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1、小微企业政策解读,http:/ 小微企业政策解析 申报注意事项,小微企业政策背景,从财税201434号说起 对年应纳税所得额低于10万元 所得减按50计入应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 2014.01.01至2016.12.31,小微企业政策背景,李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”,小微企业政策背景,该份文件中小微企业的定义？ 企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,小微企业政策背景,中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从
2、业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,小微企业政策背景,总局公告2014年第23号 从业人员和资产总额，按财税200969号第七条的规定执行。 财税200969号 “从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定” 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 （年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。） ”,小微企业政策解析,如何享受税收优惠 总局公告第2014年第23号 无需税务机关审核批准 年度申报时向税务机关备案 企业
3、从业人员、资产总额情况,小微企业政策解析,如何计算减免金额 分为查账征收，定率征收和定期定额,小微企业政策解析,查账征收企业 1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%。 具体计算公式： 减免所得税额=实际利润额15%,小微企业政策解析,2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为实际利润额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=实际利润额5%,小微企业政策解析,3.上一纳税年度应纳税所
4、得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额5%,小微企业政策解析,定率征收小微企业 应纳税所得额=应税收入额应税所得率。,小微企业政策解析,1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受的减免税额为应纳税所得额的15%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额15%,小微企业政策解析,2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30
5、万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额5%,小微企业政策解析,3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额5%,小微企业政策解析,定期定额企业 定期定额核定通知书,小微企业政策解析,总结： 查账征收、定率征收和双定户 双定户在定税批文制作的时候就以自动计算减免，而查账征收和定率征收的企业需要在每个月申报预缴企业所得税时填写相应的栏目。在年终汇算清缴时多退少补,小微
6、企业政策解析,财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税201352号 月营业额不超过2万元暂免征收营业税。,小微企业政策解析,兼营 兼营营业税和增值税应税项目的，应分别核算。 关于暂免征收部分小微企业增值税 和营业税政策有关问题的公告,小微企业政策解析,其他小微税收优惠事项 1、金融机构与小微型企业签订借款合同免征印花税 政策依据： 财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）,小微企业政策解析,2、中小企业信用担保机构免征营业税 政策依据： 工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问
7、题的通知（工信部联企业2009114号）,小微企业政策解析,3、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金如何税前扣除 政策依据： 财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）,小微企业政策解析,4、中小企业信用担保机构准备金如何税前扣除 政策依据： 财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税200962号）,小微企业政策解析,5、小微型企业免征部分行政事业性收费 政策依据： 财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知（财综字2011104号）,申报注意事项,总局公告2014年第28号 关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表的公告,申报注意事项,查账征收和定率征收 1中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版） 2.中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）,谢谢大家！,http:/