日常业务处理账簿登记.ppt

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1、第六章 日常业务处理账簿登记,第一节 账簿登记的基本要求,第二节 账簿登记的流程,第三节 日记账的登记,第五节 总分类账的登记,第四节 明细分类账的登记,第六节 错账的更正方法,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。,2、红色墨水用于：,（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；,（4）注销空行或空页；,（5）期末结账时划线,（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他

2、有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 06,012,赊销A产品,应收账款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主营业务收入,A产品,应交增值税（销）,返回,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDG

3、ER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记012,赊销A产品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。,12,记051,收前欠账款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,返回,周正业,5、登记完毕，应在记账凭证

4、“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,赵艳玲,返回,6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。,赵艳玲,此行为空,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,2,赵艳玲,此页为空,返回,12,18,7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。,返回,8、一张账页记满，需要在下页继

5、续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。,（1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计,（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计,（3）月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额,本页发生额按以下方法结计：,损益类账户、日记账及多栏账,损益类外总分类账,其他账户,返回,9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。,第 5 页 连续第 页,过次页,2

6、0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页 连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,过次页,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,6001 主营业务

7、收入,承前页,11 05,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,记035,销B产品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,记087,销A产品,3 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,记124,结转收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,贷,贷,贷,平,本月合计,6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累计,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOU

8、NT NO.,1122 应收账款,过次页,9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,1,返回,不需收、付款会计凭证,需收、付款会计凭证,出纳员,记账会计,登账,登账,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,返回,记账凭证,审核记账凭证,记账会计,明细分类

9、账,（）材料入库,借：原材料 贷：材料采购,材料入库单,（）材料出库,领料单,借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：原材料,（）产品入库,产品入库单,借：库存商品 贷：生产成本,（）产品出库,销售出库单,借：主营业务成本 贷：库存商品,返回,入库单,材料入库汇总表,借：原材料 贷：材料采购甲,审核记账凭证,记账会计,原材料、材料采购总分类账,甲材料采购明细账,例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号10344。,甲材料明细账,月末,返回,领料单,材料出库汇总表,借：制造费用物料消耗 贷：原材料,审核记账凭证,记账会计,制造费用、原材料 总分类账,制

10、造费用明细账,例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。,甲、乙材料 明细账,月末,返回,入库单,产品入库汇总表,借：库存商品 贷：生产成本B,审核记账凭证,记账会计,生产成本、库存商品 总分类账,B产品生产成本 明细账,例：9日，B产品4 000件完工验收入库，入库单号30021。,B产品库存 商品明细账,月末,B产品生产成本明细账自此行起只记数量，不记金额，待月末计算出实际成本后再回填金额。,返回,销售出库单,产品出库汇总表,借：主营业务成本A 贷：库存商品,审核记账凭证,记账会计,主营业务成本、库 存商品总分类账,主营业务成本 明细账,例：6日，销售

11、A产品出库，出库单号40036。,A产品库存商品 明细账,月末,返回,例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。,李莉,王芳,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,04,记002,付职工困难补助,应付职工薪酬,21 8 6 0 0,1 9 5 4 0 0,登记方法,返回,日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期,凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号,摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容,对应科目 ：会计分录中“库存现金”科目的对应科目,第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；,第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目,第三，当对应科目有多个且不能从科目

12、上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。,借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。,余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。,余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,王芳,李莉,返回,第 1 页 开户银行 账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,模拟银行,20020021087,07,12,01,期初余额,2 01 2 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,应收账款,2 3 4 0 0 0 0 0,借

13、,4 3 5 2 0 0 0 0,银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数,返回,第四节 明细分类账的登记,一、 三栏明细账的登记,二、 数量金额明细账的登记,三、 多栏明细账的登记,（1） 生产成本明细账的登记,（2）应交增值税明细账的登记,（3）普通多栏明细账的登记,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,￥

14、2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,12,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,返回,例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。,暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账,05,领200

15、301,生产车间领用,4 0 0 0 0 0 0,400,100,8100,100,81 0 0 0 0 0 0 0,返回,返回,例：31日，结算本月工资费用,王芳,成北林,总账科目 产品名称 规格型号 计量单位,生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,B产品,个,1,07,12,01,期初余额,1 1 2 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3 2 0 0 0 0,第 页 连续第 页,返回,31,记028,分配工资费用,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,31,记029,计提社会保

16、险费,6 4 0 0 0 0,31,记033,领用材料,1 5 0 0 0 0 0 0,31,记034,分配制造费用,3 1 0 0 0 0 0,31,记035,结转完工产品成本,6 4 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,3 1 0 0 0 0 0,2 3 8 6 0 0 0 0,1 5 5 0 0 0 0 0,4 9 4 0 0 0 0,3 4 2 0 0 0 0,例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价98元，价款392 000元，增值税额66 640元，乙材料2 000公斤，单价48元，价款96 000元，增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。,王芳

17、,成北林,返回,应交税费（应交增值税）明细账,第 页 连续第 页,1,07,12,01,期初余额,18 960 00,贷,返回,05,记004,购原材料,借,64 000 00,829 600 0,829 60 00,06,记005,销售产品,借,43 600 00,204 00 00,204 00 00,07,记007,交纳税金,借,62 560 00,18 960 00,1 8 960 00,返回,例：6日，销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为40036。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER

18、,第 1 页 连续第 页,账号 A/C.NO.,返回,主营业务收入,6001,第 页 连续第 页,1,07,贷 方,合 计,A产品,06,记005,销售A产品,1 2 0 0 0 0 0 0,12,1 2 0 0 0 0 0 0,返回,例：9日，以现金支付企管部零星办公用品费用885元。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页 连续第 页,账号 A/C.NO.,返回,管理费用,6602,第 页 连续第 页,1,07,借 方,合 计,办公费,09,记009,零星办公用品,8 8 5 0 0,12,8 8 5 0 0,20,记017,付电费,1 4 0 0 0 0

19、,1 4 0 0 0 0,水电费,31,记038,结转费用,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,28,记022,付房租,9 5 0 0 0 0,房屋租赁费,9 5 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页 连续第 页,科 目 名 称 ACCOUNT 管理费用,返回,第五节 总分类账的登记,账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工

20、作程序和方法。,各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。,一、记账凭证账务处理程序的总账登记,返回,二、科目汇总表账务处理程序的总账登记,三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,返回,记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。,1.简单明了，易于理解，便于操作；,2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。,2.不便于对会计工作进行分工。,1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大；,规模小，经济业务简单，业务量少的单位。,直接根据记账凭证登记总账

21、,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,1,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0

22、0 00 0,4 3 52 0 0 0 0,借,借,返回,07,12,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,总分类账 第 8 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1122 应收账款,返回,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,返回,科目汇总表,1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ；,2.减轻登记总账的工作量 。,科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容 。,规模较大、业务量较多的单位。,定期根据记账凭证编制科目汇总表

23、，并据以登记总分类账。,科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的账务处理程序。,1、编制科目汇总表,（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。,（2）结计各账户借贷方发生额,（3）填制科目汇总表,总分类账的登记,2、根据科目汇总表登记总账,返回,银行存款,（001）234 000,应收账款,（001）234 000,应付职工薪酬,（002）2 186,库存现金,（002）2 186,（003）5 000,（003） 5 000,材料采购,（004）488 000,应交税费,（004）82 960,应付票据,（004）570 960,（005）140 400,主营

24、业务收入,（005）120 000,（005）20 400,（006） 2 000,其他应付款,（006）2 000,（007）24 960,（007） 24 960,（008）117 000,（008）117 000,应付账款,（009） 885,（010）100 000,（010）17 000,（010）117 000,管理费用,（009）885,376 400,146 960,5 000,3 071,588 000,124 920,20 400,返回,记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 编号 01 凭证起

25、讫号数自 001 号起至 010 号止,核准： 复核： 记账： 制单：,返回,周正业,王芳,成北林,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,10,科汇01,1-10日汇总,3 7 6 40 0 0 0,4 3 06 4 0 0 0,借,借,1 4 6 9 60 0 0,返回,20,科汇02,11-20日汇总,2 9 13 4 0 0 0,借,1 3 9 3 00 0 0,30,科汇03,21-31日汇总,1 40 4 0 0 0,2 2 88 8 0 0 0,借,7 65

26、 0 0 0,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,返回,2.汇总记账凭证中可以反映账户的对应关 系，便于总账的检查和分析。,1.减轻登记总账的工作量 。,当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大.,规模较大、收付款业务发生频繁的单位。,定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。,汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记 总分类账的账务处理程序。,1、编制汇总记帐凭证,（3）填制汇总记账凭证,总分类账的登记,2、根据汇总记账凭证登记总账,（1）凭证分类：,收,付,转,现收,银收,现付,银付,按贷方科目分类：将贷方科目相同

27、的归为一类,只允许编制一借一贷或一贷多借的转帐分录,（2）分类对记帐凭证进行汇总并编制汇总记帐凭证, 现收：对贷方科目进行汇总,现付：对借方科目进行汇总,银收：对贷方科目进行汇总, 银付：对借方科目进行汇总, 转帐：对借方科目进行汇总,例,返回,例：深圳佳视达实业有限公司本月银行收款凭证有以下4张：,收01,借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入A 120 000 应交税费应交增值税（销） 20 400,借：银行存款 2 000 贷：其他应付款新星实业 2 000,借：银行存款 14 040 贷：其他业务收入材料销售 12 000 应交税费应交增值税（销） 2 040,借：银行存款 2

28、34 000 贷：应收账款三勇建材 234 000,收02,收03,收04,应收帐款,（01）234 000,主营业务收入,（02）120 000,应交税费,（02）20 400,其他应付款,（03）2 000,其他业务收入,（04）12 000,（04） 2 040,返回,汇 总 收 款 凭 证 借方科目 日期： 年 月 日 编 号：,核准： 复核： 记账： 制单：,2007 12 31,02,1-31日汇总,银行存款,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,1 2 0 0 0 0 0 0,￥3 9 0 4 4 0 0 0,主营业务收入,应交税费,其他应付款,其他业务收入,2 2 4 4

29、0 0 0,1 2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,01,31,01,04,4,周正业,王芳,成北林,返回,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,31,汇收02,1-31日汇总,3 9 0 40 0 0 0,5 9 16 4 0 0 0,借,借,3 6 2 7 60 0 0,返回,31,汇付02,1-31日汇总,借,2 2 88 8 0 0 0,1、划线更正法,2、红字更正法,3、补充登记法,适用于：会计凭证正确无误，登记账簿时出现抄写或计算的错误。,适用于

30、：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错；, 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；, 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；, 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。,（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所金额大于应记金额；,编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，登记入账，冲销原多记金额。,在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。,适用于：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额 。,编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，登记入账，补充 原

31、少记金额。,在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证补充更正”，以防重复更正。,返回,例：11月日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 03,005,收三勇建材包装物押金,库存现金,三勇建材,2 0 0 0 0,其他应收款,1,周正业,2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,（已用12月11日记011、012号凭证冲正）,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收款,2 0

32、 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,.,12,.,4 2 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,122128,深圳三勇建材有限公司,其他应收款,07,11,2 0 0 0 0,贷,1,03,记005,收包装物押金,2 0 0 0 0,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 11,011,冲销11月3日第005号错误凭证,库存现金,三勇建材,2 0 0 0 0,其

33、他应收款,周正业,2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,王芳,成北林,李莉,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,11,记011,2 0 0 0 0,12,.,4 2 6 9 0 0,冲销11月05日记005错账,4 0 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,122128,深圳新星实业有限公司

34、,其他应收款,07,11,2 0 0 0 0,贷,1,03,记005,收包装物押金,2 0 0 0 0,12,11,记011,冲销11月3日第005号错账,2 0 0 0 0,平,0,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 11,012,更正11月3日第005号错误凭证,库存现金,三勇建材,2 0 0 0 0 0,其他应付款,周正业,2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收

35、款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,11,记011,2 0 0 0 0,12,.,4 2 6 9 0 0,冲销11月05日记005错账,4 0 6 9 0 0,12,记012,2 0 0 0 0 0,更正11月05日记005错账,6 0 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,224105,深圳三勇建材有限公司,其他应付款,07,2 0 0 0 0 0,贷,1,记012,2 0 0 0 0 0,12,11,更正11月3

36、日第005号错账,返回,例：11月日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 03,005,收三勇建材包装物押金,库存现金,三勇建材,2 0 0 0 0 0 0,其他应付款,1,周正业,2 0 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,（已用12月11日记011号凭证冲正）,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收款,2 0 0 0 0 0 0,2 4 6 6 5

37、 0 0,.,.,11,.,12,.,2 4 0 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,224105,深圳三勇建材有限公司,其他应付款,07,11,2 0 0 0 0 0 0,贷,1,03,记005,收包装物押金,2 0 0 0 0 0 0,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 11,011,冲销11月3日第005号凭证多记金额,库存现金,三勇建材,1 8 0 0 0 0 0

38、,其他应付款,周正业,1 8 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0,王芳,成北林,李莉,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收款,.,.,11,11,记011,1 8 0 0 0 0 0,12,.,冲销11月05日记005多记金额,6 0 6 9 0 0,2 0 0 0 0 0 0,2 4 6 6 5 0 0,2 4 0 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C

39、,第 页 连续第 页,122128,深圳新星实业有限公司,其他应付款,07,11,贷,1,03,记005,收包装物押金,12,11,记011,冲销11月3日第005号多记,1 8 0 0 0 0 0,贷,2 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,返回,例：11月日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 03,005,收三勇建材包装物押金,库存现金,三勇建材,2 0 0 0 0,其他应付款,1,周正业,2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,

40、￥2 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,（已用12月11日记011号凭证更正）,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,03,记005,收包装物押金,其他应收款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,.,12,.,4 2 6 9 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,224105,深圳三勇建材有限公司,其他应付款,07,11,2 0 0 0 0,贷,1,03,记005,收包装物押金,2 0 0 0 0,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 11,011,补充11月3日第005号凭证少记金额,库存现金,三勇建材,1 8 0 0 0 0,其他应收款,周正业,1 8 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0,王芳,成北林,李莉,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,05,记005,收包装物押金,其他应收款