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1、第三章 账户与复式记账,第一节 账户 一、账户的涵义及设置原则 （一）账户的涵义 账户是对会计要素的具体内容所作的进一步分类。 （二）设置原则 简明 适用 清晰 统一,二、账户的结构,（一）基本结构 借方 账户名称 贷方 哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据各账户反映的经济内容，即账户的性质来确定。,（二）资产、负债和所有者权益账户的结构,资 产 账 户 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生数 本期发生数 期末余额 期末余额=期初余额+本期借方发生数本期贷方发生数,负债和所有者权益账 户 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少数 本期增加数 本期发生数 本期发生
2、数 期末余额 期末余额=期初余额+本期贷方发生数本期借方发生数,（三）收入、费用和利润账户的结构,收 入 账 户 借方 账户名称 贷方 收入减少数 收入增加数 或转销数 本期发生数 本期发生数 一般无余额,费 用 账 户 借方 账户名称 贷方 费用增加数 费用减少数 或转销数 本期发生数 本期发生数 一般无余额,利 润 账 户 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期费用转入数 本期收入转入数 本期发生数 本期发生数 期末余额,（四）账户的一般格式,二栏式： 账户名称：应付账款 年 年 摘要 借方 摘要 贷方 月 日 月 日 本期发生额 本期发生额 三栏式： 期末余额 账户名称：应收账款 年 凭证
3、 借 编号 摘 要 借方 贷方 余额 过账 月 日 贷 本期发生及余额 借,三、会计科目表,会计科目是指账户的名称。账户是按照规 定的会计科目设置的。 为了便于会计工作，每一会计科目均有一 个固定的编号。,第二节 复式记账,一、复式记账原理 （一）复式记账的涵义 复式记账：对于任何一笔经济业务都要用 相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中 作相互联系的登记。 优点： （1）反映来龙去脉，可以反映经济业务全貌； （2）可以利用平衡关系，检查账户记录的准确性。,（二）复式记账的举例,1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。 实收资本 银行存款 50000 50000 2。3月5日从商店购入
4、材料物资2000元，货款未付。 应付账款 原材料 2000 2000 3。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。 银行存款 应付账款 1000 1000,4。3月12日支付给股东现金股利11000元。 银行存款 利润分配 11000 11000 5。3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。 银行存款 固定资产 30000 30000 6。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。 短期借款 应付账款 40000 40000,二、借贷记账法 （一）什么是借贷记账法 是以“借”和“贷”作为记账符号，来记录和反映 会计要素增减变化的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的特点 （1
5、）可以设置一些共同性账户； （2）以“借”和“贷”作为记账符号，来表示记账方向； （3）记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。,（三）举例,例：从供货单位购入原材料5000元，其中以转账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。 银行存款 原材料 2000 5000 应付账款 3000,三、会计分录 （一）会计分录的性质 是指对每项经济业务按照复式记账的要求，指 明应借应贷那个账户及其金额多少的一种记录。简 称分录，又称“记账公式”。 （二）举例 1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 2。3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未
6、付。 借：原材料 2000 贷：应付账款 2000,3。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。 借：应付账款 1000 贷：银行存款 1000 4。3月12日支付给股东现金股利11000元。 借：利润分配 11000 贷：银行存款 11000 5。3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。 借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 6。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。 借：应付账款 40000 贷：短期借款 40000,7。从供货单位购入原材料5000元，其中以转 账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。 借：原材料 5000 贷：银行存款 200
7、0 应付账款 3000 以上编制的叫复合分录，也可编制以下简单分录。 借：原材料 2000 贷：银行存款 2000 借：原材料 3000 贷：应付账款 3000,第三节 账户本期发生额对照表,一、总分类账户本期发生额对照表 1。作用 （1）检查总分类账户纪录是否正确完整； （2）一般性的了解企业各方面的经济活动； （3）据以编制会计报表。 2。格式 六栏式 根据总分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额照抄。,二、明细分类账户本期发生额明细表（对照表） 1。作用 （1）检查总分类账户和明细分类账户的登记有无 差错； （2）具体的了解企业某一方面的经济活动； （3）为编制会计报表提供明细的资料。 2。格式 一种是有数量、有金额的，适用实物类。 另一种是只有金额的，适用应收应付类。 根据明细分类账户的期初余额、本期发生额、 期末余额照抄。,