目,损益类会计科目,会计语言解析,85,43,19,6,3,14,85个会计科目,培训内容,财务会计的基本概念 三张会计报表的结构 报表分析的方法及局限,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,资产负债表反映什么内容？ 时点资产状况 资产流动性 短期偿债能力 资产收益率 负债与权益 性质不同 财务杠杆,资 产 所有者权益,负 债,流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资产
6、合计,流动负债 长期负债 负债合计,原始投入资本 累计增值资本 利润 所有者权益合计,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,利 润 表,Profit & Loss,成 本 费 用,P/L 反映时期财务成果 等式：利润=收入-成本费用 收入： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 成本费用： 产品成本 期间费用 其他业务支出 营业外支出 产品销售税金及附加,利 润 表,收 入,成 本 费 用,利 润,亏 损,Profit & Loss,利润的构成： 营业利润 营业外利润 投资
7、收益,利润表,Profit & Loss,现金流量表,Cash Flow Sheet,CF 反映时期现金流量 现金流量表等式： 现金流入 现金流出 = 净现金流量 现金流量的分类 收付实现制,现金流量表,现 金 流 量 分 类,Cash Flow Sheet,银广夏2000年货币资金增加2.27亿，会计报表附注表述原因为：公司本年度销售增加，回笼资金较多。,现金流量表,5.25 亿,4.04 亿,5.86 亿,销售收入增加额,应收款项增加额,短期借款增加额,Cash Flow Sheet,银广夏2000年现金流量表,现金流量表,Cash Flow Sheet,现金流量表,Cash Flow S
8、heet,中兴公司现金流量表：,现金流量表,Cash Flow Sheet,三张会计报表的关系,经 济 活 动 年初1.1 年末12.31 时间,会计报表附注,会计核算的假设前提说明； 重要会计政策和会计估计及其变更说明； 或有事项的说明； 期后事项的说明； 债务重组的说明； 非货币形交易的说明； 借款费用的说明； 租赁的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并分离的说明； 会计报表重要项目的说明（应收账款、存货、投资、固定资产、无形资产）； 收入的确认； 所得税的会计处理； 合并会计报表的说明； 其他有助于理解和分析会计报表的事项。,会计报表的内容 具有一定
9、的固定性， 只能够提供定量的会计信息， 受到一定的限制。,补充,培训内容,财务会计的基本概念 三张会计报表的结构 报表分析的方法及局限,财务报表分析的方法,财务报表分析的基本方法： 1、水平分析趋势分析 企业不同年度的横向对比。分析要对比，否则什么么也说明不了，没有意义 2、垂直分析共同比报表分析 纵向分析，会对报表的主要部分的变化进行分析。利润表的用销售收入的百分比表示；资产负债表项目用资产总额 表示。 3、比率分析财务比率是指企业报表有重要后内在联系的指标间形成的比率。,财务比率分析,变现能力比率 流动比率 速动比率 负债比率 资产负债率 产权比率 有形净值债务率 已获利息倍数 资产管理比
10、率 应收帐款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率,盈利能力比率 销售净利率 销售毛利率 总资产净利率 净资产收益率 现金比率 经营现金流量净利率 现金流量净利率 现金指数 杜邦财务分析系统,财务比率分析,变现能力比率 流动比率 =流动资产流动负债 速动比率 =（流动资产存货）流 动负债,蓝田股份短期偿债能力分析,财务比率分析,财务比率分析,负债比率 资产负债率=负债总额资产总额 产权比率=负债总额股东权益 有形净值债务率=负债总额（股东权益 无形资产） 已获利息倍数=息税前利润利息费用,财务比率分析,资产管理比率 应收帐款周转率=销售收入平均应收帐款 存货周转率=销售成本平均存货
11、流动资产周转率=销售收入平均流动资产 总资产周转率=销售收入平均总资产,财务比率分析,盈利能力比率 销售净利率=净利润销售收入 销售毛利率=（销售收入销售成本） 销售收入 资产净利率=净利润平均资产总额 净资产收益率=净利润平均净资产,财务比率分析,现金比率 经营现金流量净利率=净利润经营活动产生 现金净增加额 现金流量净利率=净利润现金及现金等价物 净增加额 经营现金指数=经营活动现金流量净额净利润,财务比率分析,杜邦财务分析方法是由美国杜邦公司的经理创造的综合财务分析体系。它最大的特点是把众多的财务指标有机地结合在一起，突出各指标之间的联系，因此便于深入分析企业在具体财务活动中的优势与不足
12、，为企业巩固优势克服不足指出了可能的途径。,杜邦分析图,权益净利率,销售净利率资产周转率,净利 销售收入,销售收入资产总额,长期资产流动资产,销售收入全部成本其他利润所得税,制造成本管理费用销售费用财务费用,货币资金应收款项存货其他流动资产,总资产净利率,权益乘数,权益乘数=1（1资产负债率）,权益净利率 2.37% 22.39,销售净利率 资产周转率 权益乘数 1.02% 54.88% 4.21 6.36% 97.52% 3.61,净利润 销售收入 860 83,957 9,311 146,301,销售收入总资产 83,957 152,990 146,301 150,014,总资产 所有者权
13、益 152,990 36,308 150,014 41,586,2000年 2001年,销售净利率 资产周转率 权益乘数 1.02% 54.88% 4.21 6.36% 97.52% 3.61,财务比率分析,案 例,财务报表好似香水只能闻不能吃。 Abraham Brilloff,报 表 分 析 的 局 限,会计报表自身固有的局限,分析的局限,各企业会计政策不同， 对比难有意义。,报表信息并未完全反映企业可以利用的经济资源。人力资源、历史悠久的账外的无形资产等。 受历史成本惯例的制约，报表数据为原始数据，只反映历史情况 企业对会计信息的人为操纵,财务分析要注意的问题,财务比率的数值是固定的，结
14、论却千差万别； 分析者的素质是得出正确结论的关键 财务比率是固定的，分析者的目的是灵活的； 目的清晰的分析才是有价值的 财务比率必须比较才有意义； 比较是最难把握的环节 头脑最终将战胜死板的数字,案 例,要 了 解 How to use accounting ? 而 不 是 How to do accounting ?,怎样去用会计,怎样去做会计,无须埋头于繁琐复杂的会计核算 无须精通会计的所有细枝末节 无须精通会计的技术处理方法,Share your question,请 告 诉 我,你 的 问 题 ？,Share your joy,今天你的收获是什么？,Share this moment,请提出宝贵的反馈意见！ 谢 谢 !,