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1、高新技术企业税收优惠,研究开发费用税前扣除,政策讲座,税收政策文件,中华人民共和国企业所得税法及其实施条例,财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）,财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）,高新技术企业税收优惠,高新技术企业税收优惠,第一部分,第三部分,高新技术企业定义,高新技术认定条件及有关内容说明,第二部分,第四部分,高新技术企业认定组织及实施架构,享受优惠期间的有关税务事项处理,第一部分 定义,高新技术企业税收优惠,高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续
2、进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。,第二部分 认定组织及实施架构,高新技术企业税收优惠,认定领导小组,设领导小组办公室,省级科技部门 省级财政部门 省级税务部门,具体认定管理机构,共同负责本地区高新技术企业的认定、资格复审、监督检查，受理、核实并处理有关举报。,国科发火201632号第十一条,第三部分 认定条件及有关说明,高新技术企业税收优惠,1,2,3,4,5,6,7,8,注册成立年限,1、企业申请认定时须注册成立一年以上。,核心知识产权所有权,2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对
3、其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。,国家重点支持高新技术领域,3、国家重点支持的高新技术领域包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。（详细见高新技术企业认定管理办法）,科技人员人数,4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。,人员人数说明,企业科技人员,企业研究开发人员,在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员,包括直接科技人员及科技辅助人员,研究人员,技术人员,辅助人员,人数计算口径,在企业工作183
4、天以上的科技人员人数,主要指全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。,只要其劳动报酬是纳入企业的工资薪金核算的，则该员工属企业职工范围,研究开发人员,当年职工总数,企业科技人员,企业与派遣公司签订劳务派遣合同，支付劳务费给派遣公司的，劳务派遣人员不属企业职工；若企业纳入工资薪金科目核算的，则劳务派遣人员也属企业职工。,劳务派遣人员,国科发火201632号第十一条,注册成立年限,国家重点支持高新技术领域,科技人员人数,第三部分 认定条件及有关说明,高新技术企业税收优惠,核心知识产权所有权,5,6,7,8,研究开发费用总额,5、
5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： （1） 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；,高新技术产品(服务)收入,6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。,创新能力评价,7、企业创新能力评价应达到相应要求。,未发生有关违法行为,8、企业
6、申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。,高新技术企业认定申请书,申请材料,1,2,证明企业依法成立的相关注册登记证件,3,知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研,究开发的组织,管理等相关 材料,企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料,4,企业职工和科技人员情况说明材料,5,6,经具有资质的中介机,构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料,经具有资质的,7,中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括
7、会计报表、会计报表附注和财务情况说明书),8,近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表,高新技术企业资格自颁发证书之日起，有效期为三年。,企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。,第四部分 优惠期间税务事项,高新技术企业税收优惠,研究开发费用税前扣除,研究开发费用税前扣除,第一部分,第三部分,研究开发活动定义,不同开发项目的处理,第二部分,第四部分,费用扣除范围,财务事项及征管要求,第五部分,备案要求,第六部分,研究开发项目有异议的处理,第一部分 定义,研究开发费用税前扣除,研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学
8、技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。,是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,第二部分 费用扣除范围,研究开发费用税前扣除,未形成无形资产计入当期损益的,实际发生的研发费用,按照无形资产成本的150%在税前摊销。,在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。,
9、形成无形资产的,允许扣除的费用范围,？,允许扣除的费用范围,1、人员人工费用,2、直接投入费用,3、折旧费用,4、无形资产摊销,人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。,直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
10、,折旧费用： 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。,无形资产摊销： 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。,允许扣除的费用范围,1、人员人工费用,2、直接投入费用,3、折旧费用,4、无形资产摊销,5、新产品设计费等,6、其他相关费用,7、财政部和国家税务总局规定的其他费用,新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费,其他相关费用： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费
11、、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,第三部分 不同开发项目的处理,研究开发费用税前扣除,共同合作开发,集团开发,委托外单位或个人研发,第三部分 不同开发项目的处理,研究开发费用税前扣除,共同合作开发,集团开发,委托外单位或个人研发,第三部分 不同开发项目的处理,研究开发费用税前扣除,共同合作开发,集团开发,委托外单位或个人研发,第四部分 财务事项及征管要求,研究开发费用税前扣除,第五部分 备案要求,研究开发费用税前扣除,1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 3.主要留存备查资料,1,自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件,2,自主、委托、合作研究开发项目专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单,经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同,3,从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明,4,5,集中开发项目研发费决算表、 集中研发项目费用分摊明细情况表 和实际分享收益比例等资料,6,研发项目辅助明细账和研发项目汇总表,