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1、工程经济学 经济分析基本要素,北京邮电大学自动化学院物流教研中心,主要内容,回顾 现金流量 投资 费用和成本 销售收入和利润 税金,本次学习的要求,熟悉现金流量的概念； 熟悉工程项目投资概念及构成； 熟悉成本费用的概念及构成； 掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； 掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序； 熟悉经营成本的概念；,回 顾,工程经济学的研究对象 拟建投资项目方案的经济评价 项目方案的优选,“一门少花钱多办事的艺术” 美国工程师惠灵顿,回顾,现金流量,对一个特定的经济系统而言，投入的资金、花费的成本、获取的收益，都可看成是以货币形式体现的现金流入或现金流出。,现金流量,现
2、金流量就是指特定的经济系统在各个时间点上实际的现金流入或现金流出。 流入系统的称现金流入（CI）；流出系统的称现金流出（CO）。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量（CICO）。,现金流量,工程技术经济分析的目的 根据系统目标和资源条件，考察经济系统在某项经济活动过程中的现金流入和流出，选择合适的技术方案，以获得最大的经济效果,现金流量,确定现金流量应注意的问题 应有明确的发生时点 必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量） 不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是）,现金流量图,时间轴和时间轴的垂直线（表示现金流出和现金流入，并注明金额） 一般假设投资在
3、年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。,时间（年）,3000元,1000元,1500元,1,2,3,4,5,6,流入（收益）,流出（投资）,0,现金流量,现金流量揭示未来效用期间投资项目的现实资金运动 科学的投资决策分析必须考虑货币的时间价值 现金流量具有较强的客观性和可比性,现金流量的构成要素,投资 成本 销售收入 税金 利润,现金流量的内容,初始现金流量（建设投资、流动资金、固定资产变价收入） 营业现金流量（营业收入、经营成本、各项税款、其他的现金流出） 终结现金流量（固定资产残值回收、流动资金回收）,1. 建设期现金流量的确定 CICO固定资产投资流动资金（流动资产投资） 2. 生产
4、经营期现金流量的确定 CICO销售收入经营成本销售税金及附加所得税 销售收入经营成本折旧销售税金及附加所得税+折旧 销售收入总成本费用销售税金及附加所得税+折旧 利润总额所得税+折旧 税后利润+折旧 3. 计算期末现金流量的确定 CICO销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金经营成本 销售税金及附加所得税,现金流量的计算,投资,狭义的投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而事先垫付的资金 广义的投资则是指一切为了将来的所得而事先垫付的资金及其经济行为。广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括为获得金融资产甚至包括与增加资产无关的货币投入。 工程经济学所指的投资为狭义的定义
5、,建设投资：项目建设期与筹建期间所花费的全部费用。,流动资金投资：指项目建成后企业在生产过程中处于 生产和流通领域、供周转使用的资金。,总 投 资,总投资的构成,项目总投资指拟建项目从前期准备工作开始，到项目 全部建成投产为止所发生的全部投资费用 以及生产期所需要的全部流动资金。,图1 项目总投资的构成,项 目 总 投 资,固定资产构建费,建筑工程费 设备及工器具购置费 安装工程费 其他费用,预备费用,基本预备费 涨价预备费,开办费（递延资产）,流动资 金投资,建设 投资,咨询调查费 人员培训费 其他筹建费,无形资产获取费用,场地使用权获取费用,工业产权及其专有技术获取费用 其他无形资产获取费
6、用,（建设期利息、固定资产投资方向调节税）,流动 资金,生产领域 流动资金,流通领域 流动资金,储备资金,生产资金,成品资金,结算资金,货币资金,流动资金： 指在项目投产前预先垫付，在投产后的生产与经 营活动中用于购买原材料、燃料和动力、备品备件、支 付工资和其它费用以及被在制品、半成品、制成品占用 的周转资金。,流动资金的特点, 其价值一次性全部转移到产品中去，并 在产品销售后以货币形式获得补偿；, 实物形态不断发生变化；, 每个生产周期完成一次周转。,存货,应收及预付账款,投资,项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产,固定资产,固定资产, 使用期限较长（
7、一般在1年以上）； 单位价值在国家规定的限额标准以上； 能为多个生产周期服务，在使用过程中保持 原有实质形态的资产。,特点：,1.能连续为多次生产周期服务；并长期使用过程中始终保持 原有的实物形态。,2.其价值是随着它的使用磨损，以折旧的方式逐次转移到 产品的价值中，构成产品价值的一部分；,3.所占用的资金循环一次周期较长，通过折旧形式得到的 补偿是随着产品的销售一次次逐渐收回并转化为货币资金。,资产价值, 固定资产原值：项目建成投产时核定的固定资产价值。, 固定资产净值（帐面价值）：原值-累计的折旧额, 固定资产重估值：根据社会再生产条件和市场情况对固定 资产重新估得的价值。, 固定资产残值
8、：项目寿命期结束时，固定资产的残余价值。,设备磨损,设备磨损,有形磨损 （物质磨损）,无形磨损 （经济磨损）,第种有形磨损：外力的作用。,第种有形磨损：自然力的作用。,第种无形磨损,第种无形磨损,无形资产,企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但不具有实物形态的资产。 专利权 非专利技术 商标权 版权 土地使用权 商誉,无形资产 - 是指企业所拥有的没有物质实体,但可使拥有 者长期获得超额收益的资产.,特点：1.没有物质实体； 2.能为拥有者带来超额利润。,无形 资产,可确指 无形资产,不可确指无形资产：,知识产权,行为权利,对物产权,公共关系,专利权、版权、 专有技术权 商标权 软件权
9、厂商名称权,专营权 许可证权 购销合同,土地使用权 矿业权 优惠融资权,客户关系 销售网络 职工队伍,商誉,递延资产,集中发生，但在会计核算中不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。 要点： 集中发生 分期受益分期摊销 种类： 开办费 租入固定资产的改良支出,流动资产,可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产。 是生产经营过程中的周转资金。 构成： 存货：材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品 现金及各种存款、票据 短期投资 应收及预付款项,费用和成本,总成本费用项目在一定时期内为生产和销售产品所花费的全部成本和费用。（
10、以工业项目为例、财务会计中的规定） 直接费用：直接材料费用，直接工资和其他直接费用 制造费用：组织和管理生产所发生的间接费用。包括生产单位管理人员工资、折旧、维修费、办公费、差旅费、劳动保护费等。 期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用 销售费用：销售商品过程中发生的费用 管理费用：行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的费用 财务费用：筹集资金等财务活动的费用,总成本费用的计算,工程技术经济中的规定 年总成本费用 外购原材料外购燃料+外购动力工资及福利费修理费折旧费摊销费利息支出其他费用,生产经营期的成本费用特点,成本费用： 为取得收入而付出的代价。 技术经济分析中的成本概念与企业会计
11、中的不完全相同： 会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一 技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据 技经：引入了企业会计中所没有的成本概念,经营成本,经营成本也称付现成本，是从工程项目本身考察，其在一定期间（通常为 1 年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。 经营成本=总成本费用-（折旧费+摊销费+利息支出）,经营成本,经营成本,经营成本计算公式中之所以扣除折旧费、摊销费，是因为它们不属于现金流量，而是过去的投资在项目使用期的分摊；投资已在期初作为一次性支出计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会重复
12、计算。 借款利息对于企业来说虽然是实际的现金流出，但在全部投资现金流量表中利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列，因此经营成本不包括利息支出。,折旧,为什么折旧？ 折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。 基本概念： 固定资产原值：购进时的费用 固定资产残值：折旧年限终了时固定资产的市场价值 (一般为原始价值的35) 固定资产净值 固定资产净残值=残值-清理费用,折旧,摊销,无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。,摊销,无形资产和
13、递延资产一般在使用年限内摊销 无形资产：10年内 递延资产：5年内 计算摊销费采用直线法，并且不留残值。 摊销费 无形资产原值无形资产摊销年限 递延资产原值递延资产摊销年限,销售收入及利润,工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。 销售产品的收入称销售收入，提供劳务的收入称营业收入。 销售收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。 销售收入的计算：销售收入=产品销售单价产品年销售量,销售收入及利润,销售收入=产品销售收入+其他销售收入,利润,销售利润=产品销
14、售利润+其他销售利润,税后利润=销售利润-所得税,利润的分配顺序：, 违反税法规定支付的滞纳金和罚款；, 弥补企业以前年度的亏损；(企业亏损较大，税前利润5年弥补不完), 提取法定公积金；（转增资本金）, 提取公益金；,应付利润(向投资者分配利润);,未分配利润,销售收入及利润,销售利润 = 税前利润= 销售收入-销售成本 - 销售费用 - 管理费用 -财务费用 - 销售税金及附加 税后利润 = 销售利润 - 所得税,税金,税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的 标准和程序，无偿的、强制的取得财政收入而发生的 一种分配关系。,税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财 政资
15、金。,税收 三要素,1.对什么征税征税对象；,2.征多少税税率；,3.由谁来负担和交纳纳税义务人。,税金,（1）流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 （2）资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税 注：（1）（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。 （3）财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品成本费用的税金。 （4）所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。,流转税类,流转税系列是以商品生产、商品流通和提供劳务的流转额
16、(销售额)为征税对象的各种税。,（1）增值税, 概念：增值税是对商品流转的增值额为课税依据征收的 一种流转税。, 税率：17%、13%、6%, 应纳税额的计算：,对一般纳税人： 应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税额,对小规模纳税人： 应纳税额 = 销售额 X 征收率（6%）, 纳税义务人：在我国境内销售或提供加工、修理修配 劳务，以及进口货物的单位和个人。,增值税举例,你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是 10000+10000*17%=11700元 你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额
17、15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元 增值税： 2550-1700=850元,增值税属于价外税，既不进入成本费用，也不进入销售收入，从企业的角度进行投资项目现金分析时可不考虑增值税,所得税类,所得税系列是以单位或个人在一定时期内的纯所得额 为征税对象的各种税的统称。,（1）企业所得税, 概念：企业所得税是对我国境内内资企业，就其生产、经 营所得和其他所得征收的一种税。, 纳税义务人：在我国境内实行独立经济合算的企业。, 应纳税额的计算：,应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率,应纳税所得额 = 年收入总额 准予扣除的项目金额, 税率：33%,企业所得税税基：利润额 利润总额 = 产品销售利润 +其他业务利益 + 投资净收益 + 营业外收入- 营业外支出 对于项目而言，比较简单： 利润总额=产品销售利润（即税前利润）,