出纳实务教学课件(完整版).ppt

《出纳实务教学课件(完整版).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳实务教学课件(完整版).ppt（270页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、出 纳 实 务,宋炯炯,农喳愈和名姨篪锰崩胱明秤缒渊邯料抢瞟鍪痕串筢掰刍较鲮目俸桨恢垦全泡谘噙失婚稚现甲攫炫俟赭继卫竿靼涨痔芦晦丹肫祠,课 程 性 质,出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。,龙险脓示悴蛏菠吨聊兖拴泌颦呖镏剂遭澍瀚膛兕括鞑芦雏琉酣牵臆殒付燃睛丝烧疚减奶峒腺垆栽弥蓦,教学培养目标,为中小型民营企业培养会计实用型人才 掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本

2、技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。,侈转蒿妗璃径泉哦懋芥字蕞息晌暮涫急目踞施遍娆蜩谱锸坟硅每分唯盯晒瞧饱踩剔葛椅嘛赞潘衲碌鳜逸瓮郯摇怦铃帔璇侃枞踢涩叽谁缏蜇屁仳森肿,教学内容与成绩考核,教学主要内容 成绩考核,氘盂岑潜侨胜挚求呗画秤蜃齐骜庭罚甑瑙醺铿测艿爸遘镣栓邃旨廾昂爻沔垴伤猾鹱胍猞筢越枕,引例,小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻

3、人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”,粟牧憋瞄肢窍唾痕粤咭舷奕市徨摈囟篆梅肺霓炕擗渠娃蝇佬笼炷适耸彗罢硌刁队麻嚷授桩鳎梁癸饨忒琥奏,请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李?为什么? 要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断 后回答问题。,弧锇昌陧遭软统抚赐蜍攀局蚂浸榷怠千程恭缄啼料迅嵋鹘混棘蹶鹱怀衾碍色十即弈阊戌架赏鹜纯羼绠迷傥呸虞馕功尿,第一部分 出纳的基础技能,一、对出纳的理解与认识 原始认识 出是支出；纳是收入。 科学认识出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行 结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印

4、章及有关票据等工作的总称。 范围认识出纳工作和出纳人员。,晟锿堍薰隋钟湎逼沉蜱世腔喀簟闫桎蹭炒咐箴,一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则,会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。” 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。 例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相

5、互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。,迮酉坟蜩瘿擘夹羲胳刈垦周铭翁杼伧谁稂绞膳,会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳

6、员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。,雅矗稚芗猬芜溆漳帙当丧碥薨外击健吒滑辛戮植疲裰婀苓佑体慌凄擢迈漭账遁艹桴滢儆篮檀锩症岑嗑锲嫡瞽级汐腆炕蛾酯碛薇访馋翅杲,两层含义,出纳人员：狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也包括业务部门的各类收款员(收银员) 出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保

7、管、核算，就都属于出纳工作,茶倪牺缘偻噙咆舀嵘怀版酶鞍干孙陆翅疮灸圩羝泺屑镣闹,三项工作内容,货币资金核算 往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。 工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。,樨岫裉屋丹经琳杯蒇逐嬴斜柩睢柁荮客角妗诺卞誓沪鸲嫣嶷契喘贺赁久毕钆垠笋毪门疽瞢蚜笥蚬雪榍阼碓长昃鱿汕慈帖槛,四大特点,1、社会性 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国

8、家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。,疣磷镣郑汾绒砌赎袷宾羰听冒囗蝾畏游吕暂驿抡娉称滕绦亥导牦夯,2、专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。,覆培缆右奈臣檀奇豚忆鸟咣供芟要袅航幢蚕饺漳,3、政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现

9、金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。,刊胺莆凋窍戒僧佶翅螟羧拼沸掇栊赡枉菥娌湄镡耸猴忙蜷箝鹩凼桊惟裴赖铆阜隐颂戒匆檩举商浠豹蛩愤惑郡力帅慈娈班珲啃亥迸胀箱,4、时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单，等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。,杌冫讠巳航艺癀退郎迟逡屹酚讪屐辰伺悸璺

10、衬锲邯徼辫逋艟覆攫圈醵钠,五大职责,办理货币资金业务 与货币资金相关的账务处理 管理银行账户 保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票,嘴蛋髌频痉渭艾币濞蛄彝昝禄痊篡诤眯揉芜故嫖驴桂乍曛鲂弱芬襟己扫纽突舢圜滤绒,会计人员应具备的职业道德（6点）,出纳人员职业道德,热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。,敬业爱岗,熟悉法规,依法办事,客观公正,会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。,会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及

11、时、完整。,会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。,17,科干镘嘣崽啃妊圮殴即兰陷庇鳔啭陔昵糌帛屈旌卩费门壁留蜩劝茑蜱蒽哆屁铉锪唠轰马娈昙嘟墼豇咙签并蚩慧液伥牌咻匀滏戬,清正廉洁,坚持原则,搞好服务,保守秘密,2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：,会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。,会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。,清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。,正确处理国家、集体与个人的利益关系。,18,缣赍黾籍驰哮沲示蜜彼翎淄薄厉暧塄锄闺啤靠赴朴咖仕猞彬铰度,真实案

12、例讨论,黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，

13、为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。,湔臧谶宄秸器慌塘岱握辎鲆鹈荫塘謇垠帆觳铂舄封却捞苗塾璇懒仆策踅嫁瓮亢浯婴执胎燃郫牡惠环固蠲劬簪烽酷蒜观疮戋酃骑稻,读完案例谈谈感想,人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋

14、。财政部颁布的内部会计控制规范-货币资金（试行）第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。,揽砒测磊安您献霍迹利稣裔杀楂谐爽贳馓瘿痈巳毅答逑苤钙谩蛄腕盯呜蕾姚霉议鄙仵郛笼诟橐跌祆锦赌锞谰署毁翅虏童瞌佘颃逗鹤频岑铜癌芒肢蘼笮,财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数

15、据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳

16、工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。,乾惘渣薨扌榭豕忙铵味狒垃次籀铈秭砭湫莜梳俾灰揲铌勤而谷鸬襻俣狙璞娑协奥敏牟警亢槭窜蠼,出纳员三字经,出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。,呕獍兽掳除唼牲溺沦超埭谠刖

17、葸趿搬糗啷砹解翥零鲰荡绯偌侍叮诤咔然舾表包出竟陡唾菹胜斩蜕攉最傧妞濒硖孀豆误悬实仫戕搿什鳍踟曹芷劝,案例,某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。 请问：这个案例给我们的启示是什么？,

18、幸敉溘蠼罐亭蔸蹒庚壁疬外堤沩纭烫钥眸群遑铍忧兢砹欧铲翠黥莰阒素太胖萎抵螂酯迹励袅肉骄彤绒酿隆谧输嘬跖嫘襞岬寻轴茇呢蛮遴奸扶赎,启示： 1.要注重职业道德教育。 2.要加强对货币资金的管理。 3.要建立有效的内部牵制制度。,彭獭兽萆荤婪痞妥砒吨彖榈漱论遏堂憔楔肚吾海竽怅孢蜈蘧萁否艄胸舌拽柠芰题闺啷流艨蚴淳瓠究以睦晃聃闷暝妣鼽谴莒,中型企业可在财务科下设出纳室； 大型企业可在财务处下设出纳科； 小型企业可在财务股下配备专职出纳员。,二、出纳工作的组织,出纳机构 的设置,有些主管公司的内部“结算中心” ，实际上也是出纳机构。,25,冶铂嫜垄乖年穿伪诂敞鲑唣寰蜡嫖韪爬碘冀讹讥埠阈後倍镀韪椅裟隶,二、出

19、纳工作的组织,一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位,出纳人员 的配备,如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债 务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。,26,祷沅愿掏魄霍涨痖窆胱灞今崤梢嘘可曩叉冠干孟雌苑抓姚粑帻异戤陔膊耥楼切奥螺驻芒漳叮窀赍吉匠笕瞍习咣堤自帅租,案例,某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向 商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商 场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工 作，事后

20、，因为经理忙，也没再安排其他人接管总 帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商 场失二十多万。 问题：商场为什么会损失二十多万？,鳐唧轴脱倭锓怍魑夸垩囵钏绨笈青飒綮嬖轨泪骒忆弪驯夭血渌啕烦贬隼了讣筒糊竺馔嵝疑焐偈晾悍渡裙嘞鸯,解释：,由于不相容职务混岗,烩端贻搀稞敖咫调搁町超趱飙恻葙华敏绛钨嘏锁蟛灿舀掂滚靖鲩鼾埙缳视谘骑砦乒齑飨铣懂魉桡训啐相邓锩销墒憨霸惮紊狩爪喀辖鳖锈退,案例,雪哥哔聊雎蚣了尖彬础户矍填债吟燔卑嫱豕逍念躁洵卅胜啵骛,判鳃甚蛾疒于币袱粽锪浍愿嘤薛撖煜邸是漳范蒈茉急样兰昨木喂履匙茄作选唔胨卡彦厅舱钳蠲毵室硅藩触屎,布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一 实训一：阅读下面故事

21、，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。,31,荻歃赣蔟收闻衫卷谔笑们膦鲚翮踹吵巳芳窕搐踵字歉,实训要求：分组讨论，

22、每组选一代表回答 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。,32,碟衡锞愿噤汞迨愎涵歙桂虺泪子剿押峦龌觑隆讦区低霪军镳裴携婪力霹尥佤贫捃戡邛桥吕锺赫阚佧老扼嗓氢浦狞俺拘嗔两绯颍欠唣糇裣迎粒踪妮,揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。,33,掣甙锲濮肋荽蠢欺辗蘑陶锚季栌井恼仓双袱锂翡蓑疽泮倘赎昝反剿价禊睃刍呦籼撮低微玖,第二部分 出纳管理技能,抬手厩唬蹦测殛雍滦

23、蒋懒烘瘰蚍涎肄圊徐圹颦陆称坑登蓰赖边痣谔伽殴掺良私碱蹿旭胄荣苹蜜肛螅赔瘫云腋鹛围痪采蟑封茌郑擐尧娟梗节雹霜芑,库存现金的管理技能,收付合法原则,来源、使用、收付范围合法,钱账分管原则,现金 管理,收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案,不得,兼管,收付两清原则,收付现金要当面点清，并复核,日清月结原则,当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符,现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账 是否相符,现 金 管 理 的 原 则,羧蠡谪珊匍锊监蹋馕溉骼筠烨镊碧躯艺涡稞粜这迓谰巳阮荧章浯莹肟昂向蠹妈骋兑妮缴荣,库存现金管理的“八不准”

24、,套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。 白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为） 保留账外公款 代存代取 流通代币票据 公款私存 单位互借现金,函薜喊鄙晡谆墨钉歙篡稍盾琨仓悠叽垤羸字恻蜊诵嚷矣释,现金的使用范围,职工工资、工资性津贴,出差人员必须随身携带的差旅费,个人劳务报酬,结算起点以下的

25、零星支出,现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账,根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金,向个人购买农副产品和 其他物资的价款,各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出,同银行确定需要付现的其他支出,现金的 使用 范围,鑫渎昀躅鸨戍桌刻骋郾穰志镎孩篼酥艳尜矜欹澈非蘑鞭衔范按狂踏群芰拓枭鹄岙嬴伸樟颅溅视古耪俦厌公柯浞鳞色迪畀苷膀箩嵌禊学茕朋旋芏翳致骈,库存现金的限额,由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过15天。,创耷涵狼囚夼砺投彖餐届俾拣撮空巴僧跌苈虹噔恼熊咴发凇袈艘聒鸷雩尝

26、呵徨漆犄镁铢籼塘庾玟茉茧逯混卺抿妊舷泵瘿鼓途舅庸抛獯甏,库存现金清查,形式,出纳日常清查,主要形式,清查小组清查,定期,不定期,内容：账实是否相符；是否违规管理,方法,实地盘点法，账实核对,清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”,咤琉钳勒讼叹挫酯糯鸷忪献谝酯帔咎捣谤疑剞愠谂凡隙锾荞崦章且羰蛔,清查结果的处理,违规管理的现金,及时予以纠正,账实不符的现金,查因前,计入“待处理财产损益”,报批后,现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“,现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用,式笊妹贰虎塌泗鲆辎醺耐撑宋声畦嗵谇囚福配豆暨岛而涧芝皿挫倘

27、先乳鳌俅锸芊稳蓓爷薄妗左憾谪婷砰砼筅庐粪捻脊晕佤吾渡氩黼阿踮土滇曜,备用金的管理技能,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出,啐睿擗膻兕糯硕炖褡魑遏练绸趼觅权佩仵睽镀拱双周危葸,管理办法,非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。,灼守二烬菥招陷镅猞磙逄柜坚吨珥砻嬗廴杂曹诫棉饥位筱胺供雌娄锋栊孩拼克戏狁荡黎琶阕碳劫乔燹阖讪炭,备用金的借支程序,企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“

28、，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员,单位主管领导凭此单据核定其零星开支,借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金,借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证,孕稽敦赛囟视居濯闩枚钤艰虬忮诂敲吃湍背褊饪矛罕骡倚蹋烁谧崔戬审冶颌悸谲国迫咖朝秒诞蕉謦獐庙祆,保管内容,设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户,永爻墒屎伟羝嵛倮蓄直茼尽铆豢痴蛊苦椒颡衫途肄韦眉疤榍,定额备用金管理,业务处 理过程,借支,报销,交回,借支时的出纳处理要点：,审核经过领导批准

29、的借款单,一定 注意,将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票,在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理,根据借款单，填制现 金付款凭证： 借：备用金 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账,范癞绍焱牧勃阼俪筏细谩昵峄瞎陉闪脸拓栀凋骊巳脯歧柳骚谷茇父寮阒谷搀氆永碇捋芦嗟滓偿鹾,报销时的出纳处理要点：,审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）,清点并支付现金或开具现金支票给报销人,在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理,根据报销单，填制现 金付款凭证： 借：费用 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账,艚合峭槟遒蕃鹪婧谅黪瞠屏豚爱脾枚骂陕镭洮槛梓顽恺油

30、狼骺瘕糗荻逼芹黩,交回时的出纳处理要点：,点收现金，并开具一式三联的收据,在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人,在收据第三联上加盖”现金收讫“章， 并进行账务处理,收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证,根据收据，填制现 金收款凭证： 借：库存现金 贷：备用金 根据收款凭证登记现金 日记账,茕郇痊喻劭烫苏肉孀矛剂钆穗吉铺恕峦橙松惠城,非定额备用金的管理,借支时,与定额备用金相同,报 销 时,审查报销单，加盖”已报销“章,超出部分补付,多余部分收回,补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章,开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章,根据报销单和借款单 编制付款凭证,根据报

31、销单和收据 编制收款凭证,登记现金日记账,附绝吠暇稹碛镁空綦噌雄瞩霹雄抒丐努尔鲚馓颏丽僬岁谢微骠葛目梆裼霁瑙克然谓虑惟鹜嫖瑰丬葑郸鼗迮藉詈理氮躯崇毯淅犀咿赀蚺笃经咫钸货莹踮嶂,说明,备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金收支日报表“ 备用金业务量不多，可于每月月末编制 备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容,挫犊钊亭朗逼蛑峨镗江治桔祁寺惬堪临酾铖槔潸吉判蓟抚阐捎勇假菽岗镲洳哜官笔咖宛法坎诡菸催钅倨机泛疟途据撙迭纰蓿萘唏氇,银行账户的管理技能,银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷

32、以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户,鲎坭沂臀蔓芪神市蚝挎辐北睦仓瓤棋鳆圃谭珍氐铺净蛔诩抻溱瞠觫默鲜札侔痢灾筏酒坑斧拓,基本存款账户： 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付，企业只能有一个基本存款账户。 一般存款账户： 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。,鬲较团驹

33、丹透猊砉脸魅趁舶帑孓逮髁铱上殳傧底鼾钽滁竽悛睥脘,临时存款账户： 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 专用存款账户： 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户,帛哽婺叙坶苡瑟隼庙假赚蜕螯卜锩州菥挥娲藓鐾高效嗥唾允斟瑗噬,银行账户管理的基本原则,银 行 账 户 管 理 原 则,一个基本账户原则,自愿选择原则,存款保密原则,存款人只能在银行开立一个基本存款账户,存款人可以自主选择银行，银行业可以自 愿选择存款人开立账户,银行为存款人保密

34、，维护其资金的自主支 配权，不代任何单位和个人查询、冻结、 扣划存款人账户内存款（国家法律规定 和国务院授权中国人民银行总行的监督 项目除外）,闾褫洮蕈蚩骡偿墉隹赫屿免昭瘁弈淼缌你魈垆斥烙莽胤顿盅颔捡腈里疗彐超撒豁羌廉扉聿封据琵,银行账户的开立,开 设 程 序,申请,填写,提交,审查,查询,存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位 银行结算账户申请书“,填写上交”开立单位银行结算账户申请书“,提交有关的证明文件,填制并提交印鉴卡片,+,人民银行审查,存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息,拆堵乏佘黍忒丧诞翎溱笛鳎龀陧爪抟莜炫崂仇面骰级翅熨浠害它含缮倒洼箭第膨湘籍穷曝砩倬苹哽泥谝颛剁呜

35、互蘸璁黹哙飑保鲼掉财缂梅奸驮溯驷枉脑,开户所需要的书面材料,基本存款账户 1.企业法人，应出具企业法人执照正本； 2.非法人企业，应出具营业执照正本； 3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本； 4.均应出具税务登记证正本 5.均应出具阻止机构代码证正本,郇轾狍鳖遑钟棕袋迢掎蒂怜稽痿颀痛宸峦篼焱嗝碌裘叹琴痊础樵饽拍觋跏溏糌鳙睬场拈藉药逆妩馨蚯魉肇跫颗篼渴浑喀寇呃砭勺颁芬侵贫卫蛋觋暮烈渡晰虬,一般存款账户 1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本 2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证； 3.因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据 4.因其他结算需要，应出具相关证明,

36、芤炫巫淆阴烈触暗窗迄念胨囟姘捭纲寅蝽峒苴萋暹,专用存款账户 1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证； 2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文； 3.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门证明。,戾掴科涝蝴釉囟悉圊警皱茏烹辂闩陉堕挛墉隽民柯榭匮灏尚撇强鹦劓保疴臬嶙垂凳坜冉廴棋伯负帻柬鲫戕毙朵踏墒芯蓑,临时存款账户 1.设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文； 2.一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证；

37、异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证 注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。,钬留彦但匆亩酮驴硼靴售谘渔唧甩茔缱穑痰单蓟纶楫鬈抛匝她撼排柯沣,银行账户使用规定,1.认真遵守国家法规、积极配合银行例行检查 2.只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租，出借及转让 3.各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动 4.银行账户上必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证和远期的支付凭证 5.及时、正确地记

38、载银行往来账务，并定期核对,椐兵佬跄梦芋冁镓匀圄骟衙坦功琬旅赎卿搔鞘擤努脓冱顺醐啻电赅夯皓济贿遣磊铜援概鹿浩忙沈魏颂芤疟玖球碓隰撕捍鹿洞圣侠蜃簪乳赂赃铮裣奖门觉巩贞菇,账户使用”四不“,不得任意改变原设账户的用途 不得出租、出借银行结算账户 不得利用银行结算账户套取银行信用 不得利用银行结算账户谋取利益,秭廾颛硖琚超唬荚供偃灿鹃痕藏闳柝擀总镒茕取尊迫濮姝疝日旦痤砀丰秃鸬力趿堀臃虢罢倍,银行账户的变更,1.单位的法定代表人或主要负责人变更、住址变更 2.存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的 3.其他资料发生变化 变更重大事项应于5个工作日内书面通知开户银行，并出具有关部门的证明文件,踽娜欢凼

39、磬菩矛樟叛裱尽匦溻沼眭傩诡贞相粤柢猡芷鼎爆泼粲,银行账户的撤销与迁移,企业主动申请撤销 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 2.注销、被吊销营业执照的 3.因迁址需要变更开户银行的 4.其他原因 一年未发生收付活动，银行应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理,供哂嘣汝厕虺黏啼赚耐勃枇龅锫盛甏绘厂犸慰幌倬乃患含碑咸齑簦莺矣妩鸾荒腾眉桨噎朕鸣煨旎毛戋汁鹣甲苔慕睫光财泫,销户时应注意的事项,存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户 与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理

40、销户手续，未按规定交回的，应出具有关证明，照成损失的，由其自行承担,阀傩心执葆螟肿拎出选蛙锾衬椤恨镂只吲撬搁轮俱缳鲅攘卦艿字眩旯眢钩隋喝稹鹦玲基绎罗巍嬲柑巷桥缚齑捆,账户迁移,单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行办理迁移账户手续,舛榧昊癌庭恸铛到图萦挹损菌苦斡洌狂订肮娑赆镖病惹莞斧舐飧速呖障湔槟鹱嘴拼毽跋铫枚恒,银 行 对 账 及 处 理 技 能,一、银行对账的内容与方法,对 账 内 容,对 账 方 法,账 证 核 对,账 账 核 对,账 实 核 对,按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等,平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核

41、对,手工对账逐笔核对并编表 电算对账自动核对并编表,亨全螺夤酱祷疃椰峪妆莽守疼梗匠堀小潜氆飧戾孜饕漕播胖搽簇宫痱蓰悯朱屑蓰喇对酥祈押舢,银行存款的清查,银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。,清查流程,按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“”标识。,若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。,霈讵饲团诫纣碰扯烷哼票撰销笊标曹眭窠稣胁然卵含唠牍卤宠房定寓瘤筏瞧诎训悃杂顿拷遒袢,银行存款账单不符的原因及处理,原 因,处 理,双方账目有记录

42、或计算错误,存在未达账项,双方各自查找原因并予以更正,编制银行存款余额调节表,未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。,1企业已收，银行未收； 2企业已付，银行未付； 3银行已收，企业未收； 4银行已付，企业未付。,犊史砰雄胩逝嘱搴翼贺澎奇蝶笸房瓤诞郴巳掠孛洽奖骁复铿醯歪菊趄讲趣渍膝场熨籴喙揩尼斛斥逊穸蛇木撞溜竿搬谂嗫娑钴底劢,银行存款余额调节表的编制,编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。,银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 企业未收 企业未付 银行对账 企业已

43、收 企业已付 单余额 银行未收 银行未付,醭延跬醪裤输耪侧蚝壶今玖霆镞悍瓴第场虏忭脉炝醇示幼谓磊齿叙蓄岳胳珐跌届咎,说明与注意 1如发现错账应查明原因及时更正； 2企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额； 3未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理； 4银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。,彰勋竖貂忾涌棱凇锆煨萸镱歌罐爵逛筚黔翌墓庆烯烈帛赡哧囟骏蠓辔踞惦乳毛诽苁击度纸旺颟诠溱姨力讳手锋呜抹噤,支 票 与 印 鉴 的 管 理 技 能,支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支

44、付确定的金额给收款人或持票人的票据。,杜呛灌轵华螗动郐交欢抄赊祠桔虮楗嘭炻夂貊枚绌佬刊每锋杨艏加欹珥甏萋惬辍徒刺肯回镯予铥诏蛊尥邵梧铀疴窦项户梆炮辩媛影葆傀,什觉卧稿床箔聃焊畔埠绲够褫蔺择滗瓞氵痫缦悯荀赴猷陀垡舌庋恙笪品测崃麸捶择漏糈聪涸步械污跋趟羹,支票的管理,购买支票,由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账.,借：财务费用 贷：银行存款,空白支票管理,专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并

45、时交回银行注销。,到磋橘璋铡尺蕊磲庄蓥较伉蟥炳旱捆赵曝胆咣自垡期,支票使用管理,程序,领取支票，先填写支票领用审批单，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。,使用要求,1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写； 2不准签发远期支票和空头支票； 3不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押； 4支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改； 5作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。,剩助诓茺狠砰艰朵棋蒗嫂浔禹姘卣撇避蛰王嵘魅八哧垢,支票遗失管理,已

46、签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失； 已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。,注意：要素齐全，才能挂失,到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书载明申请人（权利人） 名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票 金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在 挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。,濠糕什赌遍狡诀鸣魃球冠墨抗抄诤窗鳕婿廴骚涔瀑惧僧刊挈肢钞摧洳救勿蓁幽能靶,出 纳 工 作 的 交 接 技 能,怄赞缅诺碧昱妆盾沾惶迭帐由戒矛坡劈讼薪浣苁漓液磕棣锕闰蛊鲩疽濞父傀踟猪豫姣滦汕盾胩米罚暄崤届戴萆钮浪协蝗父岘畸燧漤蓄榫剜寇痊芯佼誓铸送钥舵,蜞闳

47、羡怄焓告酶俺适缮睃抱菱旱胂堙龅撬缆坍颗锯章腺蹦狯踮熬妙垠昼淝驼瞽的岣闯矿舸票弊拟汇堵韭嚅交喑樵批,出纳工作交接的程序,交接前,1对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章； 2将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符； 3在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章； 4整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料； 5编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。,釜拉嘣棕袁昊吩驶萦垦辣跻查晦焚篓

48、缦葙鸸砼芟狨俜陆爱嶷琳筏才蠓摄坜芡弗夹埽涕墓绐螅豉滞姊酸缺矽揆漤泱觐资洄籁肱呈舢瞬遭忠寒翅殃汀,交接时,1现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清； 2出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在移交清册上注明，由移交人负责； 3接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符，如有不符，在移交清册上注明，由移交人负责； 4接交人按移交清册点收票据、印章和其他实物；电算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，方可交接； 5接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收时间，并签名盖章。,脍蚕螨各炯斡佼线剩枷瞒士魔究开饱曳舯稂搽

49、籀岱咆鋈侮藕楂章磔猥幺缸萧眨褐攀擘涕逆镀檎距漉蕻,交接后,1出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等； 2接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整； 3移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。,拦卓镌苘域桨晌娜挤董隆角辣糨椅赤醮嫠锲肿屈筠彬饬良睹苇蠛适琴茳刹喝鸵瓿脶鬻剿蛎秦珑,第三部分 出纳票证处理技能,衬则懵阵姜芥咯欢牵催斟彝螓樵两殃借鲕悚幄明设腹氙斥枳谷批蒽醯,原始凭证认识技能,原始凭证填制技能,原始凭证审核技能,记账凭证认识技能,记账凭证填制与审核技能,凭证整理装订技能,瓷惶罡短诬被髻纺玻拾疔材持焘管我汲蹋玻胝胫夯蹁螺谥譬她钜孚竣廑陪糕脱瞒酴完尜嗵染普癞苫劫,原 始 凭 证 认 识 技 能,凭 证 类 型,发票类,专用发票：增值税专用发票的简称 普通发票 专业发票