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1、第七章 公共收入概述,第八章 税收的一般理论,第三篇 公共收入,第七章 公共收入概述,一、公共收入的内涵和形式 二、政府收入,一、公共收入的内涵和形式,（一）公共收入的产生： 公共收入产生于社会公共利益的需要； 社会公共需要主要表现为公共产品和服务； 公共产品无法通过市场机制来提供有效地供给，因此，就需要政府及其附属物（其他公共组织）通过非市场机制来提供； 而公共产品的供给也要使用一部分资源，是有成本的； 为了筹集提供公共产品所需要的资金，就需要相应地获得一部分收入，公共收入也就随之产生。 同时，政府也需要相应的收入满足其实现职能的需要。,为了满足社会公共需要，提供公共产品、矫正市场失灵和经济
2、活动中的外部性，公共收入因此产生。,（二）公共收入内涵 1、公共收入与私人收入,区别： 私人收入是满足私人需要的收入，出于私人利益；公共收入与之相对应。 私人收入主要通过市场机制来实现，平等的市场主体通过等价交换取得相应的收入； 公共收入是通过非市场机制来实现，在取得公共收入时并没有直接相应地支付等价的交换物。它们所凭借的是公共权力。,联系： 私人收入是公共收入的基础，只有私人收入增加了，公共收入才有保障； 公共部门的建立和运行主要是为了提供公共产品，是为私人部门服务。,2、公共收入与政府收入,公共收入包括政府收入，但又不仅是政府收入。 政府收入包括税收收入和非税收收入。 公共收入除政府收入外
3、，还包括公益性团体的捐赠收入、社会团体的收入、非政府掌握的公共基金收入等。 公共收入与政府收入的不同其中包含一种理念。 公共收入是社会公众的、大家的，使用上应由社会公众来决定。,公共收入是为了满足社会公众需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。它标志着一部分社会资源由私人部门转向公共部门，公共收入的筹集和使用应当由社会公众来决定和监督。,（三）公共收入体系,公共收入体系,无偿收入,有偿收入,预算内收入,预算外收入,货币创造收入,内债净收入,外债净收入,预算内收入,预算外收入,税收收入,其他收入,收费收入,附加收入,基金收入,管理性收入,资源性收入,证照性收入
4、,社会保障基金收入,政府性基金收入,检验检疫性收入,（四）公共收入的主要形式,税收 公共收费 公债 国有资产收益,国际货币基金组织的统计方法：,经常性收入 包括税收、非税收收入（向消费特定公共产品的使用者收取的费用、罚款、没收的收入、公有企业的利润上缴等）。 资本性收入 政府持有的固定资本资产的销售、政府的战略性物资库存的销售、土地、森林、内河和地下矿藏的销售、来自非政府来源的、不偿还的资本性转移等。 经常性收入更为重要，税收居于核心,非税收收入,特点：不具有无偿性。 狭义的非税收收入是指政府为了公共利益而征收的所有非强制性、需偿还的经常性收入。 1、经营和财产收入 2、管理费和收费 3、罚款
5、和没收 4、政府内政府雇员养老金和福利基金缴款武装部队退休基金的雇员缴款、教师退休基金的教师缴款、各级政府雇员缴款等 5、其他非税收收入 广义的非税收收入是除上述内容外还有债务收入、通货膨胀税。,公共收入的特征：,公共性 规范性 稳定性,（五）决定公共收入规模的因素,1、一定时期的社会经济发展水平 2、技术发展水平 3、一定的经济体制 4、政府职能范围的大小 5、国家的宏观经济政策 6、传统及社会习俗的制约,（一）政府收入的含义与分类,政府收入是为了履行其职能而筹集的一切资金的总和。 政府收入等同于财政收入 财政收入：一个预算年内,政府通过各种途径所依法取得的货币和实物收入。,财政收入分类：,
6、按收入形式分类：税收收入、企业收入、债务收入、其他收入（事业收入、规费收入、罚没收入、公产收入、国有资产管理收入、专向收入等 按收入来源分类：所有制来源、产业来源 按管理形式分类：预算收入、预算外收入 按管理权限分类：中央财政收入、地方财政收入,（二）中国政府的非税收入,行政事业收入、政府基金收入、罚没收入、国有企业税后利润分配收入、社会集资收入、债务收入等 目前存在管理混乱：审批权限不清、政策不统一、规模失控、收入分配的利益归属不当 应统一谋划、统一征收、进行税制改革。,（三）公债,1、公债 又称公共债务，是公共部门举借的债。 自愿认购、有偿、灵活。 债务主体是公共部门,2、公债的作用,调节
7、私人部门和公共部门的资金配置比例，影响私人部门和公共部门资源的配置规模，促进两者比例合理化； 弥补财政赤字 调节经济运行： 调节社会总需求，促进社会总供给与总需求的平衡；公债是调节金融市场、促进货币政策目标实现的有用工具。 筹集政府投资资金,3、公债的种类,国内公债与国外公债 中央公债与地方公债 短期公债、中期公债与长期公债 自由流通公债和非自由流通公债 （可转让公债与不可转让公债）,4、公债的规模及其衡量,公债依存度 公债负担率 公债偿债率,公债依存度,公债占政府支出的比重。 指当年的公债发行收入与当年公共支出之间的比例关系，它着眼于从流量角度考察公债。 国际安全线15%20% 发达国家为1
8、0%23%,公债负担率,公债负担率是指当年公债累积余额与当年经济规模（GDP）之比，它着眼于从存量角度考察公债。 发达国家为20%60%,公债偿债率,指当年公债还本付息与当年公共收入之比， 它反映偿债能力。 国际安全线25%左右 我国学者主张8%10%,公债规模的确定 也是影响发行量的因素,预算赤字规模 经济调控手段 社会应债能力 政府偿债能力 认购者承受能力,中国公债规模及其分析,公债的利弊论 负债有害论 公债两重论 公债无害论,5、公债的发行与偿还,（1）发行公债的目的 （同前作用） 弥补财政赤字 筹集政府投资资金 政府进行宏观经济管理的工具之一,（2）公债发行的对象与政策目标,要区分不同
9、的情况: 当商业银行的钱放不出去时,当居民户和企业手头有闲置的资金而又不打算存入银行或购买商品时政府发行的公债,才有可能扩大总需求。 当商业银行并不存在钱放不出去时,当居民户和企业手头也没有闲置的资金，这是政府向企业、居民户发行公债达不到医治萧条的目的。政府向商业银行、中央银行发行公债，会引起通货膨胀。,（3）公债的发行方法,固定收益出售方式（包销法） 公募拍卖方式（公募法） 公卖法（出售法） 直接推销方式 组合方式,（4）公债的发行条件,发行价格 平价发行、减价发行、增加发行 公债的 利息率 金融市场利率水平、政府信用状况、社会资金供给量,（5）公债的偿还,付息方式 按期分次支付法、到期一次
10、支付法 还本方式 分期逐步偿还法、到期一次偿还法、抽签轮次偿还法、市场购 销偿还法、以新替旧偿还法 偿还资金来源 设立偿还资金、依赖财政盈余、通过预算列支、举借新债,三、公共收费,1、收费的依据,受益性原则 标准：填补标准 报偿标准,2、收费的种类,政府引致的通货膨胀 捐赠 使用费 规费 行政规费、司法规费,3、收费的层次,中央政府及其部门的收费 地方政府的收费,4、收费的正当和规范化,体现收益的直接性和对称性原则 有助于协调政府与市场的关系 公共收费资金管理活动的规范有序,第八章 税收的一般理论,一、税收的含义,税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，并按照法定的标准，强制、无偿地取得公
11、共收入的一种形式。 国家的存在是税收产生的前提； 税收是按照法定标准征收； 履行纳税义务的主体是社会成员。,二、税收的特征,强制性 无偿性 固定性 收入的三性是统一的，缺一不可的。,三、税收的分类,1、按征收实体分类：力役税、实体税、货币税 2、按课税对象分类：所得税、财产税、商品税 3、按税收的计征标准分类：从价税、从量税 4、按税收与价格的关系分类：价内税、价外税 5、按税收负担是否可以转嫁分类：直接税、间接税 6、按税收管理权限分类：中央税、地方税、共享税 7、按税收时间分类：经常税、临时税,四、税收原则,公平原则 （受益原则、能力原则） 效率原则 （中性原则、节约与便利原则） 适度原则
12、,（一）公平原则,税收公平原则 经济能力和纳税能力相同、不同 受益原则 能力原则,受益原则,每个人所承担的税负应与他从公共产品中获得的利益相一致。 维护的是规则的一致 实施的难题是什么？,能力原则,根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收。 客观说：收入、财产、消费 主观说：均等牺牲、比例牺牲、最小牺牲,（二）效率原则,要求税制的设计应尽可能有利于资源的合理配置。 中性原则 节约与便利原则,中性原则,即税收经济效率原则 帕累托效率 税收的额外负担,节约与便利原则,即税收本身的效率原则、税务行政效率 节约征收 简化税制 便利,五、税收的经济效应,1、税收的宏观经济效应 2、课税的微观经济效
13、应,1、税收的宏观经济效应,（1）税收乘数与宏观经济效应的作用机制 （2）税收对经济增长作用的理论解释 （3）税收对产业结构的影响,2、课税的微观经济效应,（1）对企业投资的影响 （2）税收对厂商生产的影响 （3）税收对消费行为的影响 （4）税收对个人工作的影响 （5）对实现公平的影响,六、课税制度,（一）税收制度概述 （二）税制结构及其影响因素 （三）税制要素 （四）国际税制改革的趋势,（一）税收制度概述,税收制度 税收制度的核心或主体是税收基本法规，即税法,（二）税制影响因素,影响因素： 生产力发展水平 社会经济结构 经济管理体制 经济管理水平与税收征管水平,（三）税收的要素,税收的三要素
14、： 纳税人（课税主体） 课税对象（课税客体） 税率：比例税率 累进、累退税率（全额累进、超额累进） 定额税率 此外要素还有：税目、纳税环节、纳税期限、减税与免税、违章处理,全额累进和超额累进税率的比较,个人所得税法,下列各项个人所得，应纳个人所得税：,1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,个人所得税的税率,1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税
15、率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 3、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,工资、薪金所得项目税率表 （要调整）,假定“费用扣除额”和“起征点”的标准均为800元，税率为5%，,某
16、纳税人8月份取得工资750元，9月份取得工资1000元。 8月份都不用纳税；但在9月份，要按“费用扣除额”的规定只需纳税10元(1000-800)5%，而按“起征点”的规定，则应纳税50元(10005%)。,按照1600元的扣除标准，我国工薪阶层纳税面将下降到26%左右，财政减收50亿元左右。,2006年3月20日,财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知,新增税目 ：,新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目 1.高尔夫球及球具税率为10%； 2.高档手表税率为20%； 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为5%； 5.实木地板税率为5%。,取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目 。 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目 。,