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1、 第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入结构分析 第七章 财政收入规模与结构分析 财政学(第四版） 陈共 主编 7.1 Fiscal revenues classifications 7.2 The scale of fiscal revenue 7.3 The structure of fiscal revenue Chapter 7 The scale and structure of fiscal revenue 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l一、财政收入分类 l(classifications of fiscal revenue ) l
2、二、收费和预算外资金 l(user charges and extra-budgetary revenue ) 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l一、财政收入分类 l（一）财政收入分类的依据 l（二）财政收入分类 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l我国财政收入分类采用三种不同标准： l1按财政收入形式分类 l2. 按财政收入来源分类 l3. 按财政资金的管理方式分类 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l各种收入形式的关系是： l政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入 财政学(第四版） 陈共 主编 财政收入按资金管理方式
3、分类示意图 收费费 财政收入中央政府性基金收 入 预算外资金收入制度外收入 预算内预算外 政府收入 税收 图7-1 财政收入按资金管理方式分类示意图 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l二、收费和预算外资金 l（一）收费 l（二）预算外资金收入 l（三）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l（一）收费 l1收费的性质 l2收费的特殊作用 财政学(第四版） 陈共 主编 第一节 财政收入分类 l（二）预算外资金收入 l1预算外资金收支的含义 l2我国预算外资金的历史和现状 l3预算外资金的管理 l4积极、稳妥地
4、推行税费改革 l（三）我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政 收入的比重分析 财政学(第四版） 陈共 主编 1996年以来预算外收入变化情况 表7-1 1996年以来预预算外收入变变化情况 预预算外收入（亿亿元）相当于预预算 内财财政收入 的比例 预预算外 资资金收入 中央政府性 基金 合计计 1996 1997 1998 1999 2000 3893.3 2826.0 3082.3 3385.2 3826.4 1063.7 1143.5 1349.0 1365.2 3893.3 3889.7 4225.8 4734.2 5991.6 52.6 45.0 42.8 41.4 38.8 财政学
5、(第四版） 陈共 主编 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别 经常性收入 税收收入所 占比重 （） 非税收入 所占比重 （） 低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年） 上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年） 高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年） 5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾
6、27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊 3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 220 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5 表7-
7、2 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 财政学(第四版） 陈共 主编 全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 全部政 府收入 （亿亿元） 财财政收入 （亿亿元） 预预算外 资资金收入 （亿亿元） 政府收入 收费费比重 （） 财财政收 入中收 费费比重 （） 全部 其中收 费费收入 1978 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 1479.4 1716.9 3534.8 5645.7 8648.7 10301.3 12540.8 14101.7 16178.3 18586.8 1132.3 1159.5 2004.8 2937.1 6
8、242.2 7408. 0 8651. 1 9875. 9 11444.1 13395.2 41.0 153.0 427.3 615.8 561.9 835.57 417.1 613.2 761.5 813.7 347.1 557.4 1530.0 2708.6 2406.5 2893.3 3889.7 4227.8 4734.2 5191.6 26.2 41.4 55.4 58.9 34.3 36.2 34.3 34.3 34.0 32.3 3.6 13.2 21.3 21.0 9.0 11.3 4.8 6.2 6.7 6.1 表 7-3 全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 财政学(
9、第四版） 陈共 主编 2007年政府收入项目改革后的收入划分 税收收入 社会保险险 基金收 入 非税收入 贷贷款转贷转贷 回收本 金收入 债务债务 收入 转转移性收 入 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析 l(the increasing trends of fiscal revenue (intro- budgetary revenue) in China) l二、 我国目前财政收入规模水平的分析和判断 l(analysis and estimation of Chinese actual revenue scale) l三、
10、影响财政收入规模水平的主要经济因素 l(leading factors in the effect on the revenue scale) 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析 l（一）总体评估 l（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的 原因及其影响 l（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环 财政学(第四版） 陈共 主编 我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图 图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 0 10 20 30 40 比上年增长占GDP比重 29.51.22210.219
11、.618.716.814.215.91722.315.4 31.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5 197 8 198 0 198 5 199 0 199 5 199 6 199 7 199 8 199 9 200 0 200 1 200 2 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l1978-1995年间财政形势的特点： l1.预算内财政收支来看 l2.从财政与各部门关系来看 l3.中央与地方财政关系来看 l4.财政与银行关系来看 财政学(第四版） 陈共 主编 财政支出增长的来源 表7-4 财财政支出增长长的来源（亿亿元，）
12、 财财政支出 增长额长额 （1） 财财政收入增长额长额 财财政赤字增减额额 （由国债债弥补补） 绝对绝对 数增长长率 占（ 1） 的比重 绝对绝对 数增长长 率 占（1 ） 的比重 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00 1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00 18.7 16.8 14.2 15.9 17.0 22.3 15.45 104.66 95.92 78.28 65.63 7
13、2.30 99.16 81.31 51.96 52.86 339.81 821.36 747.68 25.27 581.00 8.94 9.98 58.34 82.78 42.88 1.02 21.30 4.66 4.08 21.72 34.37 27.70 0.84 18.68 财政学(第四版） 陈共 主编 财政收支良性循环图 财政收入和 国债增长 财政支出 增长 经济增长 图7-3 财政收支良性循环图 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l二、 我国目前财政收入规模水平的分析和判断 l（一）财政收入（预算内）规模水平 l（二）政府收入（包括预算外）规模水平 l（三）合理
14、调节财政收入规模的基本政策思路 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增 长的边际倾向三者的关系以公式： l财政收入占GDP的比重 财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数 财政学(第四版） 陈共 主编 财政收入增长弹性和边际倾向 18.47 0.3912.29 2002 17.08 0.4583.06 2001 14.98 0.2661.91 2000 13.94 0.4213.34 1999 12.61 0.3152.72 1998 11.62 0.1891.73 1997 10.91 0.1241.16 1996 10.6
15、7 0.0870.78 1995 28.390.0340.111979 31.24 0.6112.24 1978 财政收入 占GDP比重(%) 财政收入 边际倾向 财政收 入弹性 年份 表7-5 财财政收入增长弹长弹 性和边际倾边际倾 向 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l合理调节财政收入规模的基本政策思路: l1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力 ，健全国家财政 l2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政 收入占GDP的比重 l3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增 长边际倾向 l4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增
16、长 l5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整 l6兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关 系，确定财政收入规模的合理区间 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l三、影响财政收入规模水平的主要经济因素 l（一）经济发展水平和生产技术水平 l（二）分配政策和分配制度 l（三）价格对财政收入的影响 财政学(第四版） 陈共 主编 1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重 表7- 6 1992年各国中央政府财财政收入占GNP的比重 国别别 人均GNP （美元） 中央政府财财 政收入占 GNP的比重 低收入国家 其中：尼泊尔 印度 巴基斯坦 中等收入国家 其中
17、：菲律宾宾 泰国 伊朗 高收入国家 其中：英国 法国 德国 瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 37.5 40.9 30.3 44.6 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 l时序回归模型公式： lGmtabGDP ， 式中Gmt代表不同年份的财政收入 l Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 l R=0.920975 （单位：亿元） 财政学(第四版） 陈共 主编 第二节 财政收入规模分析 lGDP平减价
18、格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算） l实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 财政学(第四版） 陈共 主编 财政收入名义增长和实际增长的对比 图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比 财政学(第四版） 陈共 主编 第三节 财政收入结构分析 l一、财政收入分项目构成 l(the item structure of fiscal revenue) l l二、财政收入所有制构成 l(the ownership structure of fiscal revenue) l三、财政收入部门构成 l(the sector structure of fiscal r
19、evenue ) 财政学(第四版） 陈共 主编 第三节 财政收入结构分析 l一、财政收入分项目构成 图7-5“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%) “五五”时期 其他 0.7 各项税收 49.2 企业收入 44.1 企业收入各项税收其他 “九五”时期 其他 8.1 教育费附加收 入 1.2 企业亏损补贴 3. 2 各项税收 93.9 各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他 财政学(第四版） 陈共 主编 2007年财政收入的总体情况 l2007年财政总收入累计完成51304.03亿元， 比上年同期 增收12543.83亿元，增长32.4%. l其中，税收收入45612.99亿元，
20、比上年增收11487.11亿 元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%； l非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增 长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%. 财政学(第四版） 陈共 主编 2008年财政收入的总体情况 l 全国财政收入61316.9亿元，比2007年(下同) 增加9995.12亿元，增长19.5，完成预算的 104.8。 l其中：中央本级收入 32671.99亿元，地方本 级收入28644.91亿元。 l加上调入中央预算稳定调节基金1100亿元，安 排使用的收入总量62416.9亿元。 财政学(第四版） 陈共 主编 2008年1-7
21、财政收入情况 l1-7月累计,全国财政收入40881.71亿元，同比 增长30.5%，增幅比上半年回落2.8个百分点。 l分税种看，1-7月累计，国内增值税同比增长 22.4%，国内消费税同比增长18%，营业税同 比增长24.2%，企业所得税同比增长31.5%， 个人所得税同比增长24.7%，进口货物增值税 、消费税同比增长36.5%，关税同比增长 39.8%。外贸企业出口退税共完成3360亿元， 比去年同期增退207亿元，相应体现为减收。 财政学(第四版） 陈共 主编 2009年财政收入 l中央财政收入35860亿元，比2008年执行数( 下同)增加 318801亿元(包括成品油税费改 革后
22、增加的消费税等收入)，增长9.8。从中 央预算稳定调节基金中调入505亿元。合计收 入总量为36365亿元。 l地方本级收入30370亿元，增长6，加上中 央税收返还和转移支付收入28889亿元，地方 财政收入59259亿元，增加8608.41亿元，增 长17 。 l全国财政收入66230亿元，增长8。 财政学(第四版） 陈共 主编 第三节 财政收入结构分析 l二、财政收入形式构成 财政学(第四版） 陈共 主编 财政学(第四版） 陈共 主编 第三节 财政收入结构分析 l三、财政收入产业构成 图7-7财政收入产业构成变化对比图（%) 财政学(第四版） 陈共 主编 三、财政收入产业构成 财政学(第
23、四版） 陈共 主编 本章小结 l【关键词】 财政收入按财政收入形式分类 按财政收入来源分类 财政收入按资金管理方式分类 收费 预算外资金 税费改革 财政学(第四版） 陈共 主编 本章小结 l【复习与思考】 1分析和思考我国财政收入和政府收入中税、费比例的情况。 2试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施。 3分析我国财政收入增长变化的趋势。 4分析和评估我国当前财政收入规模水平。 5阐述合理调节财政收入规模的基本思路。 6为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用 ? 7如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财 政收入增长趋势的影响。 8如何分析价格与财政收入的关系? 9从财政收入结构分析来思考我国增加财政收入的途径。 财政学(第四版） 陈共 主编