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1、第三章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据业务的核算 第三节 各种结算方式的核算 第四节 银行卡业务的核算,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算概述 二、支付结算的基本要求,结算是各单位、个人间由于商品交易、劳 务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的 货币收付行为，因此也被称为货币结算。 货币结算按照结算手段的不同，可以分为 现金结算、票据转让和转账结算三种。 票据转让和转账结算统称支付结算。,一、支付结算概述,见教材45-46页,二、支付结算的基本要求,支付结算原则的内容包括（ ） A.恪守信用，履约付款 B.疏通支付结算渠道 C.谁的钱进谁的账，由谁支配 D.实行
2、结算监督 E.银行不垫款,例题,【答案】ACE,答案,第二节 票据业务的核算,一、支票 二、银行汇票 三、商业汇票 四、银行本票,科目：“库存现金”、“吸收存款”、”清算资金往来” 、“存放同业”、“存放中央银行款项” 凭证：A、现金支票 B、转账支票和进账单 会计核算:见第2章存款业务的核算第2节单位存款业务的核算,一、支票,转账支票背面格式,（一）定义及特点 1、定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 2、特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回。,二、银行汇票,二、银行汇票,（二）基本规定 1、范围：异地的单位和个人 2、银行资格：
3、人行和可参加“全国联行往来”的各商业银行 3、提示付款期限：自出票日起1个月 4、既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。,二、银行汇票,银行汇票流程图,由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。 汇 款 人 持票结算 收 款 人 委 签 通知 持 收 托 发 付款 汇 帐 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 帐 现 款 汇款人开户行 银行内部清算 收款人开户行,（三）银行汇票业务的核算 科目： 汇出汇款 本科目核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。 银行受理委托人的汇出款项，贷记本科目。如汇入银行将款项
4、已经解付，将汇票划回时，借记本科目。 本科目应按汇款单位或个人逐笔设置明细账。,二、银行汇票,应解汇款 本科目核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。 异地汇入待解付和临时性存入的款项，贷记本科目。将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项退汇或转汇时，借记本科目。 本科目应按收款单位或个人逐笔设置明细账。,二、银行汇票,1、银行汇票的签发 申请人填写：“银行汇票申请书”（一式三联） （1）转账的： 借：吸收存款单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款 （2）库存现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 银行签发银行汇票：一式四联,二、银行汇票,二
5、、银行汇票,例 2005年4月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书，金额10万元，购买北京天恒羊毛衫厂产品，兑付地为建设银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后，予以开出银行汇票并转账。,二、银行汇票,会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款达利经贸集团 100 000 贷：汇出汇款 100 000 同时，登记汇出汇款登记簿。,二、银行汇票,2、银行汇票的兑付 （1）持票人在代理付款行开户的： 借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款持票人户,二、银行汇票,（2）持票人未在代理付款行开户的： 借：清算资金往来 贷：应解汇款
6、支现的：借：应解汇款 贷：库存现金 转账的：借：应解汇款 贷：清算资金往来,二、银行汇票,例 ：4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北 京采购，本次采购共支付款项950 00元，提货后业务员将 汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计 部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95 000元，多余金额栏填写5000元后，开具收款凭证，采购 业务结束。 4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签 章处签章后，持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开 户行建设银行北京南城分理处办理收款业务。建设银行北 京南城分理处经对票据审核并确认无误后，办理转账。,二、银行汇票,会计
7、分录为： 借：清算资金往来 95 000 贷：吸收存款单位活期存款天恒毛衫厂 95 000,二、银行汇票,3、银行汇票的结清 （1）汇票全额解付的 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 （2）汇票有多余款的： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,4.银行汇票退票的处理 借：汇出汇款 贷：吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,4.银行汇票退票的处理 借：汇出汇款 贷：吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,承接上例 转账后，将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。 2005年4月27日，工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后，抽出留存的第一联(
8、卡片账）及第四联进行核对，核对无误后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票，联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账。,二、银行汇票,会计分录为： 借：汇出汇款 10 000 贷：清算资金往来 95 000 吸收存款单位活期存款达利经贸公司 5 000 转账后，销记汇出汇款登记簿，并将第四联盖转 讫章作多余款收账通知寄原申请人。,二、银行汇票,（一）定义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定 1、范围：必须是开户单位，同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票 3、提示付款期限：自汇票到
9、期日起10天 4、商业汇票的期限最长不超过6个月,三、商业汇票,三、商业汇票,三、商业汇票,三、商业汇票,商业承兑汇票流程图,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知 收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。,银行承兑汇票流程图,由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 承 协 兑 议 收款单位 划转款项
10、付款单位 开户行 传递凭证 开户行,（三）商业汇票的业务核算 1、商业承兑汇票业务的核算 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发，由银行以外的付款人承兑，在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,三、商业汇票,（1）持票人开户行受理汇票的处理 在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳 记，将第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单退还持 票人，并根据第二联委托收款凭证登记“发出委托收款 结算凭证登记簿”后专夹保管，同时将委托收款凭证第 三、四、五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行。,三、商业汇票,三、商业汇票,(2）付款人开户行收到汇票的处理 付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇
11、票款，开户行应于第四日起开始向持票人开户行划款。会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来（或联行往账等） 例2004年3月15日，本行开户单位甲公司承兑的商业承兑汇票到期，金额485 000元，付款人甲公司同意付款。,三、商业汇票,借：吸收存款单位活期存款甲公司户485 000 贷：清算资金往来 485 000,三、商业汇票,付款人的银行账户内余额不足支付的，付款人开户行 应填制“付款人未付票款通知书”，在委托收款凭证和 “收到委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和 “无款支付”字样，按照委托收款无款支付处理。 银行在付款人接到通知日的次日起三日内，收到 付款人的拒绝
12、付票证明时，按照委托收款拒绝付款的手 续处理，将商业承兑汇票退回。,三、商业汇票,（3）持票人开户行收到划回的票款或退回凭证的处理 持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单和第四联委托收款凭证时，经与留存的第二联委托收款凭证核对无误，以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：吸收存款单位活期存款持票人户 转账后，在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。,三、商业汇票,例收到同系统他行寄来贷方报单及委托收款凭证第四联，金额240 000元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票划回款，经审核无误，予以收账。,三、商业汇票,借：清
13、算资金往来240 000 贷：吸收存款单位活期存款机床厂户 240 000,三、商业汇票,持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒绝付款），将委托收款凭证、未付款通知书及汇票退交持票人，由持票人签收并与付款人自行交涉解决，同时销记发出委托收款凭证登记簿。,三、商业汇票,2、银行承兑汇票：由银行承兑。 （1）承兑行办理承兑：手续费万分之5； 借：吸收存款单位活期存款申请人户或库存现金 贷：手续费及佣金收入 表外：收入：银行承兑汇票,三、商业汇票,例开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票，金额800
14、000元，申请承兑。经批准予以承兑并收取承兑手续费。,三、商业汇票,借：吸收存款单位活期存款汽车厂户 400 贷：手续费及佣金收入 400 同时登记表外科目登记簿：收入：银行承兑汇票 800 000,三、商业汇票,（2）承兑行对汇票到期收取票款： 全额收取时： 借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：应解汇款 若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款核算，并计收万分之5的罚息。,三、商业汇票,例针织厂申请承兑的银行承兑汇票60 000元，本日到期，其账户内有足够的资金，向其收取汇票款以备支付。,三、商业汇票,借：吸收存款单位活期存款 针织厂户 60 000 贷：应解汇款 60 000,三、商业
15、汇票,例接上例，针织厂账户上只有35 000元，向其收取汇票款35 000元，同时发放逾期贷款25 000元。,三、商业汇票,借：吸收存款单位活期存款针织厂户 35 000 贷款XX贷款逾期贷款针织厂户 25 000 贷：应解汇款 60 000,三、商业汇票,（3）承兑行向持票人支付票款： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 同时，表外： 付出：银行承兑汇票,三、商业汇票,（一）定义及基本规定 1、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、基本规定： 范围：同一票据交换区域的单位和个人 提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月 分为定额本票和不定额本票：定
16、额本票面额有1000、5000、10000和50000元。,四、银行本票,四、银行本票,四、银行本票,（二）银行本票业务的核算 本票”：负债类科目，按定额银行本票和不定额银行本票分户进行明细核算 1、银行本票的出票 A、银行本票申请书：一式三联 （1）转帐的， 借：吸收存款单位活期存款申请人户 贷：本票,四、银行本票,四、银行本票,（2）交库存现金办理的， 借：库存现金 贷：本票,四、银行本票,2、银行本票的兑付 （1）兑付他行签发的本票 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款单位活期存款收款人户 随后通过票据交换向出票行提出交换。 （2）兑付本行签发的本票 借：本票-定额本票户（或不定额
17、本票户） 贷：吸收存款单位活期存款收款人户（或库存现金）,四、银行本票,3、银行本票的结清 （1）通过同城票据交换的：出票行 借：本票-定额本票户（或不定额本票户） 贷：清算资金往来同城票据清算 （2）出票行直接受理本行签发的本票的，同兑付本行签发的本票,四、银行本票,4、银行本票退款的处理 借：本票-定额本票户（或不定额本票户） 贷：吸收存款单位活期存款申请人户,四、银行本票,二、办理票据贴现的核算,表外科目： 6000 应收未收利息 6010 发行基金 6020 固定资产折旧 6030 土地使用权 6040 在建工程 6050 待结算凭证 6060 再贴现票据 6070 托管债券 总行专用
18、 6080 回购押入债券 总行专用 6090 回购押出债券 总行专用,6100 发出托收 6110 定期代收 6120 有价证券及收款单 6130 已兑付国家债券 6140 委托业务抵押品 6150 代保管有价值品 6200 重要空白凭证,第三节 各种结算方式的核算,一、汇兑 二、托收承付 三、委托收款,（一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,一、汇兑,（二）汇兑的基本规定 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款账户，只付不收，付完清户，不计利息。 3、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收
19、款人拒收的汇款应主动办理退汇。,一、汇兑,（三）汇兑的业务处理 A、信汇的处理 定义：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安全，所以较少用。,一、汇兑,B、电汇的处理 1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电 依据,一、汇兑,3、汇出行的处理 借：吸收存款单位活期存款汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来,一、汇兑,例开户单位机电公司提交信汇凭证，金额85 000元，用以支付异地货款。,一、汇兑,借：吸收存款单位活期存款机电公司户 85 000 贷：清算资金往
20、来 85 000,一、汇兑,4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款-收款人户,一、汇兑,例收到贷方报单及信汇凭证，金额62 300元，收款人为通信公司，审核无误后予以收账。,一、汇兑,会计分录为： 借：清算资金往来62 300 贷：吸收存款单位活期存款通信公司户 62 300,一、汇兑,（2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 收款人取款时： 借：应解汇款 贷：吸收存款单位活期存款-收款人户（或库存现金）,一、汇兑,例收到贷方报单及信汇凭证，金额45 000元，收款人李鸿不在本行开户，即日通知其取款。,一、汇
21、兑,会计分录为： 借：清算资金往来45 000 贷：应解汇款 45 000 同时， 登记“应解汇款登记簿”45 000元。 次日李鸿持有效证件来支取现金： 借：应解汇款 45 000 贷：库存现金45 000,一、汇兑,5、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的： 汇入行未解付的，汇入行处理： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 汇出行收到电划报单后将款项存入汇款 人户。,一、汇兑,如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办 理汇款手续汇出款项。 （2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。,一、汇兑,托收承付结算分为托收和承付划款两个 阶段。在托收阶段，收付款双方的开户行只 对有关凭证进行审查、处理、登记和传
22、递， 尚未发生资金的收付，而在承付划款阶段， 则会发生资金在收付款双方存款账户之间的 划转。,二、托收承付,1. 收款人开户银行受理托收的处理 受理凭证 收款人办理托收时，应填制一式五联电划（邮划）托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据 (邮划为收账通知)，第五联承付通知。收款人应在第二联托收凭证上加盖单位印章后，将托收凭证和有关单证提交银行。,二、托收承付,二、托收承付,审查凭证 收款人开户行收到上述的五联凭证后，应认真审查以 下内容： 托收款项是否符合托收承付结算办法规定的范围、条件、金额起点以及其他有关规定； 有无商品已发运的证件； 托收凭证是否填写齐全
23、，符合填写要求； 托收凭证与所附单证的张数是否相符； 托收凭证上是否加盖收款人的印章。 收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日。,二、托收承付,处理凭证 收款人开户行按规定认真审核无误后，将第一联凭证加盖业务公章后退给收款人。对收款人向银行提交发运证件需要带回保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。同时凭第二联凭证登记“发出托收结算凭证登记簿” 后专夹保管。,二、托收承付,表5-11,传递凭证 收款人开户行在第三联凭证上加盖带有联行行号的结算专用章后，连同第四、五联及交易单证一起寄交付款人开户银行。,2付款人开户银行承付的处理 审核凭证 付款人
24、开户行接到第三、四、五联托收凭证及交易单证时付款人开户行审查(付款人是否在本行开户，所附单证的张数与凭证的记载是否相符) 通知付款人登记“定期代收结算凭证登记簿“将第五联加盖业务公章，连同交易单证一并及时交给收款人。,二、托收承付,其中通知付款人的方法，验单付款的承付期为3天，从银行对付款人发出承付通知日的次日算起，必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。,二、托收承付,承付款项的处理 全额付款的处理 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇法定休假日顺延）以第三联凭证作借方凭证。 会
25、计分录为： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来,二、托收承付,提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付 款，银行划款的手续可按照全额付款的手续 处理，但应在托收凭证和登记簿“备注”栏 注明“提前承付”字样。,二、托收承付,逾期付款的处理 承付期满，付款人账户上无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样，并填制一式三联“托收承付结算到期未收通知书”，将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书与第三、四联托收凭证一并保管，等到付款人账户内有款时可以一次或分次支付，并收取赔偿金，划给收款人。逾期付款时的处理同全额付款。,二、托收承付,赔偿金
26、的计算公式为： 赔偿金金额 =逾期付款金额逾期天数O5,二、托收承付,逾期付款天数从承付期满日算起。 承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。 在承付期满的次日(遇法定休假日，逾期付款赔偿金的天数计算也应当顺延但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数)银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金。其余类推。,二、托收承付,赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日单独划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月终再计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。,二、托
27、收承付,部分付款的处理手续 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款。并在登记簿备注栏分别注明已承付和未承付的金额，并批注“部分付款”字样，或将未承付金额登记“到期未收登记簿”。能够支付的部分可在次日上午划往收款人开户行。,二、托收承付,会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来 其剩余部分可在以后有款时陆续扣除。第三、四联凭证单独保管，作为继续扣款的依据。 以后陆续扣款时，除按上述手续处理外，应逐次扣收延付赔偿金，每天按延付金额的O5，连同当次扣收的托收款一并划转
28、收款单位开户行转收款单位，以弥补其损失。赔偿金的计算同上。,二、托收承付,拒绝付款的处理 付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应填写四联“全部或部分拒绝付款理由书”并签章，注明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的有关条款。,二、托收承付,二、托收承付,付款人开户行接到拒付款理由书及相关的拒付证明和第五联托收凭证，应认真审查拒绝付款理由，查验合同。对于付款人提出拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定，以及超过承付期拒付和应当部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理，应实行强制扣款，由此而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。,二、托收承付,对符合规定同意拒付
29、的，银行应在拒付理由书上签注意见，由经办人员和会计主管签章，然后再托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付或部分拒付”，拒绝付款理由书第一联加盖业务公章，作为回单退还付款人，同意承付部分，以第二联拒付理由书代借方凭证（第三联托收凭证做附件）办理转账。第三、四联连同有关拒付证明和第四、五联托收凭证等一并寄收款人开户行。,二、托收承付,3收款人开户行办理托收款项划回的处理 见教材59页。,二、托收承付,委托收款的含义、种类及有关规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 该结算方式不受金额起点限制，同城和异地都可使用。 委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报划回两种，由收款人
30、选用。,三、委托收款,委托收款的有关规定： 1单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 2.签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 3. 收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，仅凭发票不能使用委托收款方式。,三、委托收款,4委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记
31、载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。 5. 在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准。,三、委托收款,委托收款业务的核算 1收款人开户行受理委托收款的处理 收款人委托银行收款时，应提交一式五联的电划（或邮划）委托收款凭证。如下表所示。第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据（邮划为收账通知），第五联付款通知。收款人在第二联凭证上签
32、章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户银行。,三、委托收款,收款人开户行收到上述凭证后，应按照规定和填写凭证的要求进行认真审查：委托收款凭证是否统一规定格式的凭证；收款人是否在本行开户；是否凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理委托收款；委托收款凭证上必须记载的事项是否齐全；委托收款凭证的金额、委托日期、收款人是否更改，该其他记载事项的是否由原记载人签章证明；所附单证种类、数量、金额与委托收款凭证记载是否一致；商业汇票背书转让的，背书是否连续，签章是否符合规定。,三、委托收款,审查不符的，将委托收款凭证及有关债务证明退收款人。审查无误后，第一联委托收款凭证加盖业务公章退给收款人
33、，第二联收款凭证登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管，第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联凭证及有关债务证明，一并交付款人开户行。,三、委托收款,2付款人开户行的处理 付款人开户行接到收款人开户行寄来的电划或邮划第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行受理的凭证，无误后在凭证上注明收到日期，根据电划或邮划第三、四联凭证逐笔登记“收到委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管。,三、委托收款,会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来,三、委托收款,3收款人开户行的处理款项划回的处理 收款人开户行收到付款人开户行寄来的联行贷方报单及所
34、附的第四联委托收款凭证时，应将留存的第二联凭证抽出同第四联凭证进行核对，经审核无误后，在两联凭证上填注转账日期，并以第二联委托收款凭证作为转账贷方凭证，办理转账。,三、委托收款,会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款收款人户 转账后，将第四联委托收款凭证加盖转讫章作收账通知送交收款人，并销记“发出委托收款凭证登记簿”,三、委托收款,第四节 银行卡业务的核算,一、银行卡概述 二、信用卡发卡的核算 三、信用卡付款的核算,1.银行卡的含义 银行卡是指由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。商业银行未经国务院银行业监督管
35、理委员会的批准不得发行银行卡。此结算方式同城异地均可使用。,一、银行卡概述,2.银行卡的种类 按币种不同 按发行对象不同 按信息载体不同,一、银行卡概述,一、银行卡概述,一、银行卡概述,一、银行卡概述,一、银行卡概述,一、银行卡概述,按照发卡行是否给予持卡人信用额度,一、银行卡概述,信用卡 信用卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。信用卡按照是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡两类。 贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在
36、信用额度内先消费后还款的信用卡。 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。,一、银行卡概述,借记卡 借记卡是指持卡人先将款项存人卡内账户，然后进行消费的银行卡。借记卡不具备透支功能。借记卡按功能不同分为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。 转账卡是实时扣账的借记卡。具有转账计算、存取现金和消费功能。 专用卡是具有专门用途、在特定区域使用的借记卡。具有转账、存取现金功能。专门用途是指在百货、餐饮、饭店、娱乐行业以外的用途。 储值卡是发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借
37、记卡。,一、银行卡概述,1.发卡行发行信用卡的处理 申请人申请使用信用卡时，应向发卡行提交申请表，发卡行审查同意后，通知申请人办理领卡手续。,二、信用卡发卡的核算,单位卡 申请人在发卡行开立账户 应填制支票及三联进账单，发卡行审核无误后，按照支票会计核算手续处理，并另填制一联特种转账贷方凭证，作收取手续费的凭证。,二、信用卡发卡的核算,二、信用卡发卡的核算,会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款单位户 贷：吸收存款信用卡存款单位卡备用金 手续费及佣金收入 转账后，在进账单第一联上加盖转讫章退给申请人作信用卡存款账户的收账通知。,二、信用卡发卡的核算,申请人不在发卡银行开户 需填制支票及两联进账
38、单交发卡行，发卡银行审核无误后，填制一联收取手续费的特种转账贷方凭证，支票提出交换。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款信用卡存款单位卡备用金 手续费及佣金收入,二、信用卡发卡的核算,个人卡 个人申请人交存现金的，会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款信用卡存款个人卡备用金 手续费及佣金收入,二、信用卡发卡的核算,例客户张华提交信用卡申请书，经审查同意为其办理领卡手续，并存人10 000元现金。收取手续费10元。,二、信用卡发卡的核算,会计分录为： 借：库存现金 10 010 贷：吸收存款信用卡存款张华户 10 000 手续费及佣金收入 10,二、信用卡发卡的核算,1、特约单位开户行
39、的处理 持卡人在特约商户购物后，出示信用卡办理结算。特约单位填制一式四联的签购单，持卡人在签购单上签名确认，特约单位留存第一联，第三联交持卡人，其余两联凭以向开户银行办理转账。,三、信用卡付款的核算,三、信用卡付款的核算,三、信用卡付款的核算,进账时，特约商户填制一式两联进账单及一式三联的汇计单，连同签购单一并交开户行，开户行按有关规定认真审核无误后，分不同的情况处理。,一、银行卡概述,特约单位与持卡人在同一行处开户的核算 开户行直接根据签购单办理转账， 会计分录为： 借：吸收存款信用卡存款付款人户 贷：吸收存款单位活期存款特约单位户 手续费收入,一、银行卡概述,特约单位与持卡人不在同一行处开
40、户的核算 会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款特约单位户 手续费及佣金收入,一、银行卡概述,例特约单位民族购物中心提交汇计单、签购单及进账单56 000元办理进账，持卡人在他行开户，交易手续费336元。,一、银行卡概述,会计分录为： 借：清算资金往来 56 336 贷：吸收存款单位活期存款一民族购物中心户 56 000 手续费及佣金收入 336,一、银行卡概述,2、信用卡支取现金的处理 个人持卡人来行提交信用卡及身份证件，要求办理支取现金业务时，代理行应认真审查信用卡的真伪及有效期、是否被列入止付名单等有关内容，审查无误后，压印一式四连的取现单，在取现单上填写持卡人取现的金额、身份证件号码、代理行名称和代号等内容，交持卡人签名确认。,一、银行卡概述,在发卡行取款 会计分录为： 借：吸收存款信用卡存款申请人户 贷：库存现金,一、银行卡概述,不在发卡行取款 会计分录为： 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入,一、银行卡概述,例持卡人持异地同系统银行发行的银行卡提取现金6 000元，手续费6元。,一、银行卡概述,借：联行往账 6 006 贷：库存现金 6 000 手续费及佣金收入 6,一、银行卡概述,