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1、内部审计复习资料一、简答题。1. 国内外实践证明，机构设置主要取决于本组织的内在需要，内部审计机构设置也不例外。试简述内部审计组织选择模式？ 内部审计外包 ：补充式外包 审计管理咨询 内审职能全部外包 内外成员结合审计，亦可称合作内审 内置：隶属于高管层 隶属于财务部门负责人 与纪检、监察合署办公 董事会和高管层双重领导高管层与监事会双重领导 垂直管理2.简述财务管理审计的要求？ 注意审计时间的选择和把握。筹资投资：生命周期 经营活动：业务的职能特征 利润分配：会计年度 注意审计重点的选择和把握。内部审计：3E,增值，全程跟踪 外部审计：合法，公允，事后审计 注意发现舞弊线索。 注意审计独立性
2、和客观性的把握。3. 比较内部审计和外部审计的“独立性”？ 内部审计的独立性：组织上的独立性。“首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告”。即内部审计在组织中的层级越高，独立性越强。 外部审计的独立性：组织上的独立 经济上的独立 精神上的独立4.管理部门审计的任务可以分为基本任务和具体任务。请简述管理部门审计的具体任务是什么？具体任务：a、审计管理部门的职责范围。b、审计管理部门的职责履行状况。c、审计管理部门的内部结构和人员分工。d、分析管理部门存在的缺陷和薄弱环节。e、审计管理人员的素质。5.2001年，IIA对内部审计实务标准进行了第二次修订，并对内部审计也进行
3、了第七次定义。试简述内部审计的第七次定义及其特点？定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程及其效果,帮助组织实现其目标。特点：一、审计服务的内向性。二、审计工作的相对独立性。三、审计程序的相对简化性。四、审查范围的广泛性。五、对内部控制进行审计。六、审计实施的及时性。6.简述内部控制的基本方式。方法：一、组织规划控制 。二、授权批准控制。三、程序控制法 。四、全面预算控制 。五、文件记录控制 。六、实物保护控制。七、风险评估控制。八、职工素质控制。九、内部报告控制。十、内部审计
4、控制。7.审计程序，是指在开展具体审计活动时，内部审计人员必须要遵循的先后工作顺序。试简述内部审计的程序？ 内部审计的程序：审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段8.简述公司治理审计的内涵与外延。基本含义：是指组织内部审计机构和人员依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织公司治理环境、状况进行监督、评价和咨询，提出改善公司治理的意见或建议的行为。外延：包括内部控制审计、风险管理审计和战略审计。二、论述题。1. 论述经济责任审计的经济责任？经济责任是生产力发展到一定程度，由于财产的所有权和经营权的分离而产生的一种特定的经济责任关系。直接责任：直接责任是指领导干部因对主
5、管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。主管责任：（1）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。领导责任：是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 2.现代企业管理要求如何优化产供销活动？优化供应配置，通过供应链一体化协作，鼓励供应商在采购商驻地建立销售分拨中心。通过提高供应效率，
6、做到原材料和零部件直送工位，逐步实现零库存、零等待。针对市场销售进行生产，建立快速反应机制，保证产品供应及时到位。 最大限度的减少中间环节，降低公司运营成本、降低营业费用、节约流动资金，缩短资金运行周期，在提高资金的利用率的同时提高公司的利润率。优化销售物流链，缩短产品到的最终用户的时间，降低成品库存。要求企业第一时间掌握市场供求信息，掌握公司的各项资金和扶持政策，分析市场信息，调整产品结构，合理安排生产，从而降低不良库存。要融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务处理或直接接触客户的业务，均要经过复合，重要业务
7、最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。3. 风险管理审计从工作第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识一直贯穿于整个审计过程之中。论述风险管理审计的途径与方法？途径： 要经过风险识别 风险分析与风险评估 基于风险评估的审计计划 基于风险矩阵图与风险测试的实际实施，即风险应对方法： 研究与审阅信息资料与组织有关的当前发展趋势或行业信息，确认是否存在影响组织的风险，或进行再评估； 检查公司政策、董事会和审计委员会的会议记录，评价风险管理理念和方法，对风险的接受； 查阅以前发表的风险评估报告； 与组织管理层讨论，有关部门的目标、相关风险及其控制活动；4.管理活动审计的
8、思路、依据和评价标准是什么？思路：以经营活动为载体，为经营活动中的计划职能、组织职能、领导职能进行监督、评价和咨询服务。依据：管理的职能即计划职能、组织职能、领导职能和控制职能。评价标准：是否有利于建立和健全保证管理目标和经济效益实现的控制过程是否有利于控制水平、完善现有的控制过程，更好地发挥控制过程对提高经济效益的作用审计评价标准是否完善，标准本身是否科学合理，是否便于衡量。5. 随着经济全球化和知识经济时代的到来，市场竞争日益激烈，企业面临的经营风险也越来越大，而风险又和控制系统直接相关，风险越大，对管理控制的需求就越大。因此，对组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员未来最有价值的工作之
9、一。论述内部控制审计的要求？要求： 选择适当的审计方式 正确选择审计对象与审计时间 注重成本效益原则，把握关键控制点 择合适的内部控制评价标准6. 实施公司治理审计时，如何保持独立性和客观性？建立独立的内部审计委员会。这样可以更好确保审计组织的独立性，同时使得内部审计委员会不受董事会的控制，这样才能遏制公司的董事会出于不法目的控制审计结果的行为，从而确保审计结果的客观性。内部审计与外部审计结合。内审与外审都具有各自的特点，外部审计具有更强的独立性，而内部审计因对于公司的治理情况更为了解，所以更具针对性。因此只有内外配合，各自发挥所长，才更有助于审计结果的独立性与客观性。建立轮岗制。通过轮岗制大
10、大降低审计人员与其他部门勾结舞弊的可能性，从而确保公司治理审计结论的客观性。加强对管理层和治理层内部审计基本知识的教育培训。这样可以使治理层与管理层更加重视企业的内部审计职能，进而建立完善的内部审计规章制度，通过制度保障内部审计的独立性与客观性。关于内部审计人员方面，应接受各种后续教育扩大知识面提高自身的工作能力。对待工作应该有一个认真严肃的态度，面对具体问题时要有自己的判断能力。在具体的工作过程中，内部审计人员不能仅仅停留在对表面现象的观察和会计资料的检查上应该实际深入企业的各项活动参与其实际运行从而得出更加可靠的结论7.数据审计模式是中国审计署在2005提出的最新的计算机审计模型。论述数据
11、审计模式的特点？P4数据审计模式的对象是系统内部控制和电子数据。数据审计的最大特点是对电子数据的直接利用，即审计人员无须将其换成电子套账，然后再实施审计程序。数据审计模式摆脱了传统的账套和财务信息，使得审计人员将审计范围和内容扩大。 数据模式审计改变了审计的核心方法。 数据审计需要创建大量的新型审计技术：审计中间表法&审计分析模型法。 数据审计对审计程序的的影响：数据审计模式下，审计准备阶段与实施阶段的界限不再清晰，数据分析既像准备工作，又像实施工作。因此，有些审计人员将其划入审计实施阶段。 8.论述信息系统一般控制的审计。P3定义：与所有的或者绝大多数的信息技术环境下的活动都相关的控制，包括
12、信息系统处理的可靠性、数据和程序的完整性、数据处理的持续性以及对计算机设备以及数据文件使用的授权控制等。一般控制包括以下几项：组织控制操作控制 文书控制 系统开发与编程控制 硬件与系统软件控制 接触控制和档案资料保管控制（安全控制）三、案例分析题。1. 以下是对某公司进行审计的各个阶段：1）选择被审者某公司执行副总裁要求立即对公司草坪洒水装置系统的耗水情况进行审计。因为，他发现，在他昨天上班的时候，中午离开办公室去吃饭的时候，下午下班的时候，公司总部大楼的草坪洒水装置都在洒水。审计主管立即同意马上进行审计。2）审计准备A 初步确立审计目标。 查明本年的平均日耗水量是否比去年（公司在去年曾由于草
13、地保养工作出色而受到了所在城市的嘉奖）有所增长。B 初步确定审计范围 （1）公司在该城市的所有分公司和办事处的草坪洒水系统 （2）草地维护人员的工时记录 （3）自去年11月份至今年8月份的每月水费单C 成立审计小组 审计主任指派他手下的两名审计经理中的一名成立一人审计小组，独自负责整个审计项目。该审计经理擅长的领域是计算机会计系统。审计主任考虑到洒水系统是一个计算机化的装置，所以派其进行这项审计。3）初步调查和分析内部控制系统审计经理亲临草地，与草地保养员进行交谈。草地保养员认为洒水的时间安排有点莫名奇妙：每逢奇数的小时时段，洒水系统就自动洒水。由于这个原因，保养员总是无法完成他的割草工作。审
14、计经理检查了保养员的工时卡，发现保养员并不是全职工作的，而是每周工作4天，每天工作的时间是从早上7点到中午12点。在审查水费单的时候，审计经理发现，本年有四个月的水费与去年的平均数相比，增长5%。从初步调查所得到的这些情况来分析，审计经理认为洒水系统的内部控制是薄弱的。4）扩大性测试审计经理认为，经过初步调查和对内部控制系统的分析，他已经有足够的证据来出审计结论，而无需实施进一步的扩大测试。5）报告审计经理出具了如下审计报告，并报送给执行副总裁和草地保养主管： 内部审计部门在对公司的草坪洒水系统进行详细的审查后，得出如下建议：洒水系统的洒水时间应调整为夏季每隔一天洒水两次，时间分别是下午4：3
15、0-6：30以及傍晚7：30-8：30。这样做能使洒水系统的工作时间减少10%，同时保证草地得到充足的供水，也使草坪的其他护理工作得以顺利地开展。我们认为上述建议应尽快地整理成书面的规定，并张贴在草地保养办公室的门上。上述报告已由审计经理签字。6）后续审计在审计报告出具后的紧接下来的一个星期，审计经理派一名新来的初级审计人员到草地保养办公室看是否把新的规章制度张贴在门上。结果发现已经张贴了，于是审计经理就给执行副总裁发去一份备忘录，告知洒水系统的问题已经得到解决。要求：评价上述各阶段的审计工作。1.选择被审计者不合理。因为该副总只是在某一天内的三个很短的时间段内发现洒水装置在洒水，他这一发现不
16、具有连续性和普遍性。而审计主管也不应立即盲从，而应先进行观察与询问，看是否有审计的必要性。 a.审计目标不合理。因为去年的嘉奖可能会促使相关管理者虚荣心爆发，加大今年草坪的保养力度，而增加用水量。只与一年用水量相比，也无用水量趋势可言。除此之外，因为天气因素，比较日耗水量意义不大，应比较季度或全年的。b.审计范围过大。应找出耗水量较其他分公司异常的进行审计。应将审计范围定位洒水装置工作的时间。因为跨了三个季度，每个季度的用水量有很大差别。因此应进行纵向比较，即比较每年这个月份的水费中有无异常情况。C.审计小组至少应有两人，以便互相牵制和监督，以防串通舞弊和审计不当的发生。况且，该审计人员缺乏应
17、有的审计等相关知识，还可以考虑聘请一位园林专家协助审计。初步分析结果不准确。四个月的水费比全年的平均数增长5%，不能排除这四个月有特殊天气状况等因素。草地保养员实际的有效工时每天只有2小时。因此他完不成割草工作也是情理之中的事。审计结论有局限性。审计经理仅凭以上两点就认为内控薄弱是片面的，也是不符合审计程序的，至少先决定针对性的审计还是扩大性的全面性审计后再得出结论。调整建议不合理。夏季洒水频率过于频繁，洒水时间也不恰当。书面规定应发到具体负责人的手上，以明确职责，严格执行。后续审计部充分。规章制度虽已张贴，但不能保证相关职员已贯彻执行，应派审计人员对改善后的情况进行持续监督与反馈。2.预防舞
18、弊案件方面的合作 某公司近年来随着有色金属价格的大幅度上扬，其下属的一个企业发生了贵金属被盗的案件。该公司内部审计师根据这一信息，结合企业的生产环境情况，预见到企业将面临严重的金属物品被盗的压力，并及时发布了预防贵重金属被盗风险的预告。根据该公司内控部制定的预防盗窃的保险安排，如果发生外来盗窃，则该盗窃损失将可从财产一切险中获得保险公司的赔偿；如果发生内部人员内盗，则可以从该公司购买的雇员忠诚保险中获得保险赔偿。但是，从该被盗案件的现场情况分析，没有发现任何门窗被破坏的情况，当地公安部门初步认定本案应该属于内盗。由于雇员忠诚保险必须有明确证据指出具体的舞弊雇员及其舞弊行为，所以在当地公安机关没
19、有查出具体作案人员前，该案无法得到保险公司的赔偿。该损失在没有得到赔偿前自然将影响到公司当年的损益，内部审计师及时将舞弊案件的情况向外部审计师进行了通报，外部审计师在评估后认为在损失金额不大的情况下，可以接受企业的处理方案。同时外部审计师根据其获得的来自其他企业在处理类似防盗措施的信息，对该公司的防盗的预防措施提出了进一步的建议。内外审计师之间在预防和处理舞弊方面保持了良好的合作。从内部审计的角度进行案例分析？以上案例从几个角度介绍了内部审计与外部审计之间的关系，要妥善处理好内部审计与外部审计之间的关系，主要应当作好以下两方面的工作：1、 保持内外审计机构良好的沟通和交流作为内部审计机构，在处
20、理日常工作中应当随时和本企业的外部社会审计机构保持良好的沟通关系，经常就国际国内有关审计业务发展的最新进展、双方的审计范围调整、各自审计工作底稿、双方的审计结论以及双方对本企业管理程序等方面的情况，特别是近来对财务数据真实性的要求不断提高、IT审计、审计质量体系建设等内容进行及时有效的沟通。2、 强化内部审计与外部审计的合作双方应当在企业内控体系建设，包括业务程序开发、预防舞弊体系建设、双方审计成果的相互利用等方面进行全面的合作。特别是对于打算进行股份公开上市的企业，更是应当提前着手安排建设企业内控体系，这些都需要得到外部审计机构的大力支持和帮助。3.某公司原是一家大型国有企业，2006年该公
21、司转制为股份制上市公司。随着公司性质的改变，原有的人力资源管理制度严重制约着公司的发展：公司业绩严重下降；员工对工资很不满意，屡屡出现迟到、早退、怠工的现象；核心技术、管理岗位人员流失严重等。因此该公司打算对人力资源管理制度，尤其是工资制度进行改革。该公司原有的工资制度概况如下： (1)工资水平处于行业工资水平的50处，但核心技术、管理岗位员工的工资只达到行业工资水平的25处； (2)工资等级按行政级别划分，共48级，工资等级间的级差为50元： (3)工资的调整采取“一支笔”政策，总裁同意就可以。 请根据案例回答以下问题： (1)该公司现行工资体系存在哪些问题? (2)如果该公司计划引入宽带式
22、工资体系，应当按照什么样的程序进行设计?答：(1)该公司现行工资体系存在的问题主要有：核心技术、管理岗位员工的工资偏低(只达到行业工资水平的25%)，对外缺乏竞争力，容易造成核心技术、管理岗位员工流失；工资等级过多(按行政级别划分，共48级)，员工间的工资缺乏竞争性(工资等级间的级差为50元)；薪酬管理不科学，薪酬体系不健全。工资调整没有遵照相应的原则、标准，过于随意(采取“一支笔”政策，总裁同意就可以)，很难做到公平。(2)如果该公司计划引入宽带式工资体系，则可按照下列程序进行设计：明确企业的要求企业在决定实施宽带式工资设计时，必须首先审查自己的文化、价值观以及经营战略的基本要求，看它们与宽
23、带式工资设计的基本理念是否一致。此外，宽带式工资要求企业必须形成相应的绩效文化、团队文化、沟通文化和参与文化。：工资等级的划分工资等级的划分实际上是指工资宽带数量的确定。大多数企业设计48个工资宽带，不同工资宽带之间的分界线往往是在一些重要的“分水岭”，即在工作、技能或能力要求上存在较大差异的地方，比如可以将某公司的工资宽带划分成助理级(初进企业者)、专业级(有经验的、知识丰富的团队成员)、专业主管级(团队或项目监督者)、专业指导级或教练级等。这实际上是依据组织中能够带来附加价值的不同员工的贡献等级来划分的。工资宽带的定价工资宽带的定价是指参照市场工资水平和工资变动区间，在存在外部市场差异的情
24、况下，对同一工资宽带之中不同职能的工资分别进行定价，并以此为依据，向处于同一宽带之中，但是职能却各不相同的员工支付工资。员工工资的定位员工工资的定位是指将员工放入工资宽带中的特定位置的工作。企业通常采取如下三种方法：a绩效曲线法，即根据员工个人的绩效，将其放人工资宽带中相应的位置，这适用于那些着重强调绩效的企业；b严格按照员工的新技能获取情况，确定他们在工资宽带中的定位，这主要适用于那些强调新技能获取的企业；c那些强调员工能力的企业则有可能这样确定员工在工资宽带中的位置：首先，确定某一明确的市场工资水平。然后，在同一工资宽带内部，对低于该市场工资水平的部分，根据员工的知识、技能、能力和绩效进行
25、工资定位；对于高于该市场工资水平之上的部分，应根据员工的关键能力开发情况进行工资定位。员工工资的调整企业应随着市场、行业，以及企业内部的变化，及时调整员工工资。企业必须建立对员工的技能或能力评价体系以及绩效管理体系，才能确定客观、公平的员工工资变动依据，这是企业实施宽带式工资的一个前提条件。4.某房地产公司财务内部有一不成文的规定：对于一些现金送礼、临时奖励等无法获取合法票据的费用，通过内部编造零星工程合同如拆除临时设施、清理现场建筑垃圾、天降暴雨临时清除积水等，开具劳务发票来入账。财务部门定期通过内部检查核实现金送礼、临时奖励等原始单据，核对劳务发票开具情况后，将现金送礼和临时奖励等单据销毁
26、。公司内部审计师在对一下属公司审计时发现，该公司采取开具劳务发票方式入账的费用高达100万元；而财务部门内部核实的送礼、临奖等无票必要费用仅20余万元，向财务部门提供劳务发票入账数据也仅为20余万元，财务部门核查并未发现其他开具劳务发票情况。审计师通过仔细比对分析，发现公司为降低个人所得税，避免超额工资不能税前扣除，员工工资扣除2000元后抄表发放，相应计算个税、社保和计税工资扣除，每人2000元部分全部由开具劳务发票提取的现金开支，全年计七十余万元。经详细核实，通过劳务发票开支的支出无个人侵吞。内部审计师经过审慎考虑，决定在审计报告草稿中披露这一情况，并建议财务部门考虑到公司正在考虑上市这一
27、事实，注意对税收法规的遵守。集团审计部收到该报告草稿及全部底稿，出具复核意见：关于税务问题，比较敏感，应通过其他沟通渠道表达审计师意见，不宜出现在正式报告中，其他部分形成正式报告征求被审计单位意见。同时将有关前述劳务费用问题的所有底稿收存，电告审计小组，有关劳务费用问题通过内部专题会议解决，有关底稿在会议上讨论，不予存档暂存总部，审计报告初稿的书面和电子版本请全部销毁。公司审计部一新进员工在熟悉情况、了解公司审计流程时向审计小组调阅相关审计底稿和报告，获得了前述审计报告草稿，起草报告的审计小组成员将其最近工作文件夹下的所有文件拷贝给了新员工。出于个人原因，这名新员工将这些情况转到了公司主管税务
28、局。税务局旋即向公司发出稽查通知，将专门抽查公司开具劳务发票情况。从内部审计的角度进行案例分析？ 内部审计对审计发现税务违规， 如何报告？对于内审发现的税务问题，内审人员应当有义务和责任向相关上层权力机构进行书面报告，报告应当要包括发现的问题以及问题可能对公司产生的影响以及作为内审部门的处理建议进行详细描述。组织的员工应遵照相关内部审计准则的要求处理，所以最好直接向监督者或至少不对问题负直接责任的管理层报告缺陷。对于敏感信息的报告，应有单独的沟通渠道。 审计小组的初稿报告方式存在问题吗？审计小组的初步报告必须包括该等审计发现，具体报告方式，首先评判审计小组初步报告的恰当与否，经审计小组讨论后，
29、先行口头汇报，同时也可获取上级对处理该问题的指导，避免报告草稿在复核时被过多调整。最后将税收违规事项纳入初稿，并报复核。 上级审计部的复核意见，你怎么看？对于收存工作底稿要求下属不再保留与税收问题有关资料的做法又是否合理？基于种种因素的考虑，这个复核意见算是比较可取的，但税务问题还是应当予以披露。内部研讨可能会找出解决方案，并将税务风险降到最低。关于收存底稿等做法应是必要的，有几方面的原因： 对于整个企业的内控体系来讲，此类事项或做法属高风险的领域，需确定为重点关注对象，相应的要有严密的防范措施，如果不留书面资料，不利于进行危机管理； 有备案就会对管理对象产生受控效应，如果没有这些资料，很容易
30、让管理对象感觉有特权效应，如入无人之境，且易越权升级。 不想让这些特殊事项备案的管理人员，可能是不想承担责任，但又有需求，如果再辅以审批程序，可能就会将大家的利益连在一起。 关于审计部门新进员工，如何让他熟悉情况？老员工将文件或电子资料直接拷贝给新员工可以吗？为让新员工熟悉情况，审计经理应该将公司审计制度、流程和手册提供给新同事，对于以往的审计档案等应有接触限制。公司政策应对新员工在各个阶段可以接触的资料有系统性规定，随着员工在企业的发展，逐步接触到更全面的资料。除此之外，企业还可以在新员工入职时对其进行品格鉴定，以确保职员拥有良好的职业道德和信誉背景。5. 审计背景对某公司物流管理的内控制度
31、评审，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。铝线是很昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重视。审计方法 在审计调查中，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想的效果。所谓“点面线”方法，就是在审计调查中，听到或看到某一管理现状之后，通过横向的全面了解、纵向的连线分析，最后确定其控制环节是否完整、控制点是否有效。审计实施 1）在各部门审计调查了解到的情况： (1)财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝锭、对
32、外委托加工成铝线，而后再出售。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发现该公司采购回的是铝线(非铝锭)，销售出去的是铝线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单据中，业务员签字是同个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完备：例如采购入库的送货单无重量、有的单据无质检部门盖章；有的销售单据无订货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一发货结算清单有的是“财务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。 (2)物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管
33、理部门人员清点卷数时，同时传递送货单(单据上没有重量记载)。当铝线销售时，业务员开具发货结算清单(有计量部门的计重)，其中一联交物管部门；物管部门凭发货结算清单在铝线的实物帐上同时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没有单价、金额：数量的记载有时是吨位，有时是卷数。 (3)铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协负责承包；采购、销售的业务员以及采购取货、销售送货人承担：购回的铝线交给物管部门之所以没有重量记载，是因为：若购回与入库之间产生亏损，工会技协不愿承担亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等差异，有“估堆”(注：估计重量)的现象。 (4)核对财务帐与实物帐
34、：年底财务帐结余29.420吨，实物帐结余 29.280吨，两者相差0.140吨。 2）经过调查了解之后，将铝线的供销控制循环联系起来分析，并确认各控制点的管理效果，得出结论：铝线的物流管理没有按制度运作：(1)该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的是采购、销售的方式。 (2)铝线的采购、销售等事项由一人负责，但处在采购、销售之间的存货管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保管，使内部控制的循环中断。(3)实物资产管理部门的关健控制点失控，对铝线没有管理。 (4)财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生改变，没有提出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物帐不相吻合；对工
35、会技协的承包管理监督不力。 (5)工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只有一人操作，监管不到位，出现管理弊端。要求：根据审计结果，提出合理化的审计建议？审计意见 该公司应严格按照公司物流管理制度的规定，加强对铝线业务的管理、存货的管理、财务的管理，弥补管理中出现的漏洞，完善购销业务的循环控制，使之成为个完整的、健全的、规范的物流：（1） 铝线的实物资产要有专业部门、专门人员管理，其实物进、出库严格执行计量、验收、开票、签字、入帐等制度，建立健全实物控制的关键环节及关键控制点。（2） 财务部门要加强财务管理，严格结算制度，统一结算依据，切实做到帐表致、帐帐一致、帐证一致、帐实一致。（3
36、） 工会技协采购回的实物及销售出去的实物均要受到物资管理部门、财务部门的监控：完善各种单据中的要素，完成管理所必需的各种程序和手续。（4） 定期对铝线实物资产进行盘点，以保证资产的安全、完整。此外，该公司还应严格铝锭 （ 铝线 ） 合同的签订、执行；规范工会技协的铝线承包行为；承包经营的过程、结果应在财务部门得到完整地核算、监控。6.谈谈我们公司的销售人员费用审计我们是外资制药企业，销售人员手中有费用资源。因为公司对于促销方式、手段的管理非常严格，严厉禁止不当的促销。为了完成业绩，销售人员有内在动机将这些资源变现，以公司不允许的方式进行促销，或直接中饱私囊。他们常用的办法如下：直接使用虚假发票
37、进行费用报销伪造刷卡签购单和酒店水单虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符直接使用虚假发票进行费用报销-没什么技术含量，也是懒人常用的方法。一般我们常会将一个项目的整个团队发票号码输入排序，不同月份报销的，个人/多人的发票如果出现联号现象，就意味着可能存在问题。有时候更傻的人，会出现大号发票日期在前，小号日期在后的现象。伪造刷卡签购单和酒店水单-有时候可以从格式入手，过分雷同的格式意味着可能存在问题。尤其是刷卡单，有时候不同商户居然会出现相同的商户编号、流水号或终端号。有时候也会电话向酒店询价，看看会议费、住宿费是不是相近。虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符-这
38、个最难办，内外勾结能把所有资料做得非常严谨。通常更多地通过流程去控制并通过逻辑去检查。会议/宴会要求提供照片。在审计过程中，发现有的商户可以很容易的提现，我们不需要什么证据就可以通报公司，终止在这个商户消费。如果某员工经常性在某地消费，我们也许会进行飞行检查。从内部审计的角度进行案例分析？个人认为：应该对整个费用报销流程进行流程再造，并找出相关控制点，有利于对此部分的监控。我认为第一种同地区、不同销售员、不同时间（两年甚至更多时间）可以进行销售额与费用发生比较；第二种不同地区、不同时间（两年甚至更多时间）同销售额与促销费用发生比较；第三种可以预算与实际发生对比分析，其在某一特定时间内的执行情况
39、，超预算执行情况等。对于促销费用与销售额对比（两年或者更多时间），并找寻其中的规律，是不是促销费用与销售额成正比，分析后应该可以确定销售额每增加一元，促销费用会发生的价格范围，这样有利于对其进行监控。7. 浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他
40、利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的深渊。世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产，摸清企业家底。结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，不符合正常发票使用规律。部分票据中，集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票
41、日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上按陈某提供的房地产发票结账，从账面看，陈无利可图，不合常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低
42、于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价500余元。据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人涉案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝
43、，其内幕触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。 根据上述案例，通过内部审计的角度进行案例分析。首先，组织规划控制制度。企业应建立“股东会董事会管理层”的法人治理结构，其中董事会成员应由内部管理董事和外部独立董事混合组成，应赋予独立董事对公司财务报告和利润分配方案、公司投资、财产处置、收购兼并、对外独资、担保事项、关联交易等事项发表独立意见的权力。企业还应建立独立于董事会的监事会或隶属于董事会、主要由公司外部独立董事参加的审计委员会。这样，股东会、董事会、经理层和监事会或审计委员会充分发挥各自效能，相互牵制和制约，就能有效地约束管理层
44、的各种经营管理行为，防止王品发这样领导层失控的情况再度发生。其次，采购业务的内部控制制度。亚伦集团在水果采购业务中，采购人员滥用职权，损公肥私，收受客户回扣和贿赂。为了防止采购中的这些舞弊行为，通常有效的采购中不能制定单一供应商或某些特定供应商而排除其他竞争者，在购置大批货物时应获取一些合理的有竞争性的书面报价单。选取某一供应商时应提供相应证明文件，包括报价汇总表以证明不选取其他竞争性报价供应商的理由。对大宗采购业务，应成立评标委员会实行招投标管理，保证投标商家进行公平竞争，由采购部门和其他部门共同选定中标商家，这种牵制防止了采购部门滥用职权，保证了选定的中标者以最低的成本和最优的质量提供采购
45、材料。再次，销售业务的内部控制制度。集团公司对外低价销售水松纸事项，就说明了其销售业务在折扣方面的内部控制存在问题。折扣是销售和应收账款的减项。严格的审核制度应使这种减项保持在合理的范围内和为企业最终的利益带来好处。折扣应采用不同的控制程序来进行。对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的一种销售行为，因此企业应当制定出较为详细的折扣政策或规定。这些政策或规定必须在极大多数给予客户折扣的销售业务中可以得到具体的运用。例如，商业折扣规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件，不同数量和品种的购货订单可以享受的折扣比例。现金折扣规定应详细说明使用的范围和不同支付时间可享受的折扣比例等。任何折扣政策
46、必须得到最高管理当局的批准。任何折扣的批准文件应记录在事先连续编号的折扣事项备忘录，并由专门的职员定期检查这一备忘录。对遗缺的备忘录应通过检查来说明原因。8.无票领用公司寄存库货物对资产损益表的影响某公司为减少存货，利用自身在采购市场上的强势地位，要求供应商将其货物事先存放到该公司为供应商开辟的寄存库内，合同规定供应商应当始终保持满足公司三个月生产需求的货物存量。该公司物流部业务人员可以根据实际生产需要，随时到寄存库中提货，然后根据实际使用数量向供应商办理结算付款，在年度内的正常情况下，这类结算相当于占用了供应商的资金，没有什么问题。但在年底前的三个月开始，该公司为了降低当年的生产成本，提高企
47、业财务成绩，管理层默许物流部门无票领用供应商在寄存库中的货物，并拖延办理领用结算时间。由于供应商之间竞争激烈，都想扩大对该公司的销售份额，结果有供应商就口头答应了延迟结算的要求。公司在盘点年末存货时出现了盘盈情况，导致了营业外收入的增加，外部审计师对此由于受经验限制和对事情缺乏全面了解，在参加年末审计盘点该公司存货时没有发现盘盈的真正原因。此后，该公司内部审计师在全面盘点公司内部仓库和供应商寄存库时发现了这个问题，要求公司管理层对无票领用供应商的存货进行调整，消除了该项盘盈，提高了年度财务报告的准确性。从内部审计的角度进行案例分析？要妥善处理好内部审计与外部审计间的关系，要做好以下两方面工作： 保持内外审计机构良好的沟通和交流。作为内部审计机构，在处理日常工作中应随时和本企业的外部社会审计机构保持良好的沟通关系，经常就国际国内有关审计业务发展的最新进展、双方的审计范围调整、各自审计工作底稿、双方的审计结论以及双方对本企业管理程序等方面的情况，特别是近来对财务数据真实性的要求不断提高、计算机审计、审计质量体系建设等内容进行及时有效的沟通。 强化内部审计与外部审计的合作。双方应在企业内控体系建设，包括业务程序开发、预防舞弊体系建设、双方审计成果的相互利用等方