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1、现金流量表的编制方法现金是指企业库存的现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表的编制原则是：收付实现制。主表的编制方法一、经营活动产生的现金流量编制说明：1、销售商品、提供劳务收到的现金根据公式编制=营业收入（来自利润表）+本期发生的销项税额（根据账上填列）+（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）（来自于资产负债表）+（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+收回以前已经核销的坏账-应收的意外减少（特殊调整项如实际发生坏账；债务重组中对方以存货抵账；
2、非货币性交易中涉及到应收账款的换出）-本期计提的坏账准备-票据贴现的利息（借方发生额）-现金折扣（财务费用中分析填列）2、收到的税费返还：该项目根据企业实际收到返还的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、关税、所得税、教育费附加等，可根据现金、银行存款、营业外收入、营业税金及附加等分析填列3、收到其他与经营活动有关的现金：该项目反映企业除收到上述项目外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，可以根据现金、银行存款、营业外收入等分析填列4、购买商品、接受劳务支付的现金：公式法编制=营业成本（来自于利润表）+本期进项税额发生额（根据账上得出）+（存货
3、期末金额-存货期初金额）（来自于资产负债表）+（预付账款期末金额-预付账款期初金额）（来自于资产负债表）+（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+存货的特殊调整项（盘亏存货；存货跌价准备；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出）-存货的特殊调整项（计入制造费用的折旧部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入）-应付项目特殊调整项（无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据）+费用中的运费、装
4、卸（与购货有关的部分跟进项税有关的。）根据账上分析填列5、支付给职工以及为职工支付的现金项目：包括为职工支付的各项费用包括工资、福利、社保、各种补贴、代扣代交的个人所得税等，不包括离退休人员的工资及附加，应计入支付的其他与经营活动有关的现金中；不包括计入固定资产、在建工程、无形资产和 其他长期资产中所支付的现金，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”6、支付的各项税费：放映本期企业实际缴纳的各项税费填列，可根据本期应交税费费的借方发生额分析填列，不包括个人所得税，加管理费用中的税费项目。不包括计入固定资产中的税费。7、支付的其他与经营活动有关的现金 ：反映上述其他与经营活动有
5、关支付的现金 ，可根据管理费用、销售费用、其他应收款、其他应付款等分析填列。可以倒推的方式求得。二、投资活动产生的现金流量编制说明：1、收回投资收到的现金：一般根据收回投资项目的本金来填列，不含利息收入，以及收回的非现金资产。如交易性金融资产、可供出售金融资产、长期投资等分析填列。2、取得投资收益收到的现金：该项目根据企业因股权性投资和债券性投资而实际收到的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金，不包括股票股利。根据投资收益、现金、银行存款分析填列。3、处置固定资产、无形资产和其他长期投资收回的现金净额：根据企业实际收到的处置净现金数额填列，如果是负数，应在“支付
6、的其他与投资活动有关的现金”中反映，根据固定资产清理、现金、银行存款等分析填列。4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：根据企业实际处置子公司及其他营业单位所收到的现金净额来填列5、收到其他与投资活动有关的现金：该项目反映企业除上述 各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。如企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若金额较大可单独放映。6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：根据本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金填列，不包括资本化利息部分以及融资租入固定资产支付的租金。资本化利息部分和支
7、付的租金在筹资活动中反映。可以根据固定资产、无形资产、在建工程，现金、银行存款等分析填列（只反映实际支付货币资金的部分）7、投资支付的现金：根据企业权益性投资和债券性投资支付的现金，包括相关手续费等，根据交易性金融资产、可供出售的金融资产、长期投资项目，现金、银行存款等进行分析填列（只反映实际支付货币资金的部分）8、取得子公司及其他营业单位支付的现金：根据企业本期长期股权投资的借方发生额分析填列（只反映为取得长投而实际支付的货币资金的部分）9、支付的其他与投资活动有关的现金：该项目反映除上述以外支付的与投资活动有关的现金支出，如企业购买股票、债券时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股
8、利，已到付息期但尚未领取的债券利息等。若金额较大可单独放映。三、筹资活动产生的现金流量编制说明：1、吸收投资所收到的现金：根据发行债券、股票、吸收股权融资等筹资实际收到的款项净额。与该项有关的审计费在支付的其他与筹资活动有关的现金中反映。2、取得借款收到的现金：根据企业借到的各种借款所收到的现金填列，可以根绝交易性金融负债，长期借款，现金，银行等科目分析填列。3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映除上述项目以外的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠、政府补贴收入等，可以根据营业外收入，现金，银行存款等分析填列4、偿还债务支付的现金：反映企业偿还债务本金所支付的现金（本金），根据偿还债
9、务的本金来填列5、分配股利、利润或偿还利息支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润、债券利息，借款的利息等，可根据应付股利，财务费用，长期借款，应付利息，现金，银行存款等科目分析填列6、支付的其他与筹资活动有关的现金：放映除上述项目外，所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如现金捐赠支出，融资租入固定资产支付的租赁费，等发行股票，债券等方式发生的审计费、咨询费等。四、汇率变动对现金及等价物的影响：可以根据经营活动、投资活动、筹资活动三项产生的现金流量之和与现金及现金等价物的增加额的差来填列。五、根据资产负债表中的货币资金差额填列。 税务策划一、企业要充分利用所处行业的优惠政策
10、来调整经营运作，如5年税务的过渡期，尽量往前调整业务，这样可以减少税额。二、事前方案筹划，如税务规定的最低折旧年限，企业完全可以按照此执行，可以节约企业的现金流。1、房屋、建筑物为20年； 2、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 3、与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年。 4、火车、轮船以外的运输工具为4年 5、电子设备，为3年。 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。招待费：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%0，企业尽可能避开招待费发票，使用别的发票来抵。在增值税和营业税之间进行调整，将相关的合同提前和客户协商好。三、事前材料准本合理，有一部分高新企业没有办理有关退税政策，原因就是没有完整的相关手续，有一些是可以免税的，如技术转让收入，但没有及时备案，无法办理免税。对于软件企业及时执行关于嵌入式软件增值税政策的通知来执行税收。500万一下的技术转让所得不超过500万元的 部分，免征所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。8