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1、2019/6/2,1,基础会计总复习,基本业务会计分录 制作:张文,一、资金进入企业,1、收到投资者投入 借：现金、 银行存款、 固定资产、 无形资产、 原材料（等） 贷：实收资本 2、从银行取得借款(未写本上） 借：银行存款 贷：短期借款(长期借款) 3、收到捐赠财产 借：（有关财产账户） 贷：资本公积,二、采购过程核算,1、采购材料，货款已付 借：物资采购（明细账） 应交税金增值税 贷：银行存款、现金 2、采购材料，货款未付 借：物资采购（明细账） 应交税金增值税 贷：应付账款 注：采购成本包括买价和外地运杂费，本地运杂费、采购员差旅费计入管理费用。 3、月末结转入库材料的成本 借：原材料
2、（明细账） 贷：物资采购（明细账） 4、用存款还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款,三、生产过程的核算,1、领用材料 借：生产成本 （明细产品账、直接材料） 制造费用（车间消耗材料） 管理费用（厂部消耗材料） 贷：原材料 （明细账）,三、生产过程的核算,2、工资的核算： （1）提取现金，并发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 （3）月末分配工资 借：生产成本（明细产品账） （生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 应付福利费（福利部门人员工资） 在建工程（基建人员工资） 贷：应付工资,三、生产过程的核算,3、按工资总额14%提了福利费
3、借：生产成本明细产品 （生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用 （厂部管理人员+福利部门人员工资14%） 在建工程（基建人员工资） 贷：应付工资,三、生产过程的核算,3、用存款支付车间的各种费用 借：制造费用 贷：银行存款 4、支付待摊费用（报刊、保险费） 借：待摊费用 贷：银行存款 5、月末摊销本月的待摊费用 借：制造费用（车间应负担） 管理费用（厂部应负担） 贷：待摊费用 6、月末计提预提费用（贷款利息，大修理费） 借：财务费用（贷款利息） 制造费用（大修理费） 管理费用（厂部应负担的） 贷：预提费用,三、生产过程的核算,7、支付预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 8
4、、计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 9、分配结转本月制造费用 借：生产成本明细产品 贷：制造费用 注：先按各产品比例分配费用，再做分录,三、生产过程的核算,10、计算结转本月完工产品成本 借：库存商品明细账 贷：生产成本明细账,四、销售过程,1、产品销售货款收回 借：银行存款 贷：主营业务收入明细账 应交税金增值税 2、产品销售货款未收 借：应收账款 贷：主营业务收入明细账 应交税金增值税 3、支付销售费用 借：营业费用 贷：银行存款（现金）,四、销售过程,4、计算应交销售税金 （收入税率） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金消费税 5、支付应交税金 借：应交税金（消费
5、税、 增值税、所得税） 贷：银行存款 6、结转已销产品的生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,四、销售过程,7、取得营业外收入 借：银行存款、 现 金（等相应科目） 贷：营业外收入 8、支付营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（现金）,五、利润形成和分配,1、月末结转各项收入到“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、月末结转各项成本、费用、支出到 “本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出,五、利润形成和分配,3、提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 4、计算应付投资者
6、利润 借：利润分配 贷：应付股利 5、支付投资者利润 借：应付股利 贷：银行存款,五、利润形成和分配,6、用资本公积和盈余公法积转赠资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 7、年终利润结转 借；本年利润 贷：利润分配,练习题(一),根据下列经济业务编制会计分录并编表。 1、销售A产品750件，单价80元，增值税率17%， 款项尚未收回。 2、销售B产品1 000件，单价150元，增值税率17%，款项已存入银行。 3、预收C产品货款30 000元存入银行。 4、结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本60元，B产品单位成本120元。 5、用银行存款支付广告费3 000元。,练习题(一
7、),6、用现金支付管理人员工资8 000元。 7、用现金支付专设销售机构的人员工资5 000元。 8、预提应由本月负担的银行借款利息1 200元。 9、摊销应由本月负担的办公用房租金800元。 10、用银行存款支付职工子弟学校经费1 800元。,练习题(一),11、收到某购货单位由于未及时履行供销合同而支付给本单位的违约金300元，存入银行。 12、结转本期主营业务收入和营业外收入。 13、结转本期主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 14、按利润总额的33%计算企业所得税。 15、按税后净利润额的30%计算应付投资者股利。 根据上述题中的资料编制损益表：,练习题(二),根
8、据下列经济业务编制会计分录。 1、销售产品一批，货款10000元，增值税率17%，收到转账支票一张已送存银行。 2、购入材料一批，货款20000元，增值税率17%，另有外地运费500元，均已通过银行付清，材料尚未验收入库。 3、用转账支票购买办公用品一批，共计1450元。 4、收到投资者投入货币资金100 000元，已存入银行存款户。 5、职工李明出差借款1000元，以现金付讫。 。,练习题(二),6、计算分配本月应付职工工资50 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，生产B产品的工人工资15 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资7000元。 7、按工资总额14%计提职工福利费。 8、预提本月银行借款利息1800元。 9、从银行提取现金500元备用。 10、取得银行短期借款60 000元，款项已存入银行,练习题(二),11、以银行存款支付产品广告费3 500元。 12、本月摊销书报杂志费300元。 13、在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为15 000元，按其新旧程度估计已提折旧6 000元，净值9 000元。 14、职工赵强报销医药费260元，以现金付讫。 15、以银行存款支付银行贷款手续费1000元。,祝大家取得好成绩！谢谢!,