第四章营业税.ppt

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1、第四章,营业税,第四章 营业税,一 、 纳税义务人 1、纳税义务人的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。,一 、纳税义务人,在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为： 所提供的劳务发生在境内。 在境内载运旅客或货物出境。 在境内组织旅客出境旅游。 转让的无形资产在境内使用。 所销售的不动产在境内。 在境内提供保险劳务。,一 、纳税义务人,应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。

2、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。,一 、纳税义务人,保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险。 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。,一 、 纳税义务人,单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公

3、民和外国公民。,一 、 纳税义务人,单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。,一 、 纳税义务人,2.、纳税人的特殊规定 铁路运输的纳税人 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机制。 铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的机构。 基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构,一 、 纳税义务人,企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是

4、指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。,一 、纳税义务人,金融保险业纳税人包括： 1)银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行。 2）信用合作社。 3）证券公司。 4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 5）保险公司。 6）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险行业的机构等。,二 、扣缴义务人,营业税扣缴义务人主要有以下几种： 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣 缴义务人；金融机构接受其他单位或个人

5、的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。,二 、扣缴义务人 2）建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务 人。 3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 4）单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。,二 、扣缴义务人,5）分保险业务，其应纳税款

6、以初保人为扣缴义务人。 6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。,三 、税目,营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目 1、交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 2、建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。,三 、税目,3、金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务 4、邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信 。 5、文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业,三 、税

7、目,6、娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务业按照娱乐业征税。,三 、税目,7、服务业 1）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 2）自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按照规定征收营业税。 3）对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得收入，依照

8、税法的规定征收营业税。,三 、税目,8、转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行业，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。,三 、税目,9、销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资期后转让

9、其股权的也不征收营业税。 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。,四 、税率,营业税按照行业、类别的不同分别采用了不同比例税率，具体规定为： 1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、税率为3%。 2、服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。 3、娱乐业执行5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、 直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。,四 、税率,从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行业一律按20%的税率

10、征收营业税。（12个子目）。为保证新颁发的中华人民共和国营业税暂行条例的顺利实施，湖南省地税局下发通知，明确我省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK厅、高尔夫球(高尔夫练习场除外)营业税的适用税率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用税率暂为5%，并于2009年1月1日起实施。,五、应纳税额的计算,1、计税依据的一般规定 营业税的计税依据市营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括.,2、计税依据的具体规定 1） 交通运输业 运输企业自中华人民

11、共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业税。 运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。,计税依据的具体规定,2）、 建筑业 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，

12、营业额包括设备的价款。 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照本节计税依据具体规定的第8条规定顺序核定营业额。,计税依据的具体规定,3）金融保险业 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等） 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后余额，以直线法折算本期的营业额 股票转让。营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价买入价。 。,计税依据的具体规定,4）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 5）娱乐业 经营娱乐业向顾客收

13、取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。,计税依据的具体规定,服务业 1）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 2）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于“服务业”税目中的“代理”业务，对其从事此项代理业务取得手续收入应当征收营业税。 3）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 4）对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。,计税依据的具体规定,5）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去

14、付给该接团企业的旅游费用后余额为营业额。 6）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 7）对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。计算机软件产品是指记载由计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。,计税依据的具体规定,8）境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。,计税依据的具体规定

15、,8）.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，税务机关按下列顺序核定其营业额 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 按公式核定计税价格 组成计税价格=计税营业成本或工程成本*（1+成本利润率） /（1-营业税税率） 成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。,应纳税额的计算,应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为 应纳税额=营业额*税率,例题,例4-1 某运输公司某月运

16、营售票收入总额为800万元。从中支付联运业务的金额为300万元。计算该运输公司应缴纳的营业税税额。 应纳税额=（售票收入总额-联运业务支出）*适用税率 =（800-300）*3%=15万元,例题,例4-2 某卡拉OK歌厅某月门票收入为100万元，台位费收入40万元，相关的烟酒和饮料费收入10万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。 应纳税额=营业额*适用税率 =（100+40+10）*20%=30（万元）,六、几种经营行为的税务处理,1兼营不同税目的应税行为 税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额

17、；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 营业额是指从事交通运输业、建筑业、娱乐业和服务业等取得的营业收入；转让额是指转让无形资产取得的收入；销售额是指销售不动产取得的收入。,六、几种经营行为的税务处理,2混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。,六、几种经营行为的税务处理,3兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 纳税人兼营应

18、税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定其应税劳务营业额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。,七、营业税税收优惠,下列项目免征营业税 ）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利所提供的养育养老服务、婚姻介绍、殡葬服务 ）残疾人员个人为社会提供的劳务 ）医院、诊所和其他医疗机构提供教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校,七、营业税税收优

19、惠,）农业机耕作、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 5）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆展览馆、书画馆、文物保护打围办理文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,七、营业税税收优惠,下列项目减征或免征营业税 ）保险公司开展的一年期以上反还性人生保险业务的保费收入免征营业税返还本利的普通人寿保险、养老保险、健康保险。 2)对单位和个人(包括外商贸易投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事即使转让、技术开发业务和与之相关技术咨询、技术服务业务取得的收入、免征营业税,七、营业税税收优惠,3)个人转让著作权免征

20、营业税。 4)将土地使用权转让给农业生产免征营业税。 5)工会疗养所院可视为“其他医疗机构”免征营业税。 6)凡经营中央省级财政部门批准纳入预算管理或财务专户的管理的行政事业性收费、基金、无论是行政单位收取的、还是有事业单位收取的,均不征收营业税。,二 纳税期限,1、营业税的纳税期限，分别为日、日、日、个月或一个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,营业税的纳税义务发生时间为纳税人收缴营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对某些具体项目进一步明确如下： 1、转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳

21、税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收缴营业额或者取得索取营业额凭据的当天。,纳税义务发生时间,征收管理与纳税申报,3、将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 4、会员费、席位费和资格保证金等纳税义务发生时间为会员组织收缴会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。 5、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收缴营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,征收管理与纳税申报,6、建筑业纳税义务发生时间划分几种具体情况：一是合同约定付款时间，

22、以付款时间为纳税义务发生时间，二是未签订合同，以收款时间为纳税义务发生时间；三是预付工程款在开工后根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间。四是自建建筑物在销售并取得款项的。,征收管理与纳税申报,7、贷款业务。自2003年1月1日起，金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收末贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收末收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。 8、融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当,征收管理与纳税申报,9、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商

23、品所有权转移之日。 10、金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天 11、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得保费收入价款凭据当天,征收管理与纳税申报,12、金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受委托发放贷款的金融机构代委托热收缴贷款利息的当天 13、电信部门销售有价格电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售出卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天,二 纳税期限,1、营业税的纳税期限，分别为日、日、日、个月或一个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳

24、税。 2、纳税人以个月、一个季度为期纳税的，自期满之日起5日内申报纳税；以日、日、或者日为一期纳税的，自期满之日起日内预缴税款，于次月日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款。（同前两税）,二 纳税期限,3、扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。 4、金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起5日内申报纳税其他纳税人从事金融业务，应按月申报纳税。,纳税地点,1、营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地纳税款。具体规定如下 2、纳税人提供应税务，应当向应税税务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其他机构所在地主管税务机关申报纳

25、税。,纳税地点,3、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管纳税机关申报纳税纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 4、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 5、纳税人提供的应税劳务发生在外（市），应向劳务发生地的主管税务机关纳税；如未向应税劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关征收税款。,纳税地点,6、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 7、各航空公司所属分工司，无论是否单独计算盈亏均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，

26、其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。,纳税地点,8、扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。但建筑安装工程业务的总承包人，扣缴分包或者转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。,一、与个人有关的减免,1、个人出售住房： (1)不满5年的非普通住房，全额按5征税。 （2）满5年的非普通住房及不满5年的普通住房按“差额”征税。 （3）满5年的普通住房免税。 2、个人无偿赠送不动产，继承，遗产处分，其他等免税,一、与个人有关的减免,3、个人出租住房收入，由5降至3 4、下岗人员再就业

27、，军转干部营业税减免 5、个人转让著作权免税。 6、个人技术转让等收入免税。,二、服务业的子目及其计税依据的确定,1旅游景点经营索道按旅游业征税 2交通部门转让高速公路收费权按租赁 3无船承运业务按代理业征税 4产权式酒店业主收入按租赁业征税 5承包费，租赁费按服务业征税,1广告代理业计税依据 2旅游业计税依据 3组织旅客境外旅游计税依据,三、以下几个行业计税依据的确定,1、建筑业 2、金融保险业 3、服务业,四、几个行业的征税范围,1、交通运输业 2、服务业 3、无形资产转让与不动产销售,五、营业税与增值税征税范围划分,1、建筑业的货物销售，施工企业从事总包分包业务，合同注明了建筑劳务价款，

28、工程中销售自产货物或提供增值税劳务，征收增值税，建筑业劳务征收营业税。自产货物包括：金属构建，铝合金门窗，玻璃幕墙，机器设备，电子通讯设备等。只销售货物，不提供建筑劳务，则征收增值税。,营业税与增值税征税范围划分,2、建设单位，建安企业的附属厂生产的水泥预制构建，建筑材料，其他构建用于本单位的建筑工程，征收增值税。 3、商业企业向供货方收取的部分费用，如：进场费等不属于平价返利的，征收营业税。,营业税与增值税征税范围划分,4、服务业务征税问题。 代购代销：受托方收取的报酬征收营业税,七、纳税地点,1、机构所在地：交通、邮电、文体、金融保险、服务业等。 2、劳务所在地：建筑业 3、不动产所在地：

29、销售不动产，转让无形资产。 4、建筑业纳税地点：跨省工程。,例题1,某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。,例题1,(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产

30、作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。,例题1,(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。,例题1,【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）5%=0.4（万元） (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2（万元） (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5（万元

31、）,例题1,4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205%=1（万元） 5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元）,例题2,2位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： （1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； （2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；,例题2,（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取

32、得劳务收入40万元； （4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；,例题2,（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：,例题2,（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； （2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；,例题2,（4）公司8月

33、份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； （6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。,例题2,【答案及解析】 （1）承建厂房工程应缴纳的营业税=800/103%=2.4（万元） 解析：按完工进度确定营业额。 （2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税=（300-80）3%=6.6（万元） 解析：通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。,例题2,（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403%=1.2（万元） 解析：提供泥浆工程作业按建筑业征收营业税。 （4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=（35+5+10）3%=1.5（万元）,例题2,。,例题2,（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（万元） 解析：自建销售需征收建筑业和销售不动产两个环节的营业税。销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税（教材148页）。,例题2,（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（万元） 解析：县城的城建税率5%。,