《管理会计,企业管理,财务会计,课件,考试重点06本量利分析.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计,企业管理,财务会计,课件,考试重点06本量利分析.ppt（54页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、本量利分析,管理会计的基本方法,引例,A股份有限公司本年度计划产销某产品10万件，固定成本总额为30万元，计划利润为10万元。 实际执行结果是，产销该产品12万件，固定成本与售价均无变动，实现利润12万元。 要求：试对该公司本年度的利润计划完成情况作出评价。,具体内容,“成本业务量利润”之间的关系 利润=销售收入-成本 =销售单价销售量-（变动成本+固定成本） =销售单价销售量-单位变动成本销售量-固定成本 =（销售单价-单位变动成本）销售量-固定成本 P=(p-b)x-a,一、基本模式保本点分析,计算产品的边际贡献和边际贡献率 确定产品的保本点销售量、销售额 计算产品的安全边际和安全边际率
2、利润的计算 保本点的前提条件 保本点（盈亏平衡）图解法 多品种产品的保本点分析,基本假定P=(p-b)x-a,变动成本法Y= a+bx 在相关范围内，呈线性关系px、bx 在相关范围内，固定成本不变a 产销平衡(p-b)x 品种结构稳定（多品种）,1、边际贡献（CM）,单位边际贡献（PCM）=p-b 边际贡献=（p-b）x 利润=边际贡献-固定成本 边际贡献率（CMR） =边际贡献/销售收入 =单位边际贡献/单价 变动成本率=变动成本/销售收入 边际贡献率+变动成本率=1,设b=42元，p=70元，a=20 000元，x=1500。求：边际贡献、变动成本率、利润。,例1,单位边际贡献=p-b=
3、70-42=28（元） 边际贡献=（p-b）x=281500=42000 （元） 边际贡献率=（p-b）/p=28/70=0.4 变动成本率=1-0.4=0.6 利润=边际贡献-固定成本=42000-20000 =22000 （元）,2、盈亏平衡分析保本点分析,概念：盈亏平衡点（BEP） 基本等式 P =(p-b)x-a =0 盈亏平衡点（保本点）的核心是销售量 也可以表现为销售额,例2盈亏平衡分析,设b=42元，p=70元，a=20 000元，计划销售量1500件。,P=(p-b)x0-a=0 X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715,盈亏平衡点与边际贡献,盈亏平衡时： 边际
4、贡献=固定成本 保本点销售量=固定成本/单位边际贡献 保本点销售额=固定成本/边际贡献率,例3,已知单价为40，边际贡献率为40%，固定成本为8万，求盈亏平衡点销售额及销售量为8000件时的利润。,盈亏平衡点销售额=80 00040%=200 000 单位边际贡献= 4040%=16 利润=800016-80 000=48 000,3、安全边际（MS）,安全边际量=计划销售量-保本销售量 安全边际额=计划销售额-保本销售额 安全边际率=安全边际/计划销售量（额）,企业在亏损发生之前销售量可以下降的最大幅度,P86,续例2盈亏平衡分析,设b=42元，p=70元，a=20 000元，计划销售量15
5、00件。 P=(p-b)x0-a=0 X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715,安全边际率=(1500-715)/1500=52.33%,作用1:经营安全性检验,作用2:揭示利润的来源,营业利润是由安全边际提供的 营业利润 =安全边际量*单位边际贡献 = 安全边际额*边际贡献率 销售利润率=安全边际率*边际贡献率,4、本量利分析图,标准本量利图 边际贡献式本量利图 利润业务量式本量利图,本量利分析图标准本量利图,本量利分析图标准本量利图,利润,盈利区,亏损区,图示规律,销售量、盈亏平衡点与利润总额的关系。 销售量不变时，盈亏平衡点越低，盈利区面积扩大，而亏损区面积缩小。 在销售
6、收入既定的情况下，盈亏平衡点的高低取决于总成本线，即取决于单位变动成本和固定成本。,本量利分析图边际贡献式图,变动成本,图示规律,只要售价大于单位变动成本，就必然存在边际贡献。 销售收入首先补偿变动成本，才能形成边际贡献，然后再补偿固定成本。 边际贡献小于固定成本，则亏损。 边际贡献大于固定成本，则盈利。,本量利图利润-业务量式,见教材P82页 特点： 横坐标表示业务量，纵坐标表示利润 直观反映利润与业务量的关系,5多品种下的保本点,问题提出 例：某公司生产A、B、C三种产品，单价分别为10元、15元、20元；预计销售量分别为15000、10000、5000件；预计单位变动成本分别为6、10、
7、14元；预计固定成本总额80000元。,5多品种下的保本点,分算法固定成本分配法 加权平均法销售额的比重维持不变 联合单位法销售量的比重维持不变 边际贡献保本率法销售量的比重维持不变,5多品种下的保本点,加权平均法销售额的比重维持不变 联合单位法销售量的比重维持不变,联合单位法,加权平均法,加权平均法,皮包盈亏平衡点销售额=640 00050%=320 000 皮带盈亏平衡点销售额=640 00030%=192 000 皮夹盈亏平衡点销售额=640 00020%=128 000,注意：在实际工作中，产品销售结构会有变化，有时即使总的销售额已达到企业总的保本点销售额，但是否保本，需要进一步分析。
8、,品种结构变动对盈亏平衡点的影响,品种结构变动对盈亏平衡点的影响,结论,当销售产品的品种结构变化时，企业即使达到原有的销售收入，也会得到不同的利润。 在其他因素不变的前提下，企业应积极采取措施，努力提高边际贡献率水平较高的产品。,二、本量利分析的扩展,保利分析本量利分析用于目标控制 相关因素变动影响 经营杠杆与利润预测 成本无差别点分析,1、保利分析,目标利润的确定 目标利润=预计资金平均占用额投资报酬率 =1 500 00020% =300 000 目标控制,保利分析,目标销售量= 固定成本+目标利润 = 固定成本+目标利润 单位边际贡献 单价-单位变动成本 目标销售额= 固定成本+目标利润
9、 边际贡献率 目标固定成本=销售量*单位边际贡献目标利润 =销售量*（单价-单位变动成本 ）-目标利润 目标单位变动成本=单价-（固定成本+目标利润）/销售量,习题,某公司经营一个度假村，营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房的1.5倍。 客房部单人房的每日变动成本为26元，双人房为35元。客房部固定成本为713 000元。 预定情况：高峰期所有房间客满。其余12周，双人房客满率60%，单人房客满率70%。 如果客房部的目标利润为30万，那么每间房间的收费标准是多少？,2相关因素变动影响分析,兴华公司产销一种密封保鲜盒。具体资料如下：,
10、盈亏平衡点销售量=80 000/（40-24）=5 000个 盈亏平衡点销售额=405000=200 000元 营业利润=（40-24）（9000-5000）=64 000元,相关因素变动影响分析,现保鲜盒售价从原来的40元提高到42元，因此预计销售量减少到8000个。同时，公司增加固定支出10 000元进行改造和培训，从而使单位变动成本降到22。求变动后的盈亏平衡点和营业利润。 盈亏平衡点销售量=90000/（42-22）=4500个 盈亏平衡点销售额= 450042=189 000元 营业利润=3500（42-22）=70 000元,多因素变动的影响（二）,例4-18，P95,多因素变动的
11、影响（二）,补充：相关因素变动的敏感性分析,敏感系数= 利润变动百分比 因素变动百分比 1.比较利润对各因素的敏感性 （假设因素变动1%） 2.利润变动百分比=因素变动百分比敏感系数,例题1,甲公司只生产1种产品A，经营资料如下： 销售单价 200 生产并销售 11 250件 销售收入 2250 000元 单位变动成本 120 固定成本 600 000 实现利润 300 000元,例题1,单价敏感系数=利润变动百分比 单价变动百分比 单价变动1%前的利润=（200-120）11 250 600 000=300 000 单价变动1%后的利润=（202-120）11 250 600 000=322
12、 500 利润变动百分比= 2001%11250=7.5% 300 000,例题1,分析 单价的敏感系数=7.5=销售收入/利润,单位变动成本敏感系数=利润变动百分比 因素变动百分比 变动前=(200-120)11 250 600 000=300 000 变动后=(200-121.2)11 250 600 000 利润变动百分比= 1201%11250 300 000 单位变动成本敏感系数=12011250 300 000 =变动成本总额 利润,销量敏感系数=利润变动百分比 销量变动百分比 变动前=(200-120)11 250 600 000=300 000 变动后=(200-120)11
13、250(1+1%) 600 000 利润变动百分比= (200-120) 11 250 1% 300 000 销量敏感系数=(200-120) 11250 300 000 = 边际贡献 利润,固定成本敏感系数=利润变动百分比 固定成本变动百分比 变动前=(200-120)11 250 600 000=300 000 变动后=(200-120)11 250600 000 (1+1%) 利润变动百分比= 600 000 1% 300 000 固定成本敏感系数= 600 000 300 000 = 固定成本 利润,比较,单价的敏感系数=销售收入/利润 单位变动成本敏感系数 =变动成本总额 /利润 销
14、量敏感系数 = 边际贡献 /利润 固定成本敏感系数 = 固定成本/ 利润,结论,企业在正常盈利的条件下 销售单价的敏感系数最高 销售单价敏感系数单位变动成本敏感系数=销量敏感系数 销量敏感系数固定成本敏感系数=1 销量敏感系数不可能最低,3经营杠杆（DOL）,经营杠杆产销量较小的变动幅度可以引起利润较大的变动幅度 经营杠杆系数（DOL） =利润变动百分比/销量变动百分比 =边际贡献/利润 =（固定成本+利润）/利润1 经营杠杆系数的影响因素,经营杠杆与经营风险,自动化生产,手工生产,经营杠杆与经营风险,销售量对经营杠杆系数的影响,P101表4-7,4、成本无差别点分析,两个备选方案的总成本相等时的业务量（销量）。 a1+b1X=a2+b2X X0=(a1a2)/(b2b1),3、成本无差别点分析,X,Y1,Y,Y2,成本线,