2019年《税法完全解读》PPT课件.ppt

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1、Welcome!,第一章 税法总论,主要内容,第一节 税法的基本概念,本节主要内容： 税收概述 税法的概念 税法的功能 税法的地位及其与其他法律的关系,第一节 税法的基本概念,一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。,第一节 税法的基本概念,（二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的

2、统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。 A.税收的本质是一种分配关系 B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利 C.征税的目的是满足社会公共需要 D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。,第一节 税法的基本概念,二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是

3、保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。 A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。,第一节 税法的基本概念,三、税法的功能 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合

4、法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。,第一节 税法的基本概念,四、税法的地位及其与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。 【例题单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法 律纳税的义务”的是（ ）。（2009年） A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法 【答案】A 【解析】中华人民共和国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。,第一节 税法的基本概念,2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特

5、点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。 A.中华人民共和国宪法第56条 B.中华人民共和国税收征收管理法第63条 C.中华人民共和国刑法第201条 D.中华人民共和国企业所得税法第42条 【答案】C 【解析】从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法对第二百

6、零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法中还没有做出相应修改。,第一节 税法的基本概念,4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。,第二节 税法基本理论,本节主要内容： 税法的原则 税收法律关系 税法的构成要素,第二节 税法基本理论,一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法

7、基本原则和税法适用原则。,（一）税法基本原则,【例题单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（ ）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 【答案】C 【解析】税收效率原则包含两个方面，一是指经济效 率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。,第二节 税法基本理论,（二）税法的适用原则,第二节 税法基本理论,【例题单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有

8、同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【答案】B,第二节 税法基本理论,【例题多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD,二、税收法律关系,第二节 税法基本理论,【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（20

9、10年） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。,第二节 税法基本理论,三

10、、税法的构成要素 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人 。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。,第二节 税法基本理论,3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的

11、客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。我国现行的税率主要有(1).比例税率 (2).超额累进税率 (3).定额税率 (4).超率累进税率。,【例题多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ ）。 A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费

12、税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】BCD,【例题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ ）。（1998年） A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC,第二节 税法基本理论,【例题计算题】给定一个累进税率表：,假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元。,【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累

13、进方法计算的税额 速算扣除数也可以用计算公式推算： 本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0， 第二级为50.1-25.1=25（元），或500（10%-5%）+0=25 第三级为450-325=125（元），或2000（15%-10%）+25=125 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算: 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 本例丙应纳税=300015%-125=325（元）,超额累进税率表的形式,【例题计算题】李某2011年3月取得薪金3400元，如何

14、采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25） 【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。 第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法： 5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元）。 第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法： 140010%-25（速算扣除数）=115（元）。,6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出

15、口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。 7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 8.纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。 9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。 11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。,第三节 税收立法与税法的实施,1.税收立法 2.税法的实施,一、税收立法 （一）税收立法概述 税收立法

16、不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。 【例题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。 A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD,（二）我国税收的立法原则 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则,（三）我国税收立法、税法调整 1.税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： （1）全国人大及常委会制定的税收法律。 （2

17、）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 （3）国务院制定的税收行政法规。 （4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 （6）地方政府制定的税收地方规章。,【解释】具体归纳解释如下表：,应注意的问题： （1）在现行税法中，如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法以及1993年12月全国人大常委会通过的关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定都是税收法律。 （2）人大不止一次授权国务院立法。,【例题多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（2009年） A.中华人民共和国城市维护建设税

18、暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC,【例题多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（2009年） A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法 【答

19、案】BD,【例题单选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。（2000年） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD,第三节 税收立法与税法的实施,2.税收立法、修订和废止程序 税收立法（含制定、认可、修改、补充、废止）程序的三个阶段。 【例题多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年） A.提议阶段 B审议阶段 C.通过和公布阶段 D试行阶段 【答案】ABC,第三节 税收立法与税法的实施,二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法；

20、 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。,第四节 我国现行税法体系,税法体系概述 税法的分类 我国现行税法体系 我国税收制度的沿革,一、税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。,3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 4.按照主权国家行使

21、税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。,【例题多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。（2008年） A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 【答案】BC,【例题多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（ ）。 A.流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税 B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税 C.对于税种的分类是具有法定性的 D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家

22、 【答案】ABC,三、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括： 1.税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。,2.税收征收管理法律制度 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。 【解

23、释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。,【例题多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是( )。 A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的 B.关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理 C.固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否 D.筵席税目前保留税种，暂缓开征 【答案】ACD,四、我国税收制度的沿革 三个时期共五次重大的税制改革。 1950年1月，新中国税收制度建立。1958年简化税制改革。1973年简化税制改革。1984年国营企业利改税和全面改革工商税制。1994年全面改革工商税制。 2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：

24、“简税制、宽税基、低税率、严征管”。 基于经济结构调整的各税种改革 加强和改善民生的税制改革 统一税法适用的税制改革 依法治税水平的进一步提高。,第五节 我国税收管理体制,税收管理体制的概念 税收立法权 税收执法权,一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 【例题单选题】税收管理体制的核心内容是（ ）。 （2001年） A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 【答案】A,二、税收立法权 注意三个要点： 1.立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2.中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的

25、地方税的立法权集中在中央。 3.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。,第五节 我国税收管理体制,【例题判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（ ）（2005年） 【答案】 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。,第五节 我国税收管理体制,三、税收执法权 包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。 1“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对

26、应。,【例题单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（2009年原制度） A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】B,2.税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。,第五节 我国税收管理体制,3.税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等

27、系统负责征收管理。 【例题判断题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（ ）。 A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税 C.中央企业的房产税 D.2011年注册的机械制造企业的企业所得税 【答案】C,第五节 我国税收管理体制,4.中央政府与地方政府税收收入划分 【例题多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年） A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】AC,第一章 税法总论,【本章小结】本章内容繁杂，比较重要的内容包括：(1)税收三性；（2）税法的特点和原则；（3）税收法律关系；（4）税法的构成要素；（5）税法的分类；（6）税收立法机关；（7）我国

28、税法的制定实施；（8）我国现行税法体系。,Thank You !,第二章 增值税法,第二章 增值税法,第一节 增值税基本原理,第五节 一般纳税人应纳税额的计算,第四节 税率与征收率,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,第二节 征税范围及纳税义务人,第六节 小规模纳税人应纳税额的计算,6,5,4,3,2,1,第二章 增值税法,第七节 特殊经营行为和产品的税务处理,第十一节 增值税专用发票的使用及管理,第十节 征收管理,第九节 出口货物退（免）税,第八节 进口货物征税,11,10,9,8,7,第一节 增值税基本原理,一、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为

29、计税依据而征收的一种流转税。 按照销售全额计税,50元,80元,120元,140元,50元,30元,40元,20元,第一节 增值税基本原理,按照增值额计税 不同角度对增值额的理解 1从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3从一项货物来看最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增

30、值额之和 4从国民收入分配角度看增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 【例题单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 Av+m Bv Cm Dc+v+m 【答案】A,第一节 增值税基本原理,二、增值税的特点 1保持税收中性； 2普遍征收； 3税收负担有商品最终消费者承担； 4实行税款抵扣制度； 5实行比例税率； 6实行价外税制度。,三、增值税的类型 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。,第一节 增值税基本原理,【例题单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A.生产型增值

31、税，其法定增值额大于理论上的增值额 B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C.消费型增值税是一种标准增值税 D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 【答案】C,第一节 增值税基本原理,四、增值税的计税方法 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。 间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。 【例题单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。 A.增值税是价外税 B.增值税属于间接税 C.增值税的直接计算法采用的是减法 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C,第二节 征税范围及纳税义务人,一、征税范围 （一）增值税征税

32、范围的一般规定 1.销售或进口的货物； 2.提供加工、修理修配劳务。 【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A,第二节 征税范围及纳税义务人,征税范围的具体规定中的特殊项目教材33页。 货物期货交割（包括商品期货和贵金属期货）、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、调拨、销售（邮政部门以外）、单位和个人发行报刊（邮政部门以外）、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围。,第二节征税范围及纳税义务人,2.属

33、于征税范围的特殊行为 （1）对视同销售行为的征税规定 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；,将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【提示】要对比区别与的差异。,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题单选题】下列行为属于视同销售货物，

34、应征收增值税的是（ ）。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A,第二节 征税范围及纳税义务人,（三）增值税征税范围的其他特殊规定 1.法定免税项目见教材P34 农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。（2010年）

35、 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 【答案】C,2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（1）资源综合利用鼓励节能减排的优惠见教材P35,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（ ）。 A.废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 B.纳税人自产的翻新轮胎销售 C.利用风力生产的电力 D.以垃圾为燃料生产的电力 【答案】C,（2）对宣传文化事业实行增值税优惠的规定见教材P35 党报党刊、政府及政府组织报刊、中小学课本、少年儿童报刊、少数民主文字出版物、

36、盲文书刊、五个民族自治区内注册的出版单位的出版物等特殊出版物先征后退。 县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。 （3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税见教材P36,第二节 征税范围及纳税义务人,（4）融资租赁,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题单选题】按我国现行税收法律法规的规定，以下应征收增值税的是（ ）。 A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【答案】C,第二节 征税范围及纳税义务人,（5）转让企业全部产权（见教材36页，下同） （6）

37、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用 （7）代有关行政管理部门收取的费用 （8）代办保险、汽车销售 （9）销售及开发软件,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A.电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税 B.集邮商品的生产和销售，不征收增值税 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应征收增值税 D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税 【答案】A,第二节 征税范围及纳税义务人,（10）印刷企业征收增值税的适用项目及税率 印刷企业同时符合三个条件的行为，按货物销售依照图书报刊杂志13%的税率

38、征收增值税：接受出版单位委托；自行购买纸张；印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。 不同时符合条件的按照加工劳务的17%的税率征收增值税。 【例题单选题】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收增值税。 A加工劳务 B代理服务 C货物销售 D委托加工 【答案】C （11）（15）见教材P37,第二节 征税范围及纳税义务人,3.增值税起征点的规定 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下：（1）销

39、售货物的，为月销售额20005000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额15003000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额150200元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。,第二节 征税范围及纳税义务人,【例题多选题】以下符合现行增值税规定的有（ ）。 A增值税对单位和个人规定了起征点 B纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税 C销售货物的增值税起征点，为月销售额20005000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额15003000元 D按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150200元 【答案】C

40、D,第二节 征税范围及纳税义务人,4.纳税人兼营减免税项目的处理规定分别核算销售额（教材P37） 5.纳税人放弃免税权的规定 【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 【答案】D,第二节 征税范围及纳税义务人,二、纳税义务人和扣缴义务人教材P38 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提

41、供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。,第二节 征税范围及纳税义务人,（二）扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 【例题多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A代理人 B银行 C购买者 D境

42、外单位 【答案】AC,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准：,【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.小规模纳税人

43、以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 【答案】BCD,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,【例题多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 【答案】AC,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,二、一般纳税人资格认定的基本规则 小规模纳税人以外的纳税人（一般纳税人）应当向主管税务机关申请资格认定。 1.向谁申请 凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应向其机构所在地（县、市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（简称认定机

44、关）申请办理一般纳税人认定手续 2.申请时间 （1）新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定（P40）。,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,（2）已开业小规模纳税人转为一般纳税人 主动申请认定：在销售额达到一般纳税人标准的申报期（月份或季度）结束后40日（工作日）内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书告知纳税人。,被动通知认定：纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应在期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，

45、告知纳税人。 年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表 （3）可做“一般”或“小规模”选择性认定的纳税人，即使不办理一般纳税人认定，也须申请“认定”或“不认定”，并得到“认定”或“不认定”批准。,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,3.相关规定 （1）纳税人自税务机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机受理申请的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。 （2）除国家税务总局领有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,（3）主管税务机关可在一定期限内对下列新任定

46、一般纳税人的企业实行辅导期管理： 小型商贸批发企业辅导期管理期限3个月； 国家税务总局规定的其他企业（有违规行为的企业）辅导期管理期限6个月。,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,（4）辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。 【例题单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 【

47、答案】B,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,【例题单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 【答案】D【解析】本月应缴纳增值税=23.4（1+17%）17%=3.4（万元）。,第四节 税率与征收率,一、我国增值税税率和征收率的基本规定 根据确定增值税税率的基本原则，我国增

48、值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人适用征收率。,第四节 税率与征收率,【重要提示】增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。,第四节 税率与征收率,二、其他按照简易办法征收增值税的优惠规定,第四节 税率与征收率,【例题多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税的有（ ）。（2009年） A.用购买的石料生产的石灰 B.用动物毒素制成的生物制品 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.县级以下小型水力发电站生产的电力 【答案】BCD,第四节 税率与征收率,【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析,第五节 一般纳税人应纳税额的计算,本节结构框架： 销项税额的计算 进项税额的计算 应纳税额的计算 基本计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额,第五节 一般纳税人应纳税额的计算,一、销项税额的计算 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下： 销