《审计课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计课件.ppt（22页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、2019/4/29,内部审计专题,1,主讲人：中南财经政法大学,会计学院 高文进,审计理论与实务,Email:,2019/4/29,内部审计专题,2,内部审计专题,一、国家审计对内部审计的推动 二、新规定的变化与影响 三、内部审计准则 四、内部审计特性,2019/4/29,内部审计专题,3,一、国家审计对内部审计的推动,1.审计监督体系 (1)审计主体的地位 国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织 (2)审计主体的关系 相互独立、互不干涉、各自为政,2019/4/29,内部审计专题,4,一、国家审计对内部审计的推动,2.国家审计机关一直推动我国内审的发展 国家审计署一成立，就大力组织开展内审
2、工作 （1）83年8月，国务院批准执行了关于开展审计工作几个问题的请示 （2）85年8月，国务院又发布了关于审计工作的暂行规定 （3）1989年12月，审计署发布关于内部审计工作的规定 （4）1992年1月，审计署印发91-95年内部审计发展规划 （5）1995年1月1日起施行的审计法规定,2019/4/29,内部审计专题,5,一、国家审计对内部审计的推动,2.国家审计机关一直推动我国内审的发展（续） （6）1995年7月，审计署修订了关于内部审计工作的规定 （7）03年3月，审计署又修订关于内部审计工作的规定 （8）与此同时中国内部审计协会制定发布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范
3、和10个具体准则（自2003年6月1日起施行）。这些规定和准则将共同初步构建中国内部审计的职业规范体系,2019/4/29,内部审计专题,6,二、新规定的变化与影响,1.新规定的特点 （1）体现了完善市场机制体制的要求 内部审计本质上是国家机关、金融机构、企事业单位和社会团体等单位的内部工作，应成为各单位的内在需求。 加大单位负责人或权力机构对开展内审工作的责任 尊重单位的经营管理自主权以灵活性和原则性相结合的方式规定机构设置与审计程序设定 （2）理顺了国家审计与内部审计的关系 （3）反映了我国内部审计工作发展的成果 在机构设置形式、审计程序、审计职责、审计权限等方面做了积极探索，提高了内审作
4、用,2019/4/29,内部审计专题,7,二、新规定的变化与影响,2.内审职能与目标 内部审计定义 新规定指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 （1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重； （4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主要为其他单位和个人服务。,2019/4/29,内部审计专题,8,二、新规定的变化与影响,3.内审体制、模式与行业管理 （1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要负责人领导
5、，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问题。新规定指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身
6、份问题）,2019/4/29,内部审计专题,9,二、新规定的变化与影响,4.内审环境及运行保障机制 （1）内审人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障； （2）单位主要负责人或权力机构应保护其依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复； （3）单位主要负责人或者权力机构应制定相应规定，确保内审机构具有履行职责所必需的权限（列举了10项主要权限）； （4）单位主要负责人或权力机构在管理权限范围内，授予内审机构必要的处理、处罚权； （5）被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，单位主要负责人或者权力机构应当及时予以
7、处理，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任,2019/4/29,内部审计专题,10,二、新规定的变化与影响,4.内审环境及运行保障机制（续） （6）内审机构对本单位有关部门及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议。 （7）对认真履责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内审人员，由所在单位给予精神或物质奖励。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内审人员，由所在单位依规处理，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。 （8）还要求单位必须把内审机构履职所需经费，列入财务预算并予以保证。,2019/4/29,内部审计专题,
8、11,二、新规定的变化与影响,5.内部审计职业规范与工作要求 （1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道德规范等stand （2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审计机关报告工作,2019/4/29,内部审计专题,12,二、新规定的变化与影响,6.内审机构设置 （1）设置原则（法定原则） 规定：国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度
9、 符合十六大的企业改革和政府机构改革的精神 从实际出发 （2）设置范围（多或少？体现以上要求分三种情况设立） 法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。,2019/4/29,内部审计专题,13,二、新规定的变化与影响,6.内审机构设置（续） 有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。 （3）审计委员会和总审计师制度 原规定只有必须依法设立独立内审机构的单位才可根据需要设立总审计师 新规定指出只要是
10、设立内审机构的单位均可根据需要设审计委员会和配备总审计师,2019/4/29,内部审计专题,14,二、新规定的变化与影响,7.审计机关对内审发展推动作用的有限性 （1）在内审日益职业化的今天，除审计机关的推动这股重要外力外，内审职业形象的提高在相当程度上取决于职业团体的自律管理水平。我国各级内审协会应多借鉴国外的成功经验，在管理、协调、研究、服务等方面下大功夫。 （2）众所周知，国家审计机关有权审计、管理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内审制度的属于法定审计范围的各级政府及部门、国有的金融机构和企事业单位。对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位特别是中小型民营企业而言，内审工作要
11、不要开展以及如何开展则取决于其他有关政府部门和单位的决择。（内部管理需要）,2019/4/29,内部审计专题,15,二、新规定的变化与影响,7.审计机关对内审发展推动作用的有限性（续） （3）政府部门、国有的金融机构和企事业单位、各类企业建立了内审制度，但能不能发挥应有作用，仍然有赖于单位主要领导人或权力机构的认识、态度和行动，以及内审机构和人员的能力与贡献。大量事实证明,只要领导重视并支持内审工作，内审就可做出很好的成绩来；而内审也只有做出显著成绩来，才会得到单位领导的重视和更大的支持。在建立和运用内审制度方面，怎样变外部压力为内在动力，是很值得认真研究解决的问题。 （4）内审是单位治理结构
12、和内部控制体系的重要组成部分，对其他内控起再控制作用。必须把内审作为廉政勤政建设和建立现代企业制度的必然要求，置于单位治理结构和内控体系中予以重视和考虑，抓好配套措施的落实，为内审创造良好的内部运行环境，以切实避免驾空内审。,2019/4/29,内部审计专题,16,三、内部审计准则,1.内部审计准则体系stand内部审计基本准则.doc,2019/4/29,内部审计专题,17,三、内部审计特性,1.内部审计工作的出发点 市场竞争及需求 本单位实际及需要 领导意图及需要（参谋与助手） 内审部门计划与认识,2019/4/29,内部审计专题,18,三、内部审计特性,2.内部审计特点 服务于一个单位，
13、具有极强的内向服务性 工作范围和内容广且无硬性规定 知识结构倾向于经营和内控 审计报告非标准化，强调实用性,2019/4/29,内部审计专题,19,三、内部审计特性,3.内部审计风险 找不出存在的问题，往往被认为失职无能 查出问题可能伤害他人利益，影响积极性 容易造成内部关系紧张且复杂 个人串通舞弊与贪赃枉法，走上犯罪之路,2019/4/29,内部审计专题,20,三、内部审计特性,4.内部审计工作需处理好几个关系 与领导的关系 与同级部门和人员关系 与外部审计的关系 企业利益与国家利益的关系,2019/4/29,内部审计专题,21,谢谢各位,2019/4/29,内部审计专题,22,课堂讨论,结合贵单位工作实际漫谈内部审计工作的酸甜苦辣facetoface.doc 机构设置、地位、独立性、权威性 领导对内审必要性认识和支持态度 人力、物力、财力、待遇，审计人员的提升机遇 被审计单位配合情况 对待打击报复的态度 审计内容、重大经营决策参与程度、单位商业（财务）秘密知晓情况 审计人员素质 今后努力方向和工作设想,