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1、,营业税差额征税政策与管理,营改增允许差额征收的范围,有形动产融资租赁 交通运输业 试点物流承揽的仓储业务 勘察设计单位承担的勘察设计劳务 代理业务:知识产权代理、广告代理、货物运输代理、船舶代理、无船承运代理、包机业务、代理报关业务。,两个区别,会展业：不执行差额征收 会计、税务、资产评估、律师、房地产土地估价、工程造价、专利代理等具有鉴证功能的单位之间开展协作项目，视同代理业务差额征税。（原地税规定） 知识产权代理：处理知识产权事物的业务活动，包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、等记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务（营改增规定）,销售额扣除的规定,营业税改征增值税后的
2、第一个申报期，应税服务扣除项目期初余额均填零，以后各期按上月期末余额填列。 p206 附表3：期初余额在2013年1月征期填0. p226 附列资料,差额扣除的计算,一般纳税人的计算公式为： 应纳税额销售收入支付价款(1+税率)税率进项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=销售收入支付价款(1+征收率)征收率,销售额扣除的特殊规定,试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差
3、额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 试点前未抵减完的金额不允许在国税抵减.,凭证管理的要求,试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。 1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位
4、或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （4）国际货代：航空货运单。,交通运输业,纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。,试点物流承揽的仓储业务,试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额计算税额 国税发【2005】208：关于试点物流企业有关税收政策问题的通知,勘察设计单位将承担的勘察设计劳务,勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察、设计单位
5、或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察、设计总包收入减去支付给其他勘察、设计单位或个人的勘察、设计费后的余额为计算税额。,代理业务,纳税人从事代理业务,应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额计算税额,货物运输代理,从事货物运输代理业务的纳税人，应按“服务业-代理业”征收营业税，以其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给承运者的运输费用及其他代办费用后的余额为计税营业额。 注意和货物运输差额征收的区别：运费,货物运输代理,对货物代理单位将货代业务再委托其它货代单位代理的，以其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他货代单位的代理费用后的余额为计税
6、营业额。（新增）,国际货物运输代理,从事国际货物运输代理业务的企业，以其向委托方收取的全部收入和价外费用扣除支付给承运者的运输费用、检验检疫、港监等部门的费用及其他代办费用后的余额为计税营业额。（操作意见）,知识产权代理,1 专利和商标代理机构从事专利、商标代理服务，以其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给专利、商标授权机构的专利费用、商标注册费后的余额为计税营业额。（新增）,广告代理,1、 纳税人从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（财税200316号） 注意：广告业不差额征收,关于文化事业建设费,1:广告代理
7、业：国税函【1999】353 关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复。缴纳。 2:财综201296号：关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知:为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。,2、纳税人一次性买断或承包、承租广告“版面”或“段位”等广告载体的，以其取得的全部收入扣除支付的“广告媒体发布费”后的余额为计税营业额。（新增） 从事广告代理业务的纳税人在买断方买断或承包、承租的广告“版面”、“段位”等广告载体发布广告，以其取得的全部收入扣除支付给买断方的发布费后的余额为计税营
8、业额，但必须提供对方具有“买断权”的证明。,包机业务,1、航空公司包机业务，其计税营业额为向旅客或货主收取的全部价款减除支付给航空运输企业的包机费后的余额为计税营业额。,代理报关业务,代理报关业务，以纳税人向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付海关、检验检疫、支付预录入等单位及国家税务总局规定的其他费用后的余额为计税营业额。支付海关的费用包括税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报送平台费、仓储费；支付检验检疫单位的费用包括三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；支付预录入单位的费用包括预录费,无船承运业务,纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额（国税函20061312号）,